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1、亿诚财经培训中心 2011 年初级会计实务课堂笔记第一章第四节存货篇1存货之存货之【综合题综合题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%17%。生产中所需。生产中所需 W W 材料按实材料按实 际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。20082008 年年 6 6 月月 1 1 日，日，W W 材料结存材料结存 14001400 千克，账面余额千克，账面余额 385385 万元，未计提存货跌价准备。万元，未计提存货跌价准备。 甲公司甲公司 20082008 年年 6 6 月
2、份发生的有关月份发生的有关 W W 材料业务如下：材料业务如下： （1 1）6 6 月月 3 3 日，持银行汇票日，持银行汇票 300300 万元购入万元购入 W W 材料材料 800800 千克，增值税专用发票上注明的货款为千克，增值税专用发票上注明的货款为 216216 万元，增值税额万元，增值税额 36.7236.72 万元，对方代垫包装费万元，对方代垫包装费 1.81.8 万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入 银行。银行。 （2 2）6 6 月月 6 6 日，签发一张商业承兑汇票购入日，签发一张商业承兑汇票购入 W W 材料材料 590590
3、 千克，增值税专用发票上注明的货款为千克，增值税专用发票上注明的货款为 163163 万元，增值税额万元，增值税额 27.7127.71 万元，对方代垫保险费万元，对方代垫保险费 0.40.4 万元。材料已验收入库。万元。材料已验收入库。 （3 3）6 6 月月 1010 日，收到乙公司作为资本投入的日，收到乙公司作为资本投入的 W W 材料材料 50005000 千克，并验收入库。投资合同约定该批千克，并验收入库。投资合同约定该批 原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为 14151415 万元，增值税进项税额为万元，增值税进项税额为 240.55
4、240.55 万元，乙万元，乙 公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等, ,未发生资本溢价。未发生资本溢价。 （4 4）6 6 月月 2020 日，销售日，销售 W W 材料一批材料一批, ,开出增值税专用发票上注明的售价为开出增值税专用发票上注明的售价为 171171 万元，增值税额为万元，增值税额为 29.0729.07 万元，款项已由银行收妥。万元，款项已由银行收妥。 （5 5）6 6 月月 3030 日日, ,因自然灾害毁损因自然灾害毁损 W W 材料材料 5050 千克千克, ,该批材料购入时支付的增值税为该批
5、材料购入时支付的增值税为 2.382.38 万元万元. .经保经保 险公司核定应赔偿险公司核定应赔偿 1010 万元万元, ,款项尚未收到款项尚未收到, ,其余损失已经有关部门批准处理。其余损失已经有关部门批准处理。 （6 6）6 6 月份发出材料情况如下：月份发出材料情况如下： 生产车间领用生产车间领用 W W 材料材料 20002000 千克，用于生产千克，用于生产 A A 产品产品 2020 件、件、B B 产品产品 1010 件、件、A A 产品每件消耗定额为产品每件消耗定额为 2424 千克，千克，B B 产品每件消耗定额为产品每件消耗定额为 5252 千克，材料成本在千克，材料成本
6、在 A A、B B 产品之间按照定额消耗量比例进行分产品之间按照定额消耗量比例进行分 配；车间管理部门领用配；车间管理部门领用 700700 千克；企业行政管理部门领用千克；企业行政管理部门领用 450450 千克。千克。 委托加工一批零部件，发出委托加工一批零部件，发出 W W 材料材料 100100 千克。千克。 66 月月 3030 日对外销售发出日对外销售发出 W W 材料材料 600600 千克。千克。 （7 7）6 6 月月 3030 日，日，W W 材料的预计可变现净值为材料的预计可变现净值为 10001000 万元。万元。 假定除上述资料外，不考虑其他因素。假定除上述资料外，不
7、考虑其他因素。 （20092009 年）年） 要求：要求： （1 1）编制甲公司第（）编制甲公司第（1 1）至（）至（4 4）项业务的会计分录。）项业务的会计分录。 （2 2）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月份月份 W W 材料的加权平均单材料的加权平均单 位成本。位成本。 （3 3）编制甲公司第（编制甲公司第（5 5）项业务的会计分录。）项业务的会计分录。计算甲公司计算甲公司 A A 产品、产品、B B 产品应分配的产品应分配的 W W 材料成本。材料成本。编制甲公司第（编制甲公司第（6 6）项结转发出材料成本的会计分录。）项结转发出材料成本的会计分录。 （4 4）计算甲公司）计算甲公司
8、6 6 月月 3030 日日 W W 材料账面余额。材料账面余额。 （5 5）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月月 3030 日日 W W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 （6 6）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月月 3030 日日 W W 材料应计入资产负债表材料应计入资产负债表“存货存货”项目的金额。项目的金额。 （“应交税费应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【正确答案正确答案】 （1 1）编制甲公司第（）编制甲公司第（1 1）至（）至（4 4）项业务
