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1、2013-20152013-2015 年财务报表分析（一）年财务报表分析（一）计算分析题试题及答案含公式计算分析题试题及答案含公式2015-10五、计算分析题 (本大题共 5 小题，每小题 5 分，共 25 分)计算结果除特别要求的以外其余保留两位小数。请在答题卡上作答。38债务人乙公司财务状况恶化导致债权人甲公司发生坏账损失，甲公司财务报告批准报出日为 2015 年 3 月 31 日。包括以下两种情况：(1)2014 年 l2 月 31 日，乙公司财务状况良好，甲公司预计应收账款可按时收回；乙公司一周后发生重大火灾，导致甲公司 50的应收账款无法收回。(2)2014 年 12 月 31 日，
2、甲公司根据掌握的资料判断，乙公司有可能破产清算，甲公司估计对乙公司的应收账款将有 10无法收回，故按 l0的比例计提坏账准备。一周后甲公司接到通知，乙公司已被宣告破产清算，甲公司估计有 70的债权无法收回。要求：试分析以上两种情况分别属于哪一种资产负债表日后事项并阐述其原因39. A 公司本年度末与上年度末销售总额分别为：6715 万元和 6000 万元，3 年前末的销售收入总额为 5050 万元；本年度末与上年度末股东权益合计分别为 6275 万元和 6187 万元。要求：计算公司的下列财务比率。(1)销售增长率和 3 年平均销售增长率；销售（营业）增长率销售（营业）增长率= =本年销售（营
3、业）增长额本年销售（营业）增长额/ /上年销售（营业）额上年销售（营业）额100%100%三年销售（营业）收入增长率三年销售（营业）收入增长率=(=(年末销售（营业）收入总额年末销售（营业）收入总额/ /三年前三年前年末销售（营业）收入总额年末销售（营业）收入总额) )-1100%-1100%(2)资本积累率。资本累积率资本累积率= =本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额/ /年初所有者权益年初所有者权益100%100%40. B 公司 2014 年度的资产负债表和利润表如下：资产负债表要求：计算资产负债率、股权比率、产权比率、有形净值债务比率和利息保障倍数。资产负债率资产负债率= =负债
4、总额负债总额/ /资产总额资产总额100%100%股权比率股权比率= =所有者权益总额所有者权益总额/ /资产总额资产总额100%100%产权比率产权比率= =负债总额负债总额/ /所有者权益总额所有者权益总额100%100%有形净值债务比率有形净值债务比率= =负债总额负债总额/ /有形净值总额有形净值总额100%=100%=负债总额负债总额/ /（所有者权（所有者权益总额益总额- -无形资产）无形资产）100%100%利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润/利息费用= =利润总额利润总额+ +利息费用利息费用/ /利息费用利息费用= =净利净利润润+ +所得税所得税+ +利息费用利息费用/
5、/利息费用利息费用41C 公司是上市公司，2014 年度利润分配表如下：(单位：万元)补充资料：(1)C 公司 2014 年末股本为 3450 万元，股东权益总计为 8050 万元；(2)C 公司 2014 年末每股市价 l25 元，流动在外的普通股股数为 3450 万股。要求： (1)计算净资产收益率、每股收益；净资产收益率净资产收益率 = =净利润净利润/ /净资产净资产【净资产净资产= =资产资产- -负债，即所有者权益负债，即所有者权益】每股收益每股收益= =净利润净利润/ /发行在外普通股的加权平均数发行在外普通股的加权平均数(2)计算市盈率、股利收益率和股利发放率。市盈率市盈率=
6、=每股市价每股市价/ /每股收益每股收益每股股利每股股利= =现金股利总额现金股利总额/ /发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数股利收益率股利收益率= =每股股利每股股利/ /每股市价每股市价=100%=100%股利发放率股利发放率= =每股股利每股股利/ /每股收益每股收益100%=100%=市盈率市盈率股利收益率股利收益率= =现金股现金股利总额利总额/ /净利润净利润42某公司和行业的基本财务比率如下：要求：计算公司和行业的股东收益率并做出简要分析。净资产收益率净资产收益率【股东权益报酬率股东权益报酬率】=】=销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益乘数100%100
7、%六、综合分析题(本大题共 l 小题，共 l5 分)计算结果保留两位小数。请在答题卡上作答。43. D 公司和 E 公司均属于工业制造类企业，2014 年年末两家公司简化的资产负债表及相（1 1）流动比率）流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负债流动负债【流动资产=货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等】【流动负债=短期负债、应付票据、应付账款、其他应付款、应付利息、应付股利、应付税费、应付职工薪酬等】速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负债流动负债【速动资产=流动资产-预付账款、存货、其他流动资产等，速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应
8、收款】现金比率现金比率= =（现金（现金+ +短期有价证券）短期有价证券）/ /流动负债流动负债【现金=企业持有货币资金和易变现有价证券，如短期有价证券、可贴现转让票据】（2 2）应收账款周转率）应收账款周转率=360/=360/应收账款周转天数应收账款周转天数主营业务收入主营业务收入= =应收账款周转率应收账款周转率应收账款平均余额应收账款平均余额主营业务成本主营业务成本= =主营业务收入主营业务收入（1-1-销售毛利率）销售毛利率）（3 3）存货周转率存货周转率= =主营业务成本主营业务成本/ /存货平均余额存货平均余额存货周转天数存货周转天数=360/=360/存货周转率存货周转率营业周
