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1、第五章第五章 企业所得税、个人所得税法律制度（二）企业所得税、个人所得税法律制度（二）第一单元第一单元 企业所得税法律制度企业所得税法律制度【经典考题及例题经典考题及例题】二、多选题二、多选题【例题 1多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得 额时扣除的有（ ）。A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.房产税 【答案】AC 【解析】本题考核不得在计算企业应纳税所得额时扣除的项目。增值税为价外税，不包含在营业税金及附加中， 在计算应纳税所得额时不得扣除。企业所得税属于计算应纳税所得额后得到的，不得从企业所得税税前扣除。 但可以扣除已缴纳的消费税、营
2、业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加。 【例题 2多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，准 予全额据实扣除的有（ ）。A.企业之间支付的管理费B.职工福利费C.C.向法院支付的诉讼费向法院支付的诉讼费D.D.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等 基本社会保险费和住房公积金基本社会保险费和住房公积金【答案】CD 【解析】本题考核企业所得税税前扣除事项。（1）选项 A：企业之间支付的管理费不得扣
3、除；（2）选项 B：职 工福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%的部分，准予扣除；（3）选项 CD 准予全额扣除。【例题 3多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（ ）。A.A.税收滞纳金税收滞纳金 B.B.被没收财物的损失被没收财物的损失 C.C.向投资者支付的股息向投资者支付的股息 D.缴纳的教育费附加【答案】ABC 【解析】本题考核点是税前扣除项目。在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者 支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没 收财物的损失；（5）超过规定标准
4、的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得 收入无关的其他支出。【例题 4多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得 扣除的有（ ）。A.向投资者支付的红利B.企业内部营业机构之间支付的租金C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费D.未经核定的准备金支出【答案】ABCD 【解析】本题考核点是企业所得税的扣除项目。下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性 投资收益款项；（2）未经核定的准备金支出；（3）企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非 银行企业
5、内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。银行企业内营业机构之间支付的利息，均不得在税前扣除。【例题 5多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，可以计提折旧在企业所得税税前扣除的 有（ ）。A.A.生产性生物资产生产性生物资产B.B.以经营租赁方式租出的固定资产以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产【答案】AB 【解析】本题考核资产的税务处理。根据规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋、建筑物以外未投 入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足 额提取折旧仍
6、继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土 地。【例题 6多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产或支出项目中，不得计算折旧或摊销 费用在税前扣除的有（ ）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.B.单独估价作为固定资产入账的土地单独估价作为固定资产入账的土地C.以融资租赁方式租入的固定资产D.D.未投入使用的机器设备未投入使用的机器设备【答案答案】BD】BD 【解析】本题考核不得计算折旧扣除的固定资产。根据规定，已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得计算 折旧扣除，但是其依法改建的支出增加了计税基础，此时改建支出可以作为长期待摊费用
7、进行摊销扣除，因此 选项 A 不选；单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧扣除，因此选项 B 当选；以融资租赁方式租入 的固定资产需要计算折旧，租出的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项 C 不选；“房屋、建筑物以外”未投 入使用的固定资产不得计算折旧扣除，因此选项 D 当选。【例题 7多选题】企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（ ）。A.A.蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类的种植B.花卉、茶的种植C.C.林木的培育和种植林木的培育和种植D.D.农产品初加工农产品初加工【答案】ACD 【解析】本题考核企业所得税中从事农、林、牧、渔业项目所得减免税。根据
8、规定，花卉、茶的种植，以及海 水养殖、内陆养殖，一般盈利水平较高，也不是人们的基本生活必需品，因此，减半征收企业所得税。【例题 8多选题】根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确需要加速折 旧的，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。 A.年数总和法B.当年一次折旧法C.双倍余额递减法D.缩短折旧年限法，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的 50%【答案】AC 【解析】本题考核企业所得税的加速折旧。根据规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定。根据规定，采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于法定 折旧年限的折旧年限的 60%60%；采取加速折旧方法的，
