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1、如何避免评估设备的风险如何避免评估设备的风险周 炜内容提要内容提要机器设备评估是资产评估中一个很重要的组成部分，特别在对工业企业的资产评估中机器设备种类繁杂、构成各异、情况复杂，评估时通常要逐台核查评定，收集大量的专业技术资料、市场信息。设备自身专业技术性较强的特点给设备评估人员的评估工作带来了较大的难度，稍有疏忽或者经验上的不足都有可能导致评估结果的失真，从而给设备评估人员以及评估机构带来风险、甚至是不可挽回的损失。本文试图从设备评估人员实际工作的角度对设备评估在各阶段可能面对的风险及其避免措施进行阐述。由于本文所探讨的设备评估是资产评估中的设备评估，所以在第一章本文首先对资产评估的一般性知
2、识作一个介绍并且阐述了作为资产评估重要组成部分的设备评估的特殊性。随后，按照设备评估的具体工作过程，从确定评估范围-产权验证-明确价值类型-选择评估方法-估算评估值，逐阶段分析了设备评估可能面对的风险以及如何避免或化解风险。最后，在第三章，本文再一次强调设备评估人员在设备评估工作中为避免风险应当执行的工作程序，并认为切实地执行这些工作程序，将有效减少设备评估的风险以及避免评估人员在面对评估结果失真时的责任。目目 录录第一章 设备评估的风险性.1第一节 资产评估概述.1第二节 设备评估的特殊性.1第三节 设备评估的风险.3第二章 如何避免设备评估风险.5第一节 避免设备评估范围不一致.5第二节
3、产权验证要执行.6第三节 明确评估的价值类型.6第四节 合理选用评估方法.8第五节 重置成本法评估时应注意的风险.9第六节 市场比较法评估时的风险.11第七节 收益现值法评估过程的风险.12第三章 总结-如何避免评估风险.13参考文献.14第一章 设备评估的风险性第一节 资产评估概述资产评估是市场经济条件下客观存在的经济范畴。在现实经济生活中，资产业务所涉及的产权转让、企业重组、破产清算、资产抵押、资产纳税等经济行为都需要以资产的价值为依据。这些经济行为所依据的资产的价值不是资产的账面历史价值，而是资产在某一时点的现行市场价值。为了估计和判断资产的现行市价，需要对资产价值进行评估。资产评估作为
4、资产估价活动，总是为满足特定资产业务的需要而进行的，在这里资产业务是指引起资产评估的经济行为。我国的评估实践表明，资产业务主要有：资产转让，企业兼并或出售，企业联营，股份经营，中外合资、合作，企业清算，抵押担保，企业租赁，债务重组等等。资产评估的目的即就这些特定经济行为为委托方以及资产交易当事人提供合理的资产价值咨询意见。第二节 设备评估的特殊性企业的整体资产包括流动资产、房地产、设备、无形资产、长期投资以及负债，在进行整体评估时，资产评估的对象是包括以上六部分的整体资产，企业整体资产的评估结果是以上六部分的加和。在以上六部分中，设备的评估是整个资产评估中一个很重要的组成部分，设备评估的偏差会
5、给企业整体评估结果带来很大的影响。按照国务院清产核资办公室和国家技术监督局联合编制的固定资产分类与代码国家标准（GB/T14885-94）的描述，设备的分类如下表：-2-门类代码固定资产分类名称门类代码固定资产分类名称01土地41纺织设备02房屋42缝纫、服饰、制革和毛皮加工设备土地、房屋及构筑物 03构筑物43造纸和印刷机械06锅炉及原动机44化学药品和中成药制炼设备07金属加工设备45医疗器械08起重设备46其他行业专用设备09输送设备专用设备47武器装备10给料设备52铁路运输设备11装卸设备53汽车、电车（含地铁车辆） 、摩托车及非机动车辆12泵54水上交通运输设备13风机55飞机及其
6、配套设备14气体压缩机交通运输设备56工矿车辆15气体分离及液化设备60电机16制冷空调设备61变压器、整流器、电抗器和电容器17真空获得及其应用设备62生产辅助用电器18分离及干燥设备63生活有电器和照明设备19减速机及传动装置64电器机械设备20金属表面处理设备电器设备65电工、电子专用生产设备通用设备21包装及气动工具等设备68雷达和无线电导航设备25探矿、采矿、选矿和造团设备69通信设备26炼焦和金属冶炼轧制设备70广播电视设备专用设备27炼油、化工、橡胶及塑料设备电子产品及通信设备71电子计算机及其外围设备-3-门类代码固定资产分类名称门类代码固定资产分类名称28电力工业专用设备74
7、仪器仪表29非金属矿物制品工业专用设备75电子和通信测量仪器30核工业专用设备76专用仪器仪表31航空航天工业专用设备仪器仪表、计量标准器具及量具、衡器 77计量标准器具及量具、衡器32兵器工业专用设备80文艺设备33工程机械81体育设备34农业和林业机械文艺体育设备 82娱乐设备35畜牧和渔业机械85图书资料36木材采集和加工设备86文物37食品工业专用设备图书、文物及陈列品87陈列品38饮料加工设备90家具用具39烟草加工设备91被服装具40粮油作物和饲料加工设备家具用具及其他 92实验用、优良品种及观赏动植物可见设备种类繁多、数以千计、构成各异、专业性强（这种特点在工业及制造业中尤为明显
