我国开征社会保障税研究

《我国开征社会保障税研究》由会员分享，可在线阅读，更多相关《我国开征社会保障税研究（11页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、 湖湖 北北 大大 学学硕硕 士士 课课 程程 论论 文（设文（设 计）计）题题 目目 我国开征社会保障税我国开征社会保障税研究研究 姓姓 名名 张张 隆隆 学学 号号 20151111010001912015111101000191 专业年级专业年级 20152015 级公共管理研究生级公共管理研究生 课程教师课程教师 刘江军刘江军 职职 称称 教教 授授 摘要摘要改革开放 30 年以来，我国社会保障制度不断改革和完善，对社会发展稳定 起到了积极的作用，但在新形势下，进一步改革现有体制，使其更加符合人民 群众需要则具有一定的现实意义。由于我国目前社会保障基金是通过收费方式 筹集的，缺乏强制性

2、，很难保证社保基金的足额及时到位；同时社会保障管理 部门过多，社保基金的征收和管理成本比较高；由此导致了社保基金的使用和 管理缺乏规范性和安全性，存在被挤占、挪用甚至浪费等现象。鉴于以上分析，在我国开征社会保障税就显得极为迫切。事实上在我国开 征社会保障税的建议提出已久，却一直没有付诸实施，主要原因在于我国当时 尚不具备开征社会保障税的条件。但随着我国经济的快速发展和人们生活水平 的逐步提高，我国开征社会保障税已经具备了可行性，主要体现在：随着我国 国民经济持续增长和人民生活水平的逐步提高，为社会保障税的开征提供了丰 富的税源基础；随着人民生活水平的提高，他们更加关注和自身密切相关的养 老、医

3、疗等保障，这为社会保障税的开征提供了广泛的社会基础；随着我国新 税法的实行，我国税收法律法规更加健全、规范，税务部门的行政效率也有较 大程度的提高，这为社会保障税的开征提供了法律保障。基于上述实际情况，本文系统探讨了我国开征社会保障税的相关问题。全 文共分四部分。第一部分是引言，介绍了论文研究的背景与意义，国内外研究 的有关文献综述，研究思路、方法与结构，以及创新点与不足。第二部分是我 国开征社会保障税的必要性及可行性的分析，首先对我国现行社会保障制度存 在的不足进行了评价，然后提出我国开征社会保障税是必要的，并分析了我国 现阶段开征社会保障税所具备的可行性条件。第三部分是对我国社会保障税的

4、税制构想，首先明确了我国开征社会保障税的指导思想，然后通过对国外社会 保障税开征的比较与借鉴，对我国的社会保障税制进行了构建；第四部分是对 我国开征社会保障税后产生的经济效应分析及相关的配套措施建设。关键词：关键词：社会保障税；税制要素；经济效应一、我国现行社会保障制度存在的问题一、我国现行社会保障制度存在的问题我国的社会保障制度起步比较晚，在二十世纪五十年代初期开始筹备，于 1951 年颁布了中华人民共和国劳动保险条例 ，标志着我国在计划经济时期 职工社会保险制度的初步建立。自改革开放之后，为了与社会主义市场经济体 制相适应，我国进行了一系列的社会保障制度改革。八十年代中期开始在部分 城市进

5、行社会保障制度的试点工作，历经二十多年的探索和努力，我国的社会 保障制度在全国范围内展开，现已覆盖我国各省、自治区和直辖市。我国社会保障制度通过不断的改革，实现了社会统筹，使社会保障制度由 单位自保步入了社会化的轨道，同时，部分地方还实行税务机关征收，使社会 保障制度朝着规范化的方向推进了一步。但这些都只是现时条件上的过渡形式， 要解决社会保障制度的主要问题，关键在于建立一个良好的制度，而社会保障资金的筹集方式又是社会保障制度的核心问题和首要环节。目前我国的社会保障制度由两部分组成：第一部分是全部由国家财政支持 的项目，包括对军人及其烈属的优抚安置、对弱势群体的救助、对孤老伤残以 及对社会大众