9、的会计分录。）项业务的会计分录。 借：原材料借：原材料W W 材料材料 217.8217.8应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 36.7236.72贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 254.52254.52收到剩余资金：收到剩余资金： 借：银行存款借：银行存款 45.4845.48（300-254.52300-254.52）贷：其他货币资金贷：其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款 45.4845.48 借：原材料借：原材料W W 材料材料 163.4163.4应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 27.7127.71亿诚
10、财经培训中心 2011 年初级会计实务课堂笔记第一章第四节存货篇2贷：应付票据贷：应付票据 191.11191.11 借：原材料借：原材料W W 材料材料 14151415应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 240.55240.55贷：实收资本贷：实收资本 1655.551655.55 借：银行存款借：银行存款 200.07200.07贷：其他业务收入贷：其他业务收入 171171应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 29.0729.07 （2 2）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月份月份 W W 材料的加权平均单位成本。材料的加权平均单位成本
11、。 W W 材料加权平均成本材料加权平均成本 （期初（期初 385+385+购入购入 217.8+217.8+购入购入 163.4+163.4+购入购入 14151415）/ /（1400+800+590+50001400+800+590+5000） 0.280.28（万元（万元/ /千克）千克） （3 3）编制甲公司第（编制甲公司第（5 5）项业务的会计分录。）项业务的会计分录。 批准前：批准前： 借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 16.3816.38贷：原材料贷：原材料W W 材料材料 1414（500.28500.28）应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转
12、出） 2.382.38批准后：批准后： 借：营业外支出借：营业外支出 6.386.38其他应收款其他应收款 1010贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 16.3816.38计算甲公司计算甲公司 A A 产品、产品、B B 产品应分配的产品应分配的 W W 材料成本。材料成本。 产品的定额分配率产品的定额分配率20002000 千克千克0.28/0.28/（2424 千克千克/ /件件2020 件件+52+52 千克千克/ /件件1010 件）件）0.560.56 万元万元/ / 千克千克A A 产品的成本产品的成本2020 件件2424 千克千克/ /件件0.560.56 万元万元/ /千克
13、千克268.8268.8（万元）（万元）B B 产品的成本产品的成本1010 件件5252 千克千克/ /件件0.560.56 万元万元/ /千克千克291.2291.2（万元）（万元）编制甲公司第（编制甲公司第（6 6）项结转发出材料成本的会计分录。）项结转发出材料成本的会计分录。 借：生产成本借：生产成本A A 产品产品 268.8268.8B B 产品产品 291.2291.2制造费用制造费用 196196 （0.287000.28700）管理费用管理费用 126126 （0.284500.28450）贷：原材料贷：原材料W W 材料材料 882882借：委托加工物资借：委托加工物资 2
14、828贷：原材料贷：原材料 2828结转销售材料的成本：结转销售材料的成本：借：其他业务成本借：其他业务成本 168168贷：原材料贷：原材料W W 材料材料 168168（4 4）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月月 3030 日日 W W 材料账面余额。材料账面余额。 W W 材料月末账面余额（成本）期初材料月末账面余额（成本）期初 385+385+购入（购入（217.8+163.4+1415217.8+163.4+1415）损失）损失 1414领用领用 882882加加 工工 2828销售销售 1681681089.21089.2（万元）（万元）（5 5）计算甲公司）计算甲公司 6 6 月月 3030 日日 W W 材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。 W W 材料可变现净值材料可变现净值=1000=1000（已知）（已知） 应计提的存货跌价准备（应提数）成本应计提的存货跌价准备（应提数）成本 1089.21089.2可变现净值可变现净值 1000100089.289.2（万元）（万元）由于已提数为由于已提数为 0 0，所以应补提，所以应补提 89.289.2（万元）（万元） 借：资产减值损失借：资产减值损失 89.289.2贷：存货跌价准备贷：存货跌价准备
