会计信息对公司治理的影响黄育苹

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1、会 计 信 息 对 公 司 治 理 的 影 响黄 育 苹会计信息与公司治理会计信息是在一定的准则下袁真实尧公允地反映一个公司经营成果的资料遥 它为信息的使用者提供必要 的真实的参考数据袁 是为投资人提供投资决策的重要依据遥 会计信息由财务会计信息及管理会计信息耦合 而成遥 财务管理袁主要围绕着投资尧筹资和资金的日常运营等 3 个方面展开袁 为信息使用者提供企业整体的 历史和结果信息遥 管理会计主要是选择价值分析为主线袁以赢得竞争优势为核心袁围绕企业价值最大化这一 目标来展开的遥 管理会计作为财务会计揭示历史和现 实会计信息的一种延伸袁旨在揭示未来信息袁为投资者 和经营管理者提供决策支持遥 公司

2、治理是指通过一套 包括正式或非正式的尧 内部或外部的制度或机制来协 调公司与所有利益相关者之间的利益关系袁以保证公 司决策的科学性袁 从而最终维护公司各方面的利益遥 会计作为野当今公司治理结构的语言冶袁主要体现了公 司治理的机制和效果袁其基本目标是向信息使用者提 供有利于其决策的可靠尧 相关的会计信息遥 会计信息 质量的高低直接关系到公司治理的成败遥 高质量的会 计信息是对公司进行监督的有力保证遥 高质量的会计 信息也是影响公司行为和保护潜在投资者利益的有力 工具遥 高质量的会计信息有助于吸引资金袁 维护投资 者对资本市场的信心遥 高质量的会计信息也有助于完 善经理层的激励机制遥 财务会计信息

3、对公司治理的作用及其局限性1. 财务会计信息对公司治理的作用 财务会计信息是国家宏观经济管理部门尧 企业经济管理部门等方面进行决策的依据遥 财务信息真实客 观与否袁直接影响着企业经营管理尧国家宏观调控尧广大股东的投资决策袁 势必影响市场经济的有序健康发 展遥 根据当代企业理论和证券市场理论袁完善的财务信息在公司治理领域中的作用主要表现在以下几个方 面遥 渊1冤有助于抑制野内部人控制冶遥由于野内部人控制冶 现象的存在袁 公司治理日益引起人们的关注遥 公司治理中的核心问题袁是出资人如何激励或约束经理人员袁 使其尽可能地努力经营以实现股东价值最大化袁 提高公司的运作质量及竞争力遥 完善的财务信息系统

4、有利科学管理42于减少信息不对称现象袁增加管理的透明度袁从而达到控制代理成本尧抑制野内部人控制冶的目的遥渊2冤有助于遏制管理腐败遥 政府在公司治理中, 无论是扮演宏观调控者,还是财税收入者尧国有企 业投资者袁都离不开财务信息遥 作为一个宏观调控者袁很显然必须根据在财务信息汇总而成的统计数 据的基础上进行袁 在确定公司税收的缴纳情况尧国有企业的经营情况等袁都离不开财务信息遥渊3冤有助于投资者信心的提高遥 股东将经营权 交由董事会尧经理层行使袁投资者必须以掌握充分尧 可靠的财务信息为基础袁才能对公司的经营业绩做 出评价袁 并能对公司的未来前景有一个大致的估 计遥投资者只有根据掌握充分有效的财务信息

5、披露 才能有助于参与公司的治理袁有效地保护作为野委 托人冶的外部投资者的利益袁从而增强投资者的投 资信心遥 渊4冤有助于资本市场对公司的监控遥 资本市场 监控公司的有效性是不容忽视的袁市场的有效性不 会自动达成袁除了有赖于充分的竞争尧发达的通讯 基础和具备足够解读能力的投资者群体之外袁更有 赖于一种充足尧可靠尧及时和公开的财务信息遥渊5冤有助于董事会有效性的提高遥 在公司治理 实务中袁董事会的角色日益受到关注遥 董事会作为 企业的最高决策机构袁为了真正对股东负责尧确保 公司目标的实现袁只有保证真实尧客观尧可靠的财务 信息披露袁才能推动公司的全面发展遥 综上所述袁高质量的会计信息是公司治理的基

6、础袁要达到公司治理目标袁必须充分发挥财务会计 信息的作用遥2. 财务会计信息对公司治理的局限性 要全面发挥会计信息在公司治理中的作用袁单 靠财务会计信息显然是不够的遥由于财务会计信息的披露是一项公开性很强的行为袁受到下述一系列 因素的限制遥渊1冤财务会计信息主要反映企业财务状况和经 营成果的综合信息袁 在内容和形式上都较为固定遥 财务会计信息更多地承担对公众的责任袁因而必须 严格遵从野透明性冶的要求袁即须遵循 3 个要点院公开性曰会计标准曰遵守规则遥由于受法定会计规范和 固有会计程式的制约袁信息使用者无法采用多种方 法对取得的财务信息进行加工尧改制袁影响了对公 司的经营决策遥渊2冤财务会计报告