8、） ，这些特点使得设备评估往往带有技术性强、资料收集困难等特点，也使得设备评估人员在具体进行设备评估工作时往往容易出现质量问题，达不到专业标准，从而给自身和机构带来较大的风险。第三节 设备评估的风险风险是指在某一特定环境下，在某一特定时间段内，某种损失发生的可能性。根据有关法律法规，承担资产评估的机构因过失提供有重大遗漏的报告的，责令改正，情节较重的处以所得收入 1 倍以上 5 倍以下的罚款，并可由有关主-4-管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。承担资产评估职责的中介组织的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚
9、金。资产评估机构作弊或者玩忽职守，致使资产评估结果失实的，国有资产管理行政主管部门可以宣布资产评估结果无效，并可根据情节轻重，对资产评估机构给予下列处罚：（1）警告；（2）停业整顿；（3）吊销资产评估资格证书。设备评估是资产评估的重要组成部分，设备评估结果的失真将会导致资产评估报告的失实，可见如果设备评估工作达不到专业标准，设备评估结果失真，评估机构和评估人员将很有可能因此承担相应的法律责任。设备评估是以设备为评估对象进行的资产评估工作，设备评估结果的偏差会给资产评估的结果（无论是单项设备评估还是企业整体评估）带来很大的影响。设备评估的风险是指设备评估人员在工作中，由于达不到专业标准而导致的风
10、险。工作达不到专业标准，必然导致评估结果失真，从而使评估结果的使用者权益受到影响，评估人员由此可能参与诉讼或仲裁而发生费用以及因败诉而承担赔偿责任。第二章 如何避免设备评估风险设备评估是以设备为评估对象进行的资产评估工作。由于设备评估技术性强、资料收集困难，设备评估人员在设备评估时面临较大的风险，设备评估人员在对设备评估的过程中需要对设备评估的风险给予特殊的关注，努力避免由于自身工作达不到专业标准而导致的评估结果失真。以下笔者根据自己工作中的切身体会谈谈设备评估中评估人员如何通过自身的努力避免风险。第一节 避免设备评估范围不一致-5-我们做任何工作首先都要明确工作的对象，如果对象错了我们的工作
11、也就毫无意义了。机器设备评估的对象是待评的机器设备，即评估范围。因此，在进行机器设备评估中首先需要按评估业务约定书中的约定确定评估范围。如果将评估范围以外的设备纳入评估范围，或遗漏了评估范围以内的设备，评估结果都将毫无意义，如果评估师在此基础上得出评估结果，他将为此承担责任、付出代价。对于整体评估来说机器设备评估的范围包括产权属于待评企业的所有设备，既包括账内设备也包括账外设备；对非整体评估（部分资产评估）来说，机器设备评估的范围仅为委托方和资产占有方共同申报的范围，除此以外不应纳入评估范围。评估范围的偏差将导致评估结果的无意义，从而给评估人员带来风险。为了避免评估范围的偏差带来的风险，评估人
12、员在评估前必须对评估范围的设备逐一勘察核实，确保评估范围与实际范围一致或基本相符。然而，在评估现实中委估设备的品种和数量往往繁多，评估人员在有限的工作时间内往往难以逐一勘察，为了能在成本效益的前提下最大限度地减少评估范围不一致的风险，设备评估人员可在企业设备账卡物一致的前提下，对设备进行 ABC 分类，对价值量大的 A 类设备（价值量约占全部设备价值量的 70%，数量约占全部设备的10%）作为现场勘察的重点认真作好勘察工作，并将勘察的结果和设备申报表、以及设备台账进行核对。在勘察过程特别要注意核对未进账设备、已摊销完的设备、租入和租出的设备、建筑物附属设备进行了解，不要遗漏。对于设备实际情况与
13、申报情况不一致的一定要查明原因在评估前作出相应的调整。对于报废、盘盈盘亏、租入和租出设备的情况要在评估报告中揭示，以提醒报告使用者注意。第二节 要执行产权验证程序产权验证的问题实际上也是评估范围的的确定问题，机器设备评估的范围-6-仅为委托方和资产占有方共同申报的范围，一般情况下，纳入评估范围的设备均为资产占有方的所有的设备，非资产占有方所有的设备不应当纳入评估范围。为了避免设备产权瑕疵的评估风险因素，评估人员必须对纳入评估范围的设备进行产权验证。实际工作中，纳入评估范围的设备往往数量繁多、品种杂乱，对每台设备都进行产权验证，工作量实在太大，资产占有方因工作量过大而不愿配合工作。为了确保产权验证的实施，评估人员至少应当对价值量大的设备（ABC 分类法确定的 A 类设备）进行产权验证，查验设备原始购置合同、发票、账簿记录以及车辆行驶证、压力容器、变电设备、起重设备检验证等能够证明资产占有方对设备拥有产权的证明文件。在产权证明搜集过程中如发现设备购买人或权利人与资产占有方名称不符的必须取得产权证明文件指向的设备购买人或权利人所开具的证明材料以证明所涉及的设备系资产占有方所有。并且此一事项需要在正式评估报告中揭示。除了对具体设备的产权进行验证外，设备评估人员同时也需要