6、举办的社会福利等，这部分社会保障的内容为完全的国民收入再 分配；第二部分是由国家、企业和职工三方共同负担的项目，包括养老保险、 医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等，这部分社会保障的内容为社会 保险，其中养老保险和医疗保险采取的是个人账户与社会统筹相结合的方式， 失业保险、工伤保险和生育保险则属于完全统筹的方式。我国的社会保障制度 经过不断改革已经取得了很大成效，但是随着我国市场经济体制的进一步完善 和经济体制改革的进一步深化，我国的社会保障制度仍存在许多不足之处，主 要表现在如下几个方面。一、社会保障覆盖面较窄首先，我国现行社会保障制度的大部分保障项目的覆盖范围只局限于城镇 和工矿区，而

7、对于超过全国总人口 70%以上的农村来说，尽管进行了医疗保障 的改革和养老保障的试点工作，但对于农村广大的社保需求来说，这仍然是微 不足道的。其次，随着我国经济的发展，出现了许多自由职业者、非公有制经 济个体户及其从业人员，而现行社会保障制度主要是以“单位”作为服务对象 的，因此能够真正享受到社会保障的就只有国有企业和大集体企业职工以及国 家机关的工作人员，而大量的非公有制经济从业人员，特别是个体户、自由职 业者则被排斥在社会保障之外。另外，农民工的社会保障问题也极为严峻。农 民工是由农村富余劳动力向城镇转移而形成的一个特殊群体，到目前为止，进 城务工的农民已突破一亿。然而，农民工的社会保险参

8、保状况却严重滞后于农 民工的增长幅度和城镇社会保险制度的改革。二、社保基金统筹层次低，调剂能力弱，管理混乱，运营效率低下目前，我国的养老保险、医疗保险和失业保险实行了社会统筹，而生育保 险和工伤保险仍处于试点阶段，尚未实现社会统筹。在实行了社会统筹的三个 项目里，养老保险也只有少数几个省份实现了省级统筹，医疗保险和失业保险 则均只实现了县、市级统筹。由于统筹层次低，社会保障基金的调剂能力就较 弱，社会互济能力就不强，从而不易实现社会公平。而依照社会保险费征缴暂行条例的相关规定，可由地方税务部门或社 会保障经办机构来负责社会保障费的征收。在该规定下，责任不清和任务不明 就会不可避免地发生，并且会

9、造成两套机构互相推委及引起纠纷等不良现象的 发生，最终导致社会保障资金不能及时足额筹集到位。另外，缴费登记和缴费 基数的核定分别由劳动部门、人事部门和卫生部门进行管理。具体来说，城镇 企业职工的养老保险、失业保险、工伤保险及事业单位的失业保险由劳动部门 进行管理；行政事业单位的养老保险由人事部门进行管理；医疗保险由卫生部门进行管理。由于社会保障的管理部门过多，政出多门，从而给社会保障基金 的征缴工作及征缴效率带来困难。再者，社保基金的运营效率底下，保值增值 能力差，并且存在大量挤占、挪用社保基金的现象，既妨碍了社保基金的保障 功能，又损害了参保人员的利益。三、缺乏强制性，征缴困难我国现行社会保

10、障资金的筹集是采用收费的方式进行的，由于是收费的方 式，因而缺乏强制性，不可避免会造成征缴困难。我国现行社会保障制度是按 照社会保障征缴暂行条例的规定来筹集社保基金的，该条例属于行政性法 规，其法律效力低于法律，刚性不足。现行社会保障制度存在的问题，固然有其他因素，但根源在于制度和机制 的不合理，特别是社会保障资金筹集方式的不合理，最终导致社会保障资金筹 集困难和管理陷入不规范状态。社会保障资金本来具有社会性、公益性、强制 性、规范性的特征要求，但我国目前社会保障资金中由企业和个人负担的部分， 是以基金收费的形式筹集，而收费基本特征就是自收自支，不纳入财政预算管 理，则具有非强制性、非规范性的