7、的内容以财务信息为主袁财 务会计主要通过会计报表对外提供信息袁范围被限 定在会计报表及其附注中遥 对于某些非财务信息袁 财务会计无法详细提供袁只具有补充性质遥 在竞争 的环境下袁衡量竞争优势的不仅有财务指标袁还有 大量的非财务指标遥财务会计的统一性与规范性使 得它难以塑造公司的核心竞争力遥渊3冤在现今上市公司年报所披露的相关财务会 计信息中袁所涉及的商业秘密尧重大投资方向尧产品 研发费用和产品成本等信息袁一旦被其竞争对手所 掌握和利用袁公司的经营将受到巨大损失袁这种损 失最终转嫁到投资者身上遥对于公司可能产生不利 影响的信息袁 企业在披露问题上一定会持谨慎态度袁遵循适度性原则遥 综上所述袁 财

8、务报告所承载的信息量是有限 的袁股东和其他利益相关者无法从现行财务报告中 得到充分的信息满足遥无论是机构投资者还是个人 投资者袁认为未来机会与风险尧财务预测尧人力资 源尧 管理部门对会计信息的分析等信息是很重要 的遥 这些信息传统上均属于管理会计的范畴遥 管理 会计在完善公司治理结构和维持治理结构的高效 运转中将扮演越来越重要的角色遥 管理会计信息对公司治理的作用管理会计是企业会计信息系统的一个分支,用 于揭示未来信息袁为投资和经营管理者提供决策支 持遥 与财务会计相比袁管理会计不论从内容的涵盖科学管理43上还是在方法上都具有灵活性和可拓展性遥公司应 充分发挥管理会计的优势袁实现公司价值最大化

9、遥1. 所提供的信息突破了一个会计主体的限制 企业面对竞争的市场环境袁必须制定出一套战略方案适应外部环境的变化袁充分利用有限的经济 资源袁保证企业在动荡的环境中生存和发展遥 企业面对日益扩大的全球化市场袁必须不断改进企业的 技术和换代产品袁更要集中精力关注市场上客户的需要袁创造企业个性化的品牌袁做到野面向市场袁不 断创新袁以人为本冶的企业文化原则遥按照美国学者 波特的理论袁在竞争环境中袁企业将面临五种竞争 作用力袁分别是院新的竞争对手的入侵尧替代品的威 胁袁客户的侃价能力尧供应商的侃价能力尧现存竞争 对手之间的竞争遥 这些竞争力信息袁是企业进行决 策所必备的袁管理会计必须竭力提供,以提高信息

10、使用者的决策效率遥 管理会计作为管理的信息系 统袁在内容和形式上都较灵活性袁能够对有价值的 信息袁 诸如市场消费倾向等及时披露并加以分析袁 有效引导企业的品牌发展方向袁确保企业在激烈的 同行业竞争中立于不败之地遥2. 提供更多的非财务信息 在竞争环境下袁衡量竞争优势的不仅有财务指 标袁还有大量的非财务指标遥 许多非财务指标尽管 不能直接反映企业的经营业绩袁但对企业的长远发 展起着至关重要的作用袁如目标市场占有率尧产品 合格率尧顾客的满意程度尧产品交货率尧产品退货率 和产品返修率等遥 目标市场占有率袁是反映企业竞争实力的重要 指标遥 几乎所有的企业都在致力于扩大市场份额袁 谁拥有了市场袁谁就拥有

11、了决胜的先机遥 产品合格率袁 体现了企业全面质量管理的水平袁反映企业对现有资源利用的有效程度遥 顾客的满意程度袁在买方市场上袁顾客满意程 度是企业能否保持并扩大其竞争优势的重要因素遥 产品交货率袁可以评价企业的实际生产能力与 市场需求的均衡性遥也可以反映企业与分销商和顾 客的合作关系遥 产品返修率和产品退货率袁直接反映企业产品 的质量水平遥 这里的野质量冶袁在以市场为导向的经 济模式下袁不仅指最终产品的各项指标与原来的设计完全吻合袁还指该产品能充分满足顾客对该类产 品的期望袁因此较高的返修率和退货率有可能意味着产品在最初的设计构想上存在缺陷遥 管理会计瞄准市场袁着眼于野知彼冶袁即充分了解竞争对