9、期营业周期= =存货周转天数存货周转天数+ +应收账款周转天数应收账款周转天数2015-45、计算分析题（本大题共 5 小题，每小题 5 分，共 25 分）计算结果除特别要求的以外其余保存两位数。38、某企业 2015 年财务报表有关数据如下表：单位： 万元项目金额主营业务收入5000主营业务成本3000应收账款平均余额1000应付账款平均余额800存货期初余额300存货期末余额400该企业的赊销比例为 85%。假定一年按 360 天计算，周转天数的计算结果取整数。要求：（1）计算该企业 2015 年营业周期（1 1）营业周期营业周期= =存货周转天数存货周转天数+ +应收账款周转天数应收账款
10、周转天数存货周转天数存货周转天数=360(=360(主营业务成本主营业务成本存货平均余额存货平均余额) )=360/存货周转率应收账款周转天数应收账款周转天数=360=360应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率应收账款周转率= =赊销收入净额赊销收入净额/ /应收账款平均余额应收账款平均余额营业周期=360/3000/(300+400)/2+360/500085%/1000=42+85=127 天（2 分）（2）计算该企业 2015 年现金周期（2 2）现金周期）现金周期= =营业周期营业周期- -应付账款周转天数应付账款周转天数=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数应付账款
11、周转天数应付账款周转天数=360/=360/应付账款周转率应付账款周转率应付账款周转率应付账款周转率= =赊购净额赊购净额/ /应付账款平均余额应付账款平均余额赊购净额（本期存货增加净额）赊购净额（本期存货增加净额）= =销货成本销货成本+ +期末存货期末存货- -期初存货期初存货现金周期=127-360/(3000+400-300)/800=127-93=34 天（1 分）（3）假设营业周期和现金周期的行业平均水平分别是 100 天和 50 天，根据计算结果对该企业流动资产的周转情况进行分析。（3）与行业平均水平相比，该企业的营业周期偏长，说明企业需要加快存货的流转，加速账款收取；（1 分）
12、现金周期则较同行业水平较短，说明企业能够通过赊购方式合理利用其他企业的资金，但是也可能表明企业不能按期支付货款。（1 分）39、某企业 2014 年 12 月 31 日的相关资料如下表：单位： 万元期初期末应收账款净额存货流动资产合计固定资产净值无形资产20900资产合计流动负债合计负债合计要求：（1 1）计算并填写下表。计算并填写下表。期初期末流动比率流动比率流动比率= =流动资产流动资产/ /流动负流动负债债=/=1.83同理速动比率速动比率速动比率= =速动资产速动资产/ /流动负流动负债债= =流动资产流动资产- -存货存货/ /流动负债流动负债=-/=1.13产权比率产权比率产权比率
13、= =负债总额负债总额/ /所有者所有者权益总额权益总额100%100%=/-=1.01有形资产债务比率有形资产债务比率有形资产债务比率= =负债总额负债总额/ /有形资产总额有形资产总额= =负债总额负债总额/ /资产总资产总额额- -无形资产无形资产100%100%=/-20900=0.51期初期末流动比率1.83（0.5 分）1.76（0.5 分）速动比率1.13（0.5 分）0.68（0.5 分）产权比率1.01（0.5 分）1.09（0.5 分）有形资产债务比率0.51（0.5 分）0.55（0.5 分）（2 2） 根据上表对该企业的偿债能力进行分析。根据上表对该企业的偿债能力进行分
14、析。（2）流动比率、产权比率、有形资产债务比率变化不大，且均在正常值范围以内，但是速动比率期末值发生了较大变化，主要原因在于期末积压了大量存货，短期偿债能力需要提高。（1 分）40、下表为某公司 2014 年度内的有关经济业务及部分财务分析指标。经济业务财务指标（1）发放应付现金股利流动比率（假设发放之前流动比率为 1.5）（2）赊购商品速动比率（假设赊购之前速动比率为 1）（3）期末存货发生减值存货周转率（4）发行新股以偿还长期债务资产负债率（假设偿还之前资产负债率为 0.6）（5）以高于成本但低于原价的促销价格销售商品销售毛利率要求：指出表中每一行中左边的经济业务对右边所对应的财务指标有何
15、影响（增加、减少或不变）。经济业务影响（1）发放应付现金股利增加（1分）（2）赊购商品减少（1分）（3）期末存货发生减值增加（1分）（4）发行新股以偿还长期债务减少（1分）（5）以高于成本但低于原价的促销价格销售商品减少（1分）41、A 上市公司 2014 年年初发行在外普通股总数为 15000 万股，2014 年 7月 1 日增发新股 2000 万股，2014 年实现净利润 18000 万元，经营活动现金净流量 10000 万元，派发现金股利 3000 万元。要求：计算 A 上市公司的基本每股收益、每股现金流量和每股股利。每股收益每股收益= =净利润净利润/ /发行在外普通股加权平均数发行在
16、外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数= =期初发行在外普通股股数期初发行在外普通股股数+ +当期新发行普通股当期新发行普通股股数股数已发行时间已发行时间/ /报告期时间报告期时间- -当期回购普通股股数当期回购普通股股数已回购时间已回购时间/ /报告期时间报告期时间基本每股收益=18000/(15000+20006/12)=18000/16000=1.125（2 分）每股现金流量每股现金流量= =经营活动现金净流量经营活动现金净流量/ /发行在外的普通股平均股数发行在外的普通股平均股数每股现金流量=10000/16000=0.625（2 分）每股股利每股股利= =现金股利总额现金股利总额/ /发行在外的普通股股数发行在外的普通股股数每股股利=3000/17000=0.18（1 分）42、A 公司 2013 年、2014 年与 2015 年有关现金流量资料如下：单位：万元201