9、可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。【例题 9多选题】根据企业所得税法律制度的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境 内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。A.A.红利红利B.转让财产所得C.C.租金租金D.D.利息利息【答案】ACD 【解析】本题考核非居民企业应纳税所得额的确定。根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取 得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除 税法规定之外的税费支出；取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值
10、后的余额为应纳税所得额。三、判断题三、判断题【例题 1判断题】融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生 的相关费用为企业所得税计税基础。（ ）【答案】 【解析】本题考核固定资产计税基础。融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁 合同过程中发生的相关费用为计税基础。【例题 2判断题】某有限责任公司 2014 年的工资薪金总额为 950 万元，支出的职工福利费为 150 万元、教 育经费为 20 万元、工会经费 15 万元，在计算该公司 2014 年的应纳税所得额时，支出的职工福利费应据实扣除。 （ ）【答案】 【解析】本题考核职工福利费的
11、扣除。根据规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部 分，准予扣除。职工福利费的扣除限额=95014%=133（万元），实际发生的为 150 万元，因此不能据实扣除， 只能税前扣除 133 万元。【例题 3判断题】国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。（ ） 【答案】 【解析】本题考核非居民企业的减免税优惠。根据规定 ，以下所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中 国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。【例题 4判断题】居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以
12、在抵免限额范围内 从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后 5 个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之 后的余额进行抵补。（ ）【答案】 【解析】根据规定，居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中 抵免，抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后“5 个年度内” 进行抵补。四、不定项选择题四、不定项选择题【例题例题 11不定项选择题不定项选择题】某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐和谐”牌自行车，牌自行车，20142014 年度实现会年度实现会 计利润计利润 6
13、00600 万元，全年已累计预缴企业所得税税款万元，全年已累计预缴企业所得税税款 150150 万元。万元。20152015 年初，该厂财务人员对年初，该厂财务人员对 20142014 年度企业所得年度企业所得 税进行汇算清缴，相关财务资料如下：税进行汇算清缴，相关财务资料如下：（1 1）销售自行车取得不含增值税销售收入）销售自行车取得不含增值税销售收入 59505950 万元，同时收取包装费万元，同时收取包装费 58.558.5 万元，与销售收入对应的生产万元，与销售收入对应的生产 成本为成本为 35013501 万元；取得到期国债利息收入万元；取得到期国债利息收入 2525 万元、企业债券
14、利息收入万元、企业债券利息收入 1212 万元。万元。（2 2）发生财务费用）发生财务费用 125125 万元，其中：支付银行借款利息万元，其中：支付银行借款利息 5454 万元，支付因向某商场借款万元，支付因向某商场借款 10001000 万元（借款期万元（借款期 限限 1 1 年）而发生的利息年）而发生的利息 7171 万元。万元。（3 3）发生销售费用）发生销售费用 14001400 万元，其中：广告费用万元，其中：广告费用 750750 万元，业务宣传费万元，业务宣传费 186186 万元。万元。（4 4）发生管理费用）发生管理费用 320320 万元，其中：业务招待费万元，其中：业务
15、招待费 5555 万元。万元。（5 5）发生营业外支出）发生营业外支出 9191 万元，其中：通过当地市政府捐款万元，其中：通过当地市政府捐款 8585 万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程 建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金 6 6 万元。万元。已知：增值税税率为已知：增值税税率为 17%17%，企业所得税税率为，企业所得税税率为 25%25%，同期同类银行贷款年利率为，同期同类银行贷款年利率为 6.1%6.1%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.根据本题要点（1）所提示的内容，在计算当年企
16、业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（ ）。A.国债利息收入，应调减应纳税所得额 25 万元B.国债利息收入，应调增应纳税所得额 25 万元C.企业债券利息收入，应调增应纳税所得额 12 万元D.企业债券利息收入，应调减应纳税所得额 12 万元【答案】A 【解析】（1）选项 AB：国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额 25 万元；（2）选项 CD：企业债券 利息收入属于应税收入，无需进行纳税调整。2.根据本题要点（2）所提示的内容，在计算当年企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（ ）。A.支付银行借款利息，应调增应纳税所得额 54 万元B.支付银行借款利息 54 万元，无需进行纳税调整C.向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元，应调增应纳税所得额 10 万元D.向某商场借款 1000 万元而发生的利息 71 万元，无需进行纳税调