12、手袁应尽可能收集竞争对手在市场的占有 份额尧供求状况尧产品质量等方面的信息遥将本企业战略决策的分析技巧应用到外部竞争对手尧供应商 和顾客上袁便于企业进行筹资决策与投资决策遥 财务会计信息与管理会计信息融合性对公司治理的重要作用财务会计信息与管理会计信息是企业管理的 组成部分袁两者共同参与企业的经营决策袁统一于 企业的管理活动中遥虽然财务会计信息与管理会计 信息两者的具体目标各有侧重袁但它们都服从于企 业价值最大化这一管理的总体目标和会计的基本 目标遥它们相互配合尧相互补充袁共同为企业管理的 总体目标服务袁而这种总体目标的一致性必然要求 财务会计信息与管理会计信息的相互融合遥1. 为公司治理提供

13、更全面的会计信息 随着知识经济的不断发展袁现代企业管理正从 静态管理向动态管理过渡遥越来越多的企业内外部 信息使用者希望企业提供更全面尧更及时的会计信 息遥财务会计与管理会计反映和分析的经济现象与 经济过程是统一的袁都是以企业的资金运动与物质 运动为基础袁以信息为载体袁反映与监督企业的生 产经营活动遥管理会计信息与财务会计信息都取自 组织机构的基础会计体系袁两者使用的原始凭证很多是相同的或同源的袁如会计体系中的成本会计体 系所积累的成本数据既可以用于帮助确定产品售科学管理44价袁 也可以用于填列资产负债表中的存货价值袁前 者属管理会计范畴袁而后者属财务会计范畴遥 在大多数情况下袁管理会计直接以

14、财务会计的输出信息 作为自己的输入信息袁再对其作进一步加工处理并输出更系统化的信息遥 当然袁在进行资料分析与处 理的过程中袁管理会计还要输入财务会计信息以外的其他信息作为补充袁但从整体上看袁 财务信息与 管理信息相互分享部分信息袁其中管理会计的信息处理过程是财务会计信息处理过程的深化与延伸遥 同样袁 财务会计可以利用管理会计的反馈信息袁借 以改进自己的信息系统袁从而提高财务会计信息质 量遥它们不仅为信息使用者提供以考核经营者业绩 和分配投资者利润为目的历史会计信息袁还提供有 关未来的信息曰它们不仅关注企业整体信息袁而且 也关注企业的部分信息曰不仅关注企业经营结果的 信息袁也关注企业经营过程的信

15、息遥 财务会计信息 与管理会计信息相互影响尧相互渗透袁为利益相关 者提供更全面的会计信息遥2. 有效地保证公司决策的科学性 随着会计理论的不断发展与现代科学发展观 的提出袁如何核算尧监督尧控制与评价企业人力资 源尧智力资本和绿色成本等已成为财务会计与管理 会计面临的共同课题袁 而要很好解决这些问题袁必 然要求财务会计与管理会计携手并肩尧 共同努力遥 财务管理是企业管理的重要组成部分袁通常企业管 理的最终绩效都将落实并反映到具体的财务指标 上来遥财务报告直接提供历史和未来现金流量的信 息袁使得投资决策与业绩评价相结合袁投资效益与经济效益相联系袁从而使财务会计与管理会计达到 了相互贯通遥管理会计通

16、过一系列专门方法积累资料袁以提高经济效益为最终目的袁面向未来规划和 控制日常发生的一切经济活动遥它主要通过对企业价值的预测尧计划尧控制和决策袁包括企业财务目标 的制定尧利润规划尧财务预算的编制袁财务控制与成本控制尧投资决策和融资决策袁新产品开发预测袁销 售预测等袁为公司的运转创造了更好的条件袁同时为实现公司的价值奠定了基础遥财务会计与管理会 计相互分享部分信息袁管理会计所需的许多资料来 源于财务会计系统袁其主要工作内容是对财务会计 信息进行深加工和再利用袁同时管理会计信息有时 也使用一些与财务会计并不相同的方法来记录尧分 析和预测企业的经营状况遥 简而言之袁会计信息相 融的目标决定了其所提供的信息应与企业决策尧控 制等活动的需要密切相关袁有效地保证公司决策的 科学性遥 财务会计与管理会计两者在实际工作中袁 始终存在着野此中有彼袁彼中有此冶的紧密联系袁它 们相互补充尧互相渗透尧相辅相成遥 因此袁应寻求两 者在企业管理和服务中的相互借鉴和应用袁力求以 最低的人力财务成本袁 取得管理和财务的双重需 要遥 会计信息系统是联系公司治理系统的纽带袁是 治理系统和管理系统得以正常运转的保证遥其中财