11、特征。既然能够自收自支，那么，收费项目 的多少和规模的大小就同各部门、地区的利益，特别是同有关单位和个人的利 益挂上了钩；既然不纳入预算管理，其收支就脱离了有关部门的监督审查，其 收支的合理性、公正性、安全性就无法保证。面对筹集社会保障资金过程中遇 到的困难，社会各界不断呼吁开征社会保障税，依法确立计税依据和税率等基 本要素，实现税务部门独立征收、管理、稽查，并通过立法确定征纳双方的权 利义务，增强征收的规范性和强制性，这是规范社会保障基金征收的有效手段， 也是完善社会保障预算的重要措施。开征社会保障税是社会保障资金的最佳筹 集方式，是社会保障制度改革的关键。二、我国开征社会保障税的必要性二、

12、我国开征社会保障税的必要性我国社会保障制度通过不断的改革，实现了社会统筹，使社会保障制度由 单位自保步入了社会化的轨道，同时，部分地方还实行税务机关征收，使社会 保障制度朝着规范化的方向推进了一步。但这些都只是现时条件上的过渡形式， 要解决社会保障制度的主要问题，关键在于建立一个良好的制度，而社会保障 资金的筹集方式又是社会保障制度的核心问题和首要环节。现行社会保障制度 存在的问题，固然有其他因素，但根源在于制度和机制的不合理，特别是社会 保障资金筹集方式的不合理，最终导致社会保障资金筹集困难和管理陷入不规 范状态。社会保障资金本来具有社会性、公益性、强制性、规范性的特征要求， 但我国目前社会

13、保障资金中由企业和个人负担的部分，是以基金收费的形式筹 集，而收费基本特征就是自收自支，不纳入财政预算管理，则具有非强制性、 非规范性的特征。既然能够自收自支，那么，收费项目的多少和规模的大小就 同各部门、地区的利益，特别是同有关单位和个人的利益挂上了钩；既然不纳入预算管理，其收支就脱离了有关部门的监督审查，其收支的合理性、公正性、 安全性就无法保证。面对筹集社会保障资金过程中遇到的困难，社会各界不断呼吁开征社会保 障税，依法确立计税依据和税率等基本要素，实现税务部门独立征收、管理、 稽查，并通过立法确定征纳双方的权利义务，增强征收的规范性和强制性，这 是规范社会保障基金征收的有效手段，也是完

14、善社会保障预算的重要措施。开 征社会保障税是社会保障资金的最佳筹集方式，是社会保障制度改革的关键。通过市场化运作社会保障资金。市场经济要求有与之相适应的社会保障制 度，因为市场经济是竞争经济，价值规律的作用， “效率优先”的原则以及竞争 机制，必然出现优胜劣汰，个人收入差距拉大等现象，竞争必然使企业不断提 高资本有机构成，减少用工人数，降低生产成本，从而导致劳动者下岗、失业。 同时，由于企业之间竞争加剧，一些企业被兼并甚至破产，也会造成劳动者下 岗、失业。为了解除或缓解下岗和失业者的生活困难，保障暂时失去工作岗位 的劳动者的基本生活水平和福利待遇，稳定他们的情绪，保障市场经济的正常 运行和社会

15、稳定，必须建立健全社会保障制度，在一定程度上纠正市场经济的 缺陷。如果没有稳定的社会保障制度，就不能建立完善的劳动力市场，资源就 不能有效配置，发展社会主义市场经济就会受到制约。从我国实行市场经济的情况来看，虽然居民收入占 GDP 的比重不断提高 （已由 1978 年的 50%上升到 1998 年的 80%） 。但居民收入分配差距亦不断拉大， 到 1998 年基尼系数扩大到 0.403 水平，已进入了国际警戒线。城乡居民收入 差距不断拉大，农民收入仅占城市居民的 1/3 左右，全国 6 万多亿元的储蓄存 款中 8 亿多农民仅占 19.7%。农村村民间的收入差距也很大，现在 20%高收入 家庭占据全部纯收入的 48.79%，而 20%最贫困家庭仅占 4.59%。缩小贫富差距 的手段和方法是多种多样的，但开征社会保障税，进一步强化社会保障功能， 切实保障人民群众的基本生活需要，应该是一个必要的基础性措施。只有人民 安居乐业，我国社会主义市场经济才能健康发展。同时，2000-2003 年我国城镇登记失业人口由 1998 年底的 570 万人增长到 2003 年底的 800 万人，同期城镇登记失业率由 3.1%上升到 4.3%。根据国务院 政策研究中心提供的数字