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1、一、单项选择一、单项选择12008 年 4 月 1 日，甲企业（创业投资企业）向未上市的小型高新技术企业乙投资 200万元，假设 2010 年甲企业应纳税所得额为 300 万元，2010 年甲企业应缴纳企业所得税（ ）万元。A25 B40 C50 D75【答案】B【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资额的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。应纳税额=（300-20070%）25%=40（万元） 。2不得计算摊销费用的无形资产是（ ） 。A自创商誉B接受捐赠的无形
2、资产C通过投资方式获得的无形资产D通过债务重组方式获得的无形资产【答案】A【解析】在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。32008 年度某企业销售收入 8000 万元，转让股权投资所得 100 万元，营业外收入 200 万元，该企业发生与生产经营有关的业务招待费 60 万元。2008 年该企业可税前扣除的业务招待费为（ ）万元。A27 B36 C40 D60【答案】B【解析】企业发生
3、的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5。最高限额=80000.5%=40（万元） ，实际发生额为 6060%=36 万元，所以允许扣除的是 36 万元。4现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（ ） 。A小型微利企业B综合利用资源的企业C国家需要重点扶持的高新技术企业D在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业【答案】C【解析】小型微利企业的税率减按 20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业的法定税率为 2
4、0%，减按 10%征收；国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为 15%。5某企业 2008 年的会计利润为 120 万元，当年发生公益救济性捐赠 20 万元。假设当年无其他调整项目，该企业 2008 年应缴纳企业所得税（ ）万元。 （适用企业所得税税率为 25%）A19.4 B28.4 C30 D31.4【答案】B【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=12012%=14.4（万元） ，应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元） ，应纳税额=125.625%-
5、3010%=31.4-3=28.4（万元） 。二、多项选择二、多项选择1可享受“三免三减半”优惠的所得有（ ） 。A从事环境保护项目的所得B从事节能节水项目的所得C从事国家重点扶持的创投企业投资经营的所得D从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得【答案】ABD【解析】环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税；企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。2允许结转以后年度于企
6、业所得税前扣除的费用有（ ） 。A业务招待费 B职工教育经费C广告费 D业务宣传费【答案】BCD【解析】现行税法规定，职工教育费、广告费和业务宣传费可结转至以后年度抵扣。3下列关于纳税人的表述符合企业所得税法规定的是（ ） 。A依照外国法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业，也是居民纳税人 B非居民纳税人包括在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业C居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定【答案】ABCD【解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际
7、管理机构在中国境内的企业；非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。4下列各项符合财产转让所得来源地正确规定的是（ ） 。A不动产转让所得的来源地为不动产所在地B动产转让所得来源地为所转让动产的使用地C权益性投资资产转让所得来源地为被投资企业所在地D动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地【答案】ACD【解析】动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。5居民企业的判定标准有（ ） 。A登记注册地标准B所得来源地标准 C实际管理机构所在地标准D经营行为实
8、际发生地标准【答案】AC【解析】根据国际惯例，居民企业的判定标准一般为登记注册地标准和实际机构所在地标准。6在计算应纳税所得额时，不得扣除的支出有（ ） 。A税收滞纳金 B企业所得税税款 C土地增值税税款 D向环保部门缴纳的罚款【答案】ABD【解析】土地增值税税款在营业税金及附加中核算，计算会计利润和应纳税所得额时允许税前扣除。三、计算题1.某食品公司为居民企业，假定 2008 年经营业务如下：产品销售收入 1200 万元，其他业务收入 36 万元。缴纳增值税 84 万元、营业税 1.8 万元、城建税 6 万元。销售成本 700 万元，销售费用 240 万元（其中广告费 200 万元） ，管理
9、费用 120 万元，支付其他单位借款利息 30 万元（超过银行年利率计算的利息 8 万元） 。营业外支出 90 万元， （其中被质检部门罚款 2 万元，向某商场赞助 3 万元） 。【要求】请计算该企业 2008 年应纳的企业所得税。【答案】（1）会计利润=1200+36-1.8-6-700-240-120-30-90=48.2（万元）（2）调整项目：广告费：限额=（1200+36）15%=185.4（万元） ，超标准 200-185.4=14.6（万元，调增应纳税所得额） ；利息：调增应纳税所得额 8 万元；被质检部门处以的罚款和向商场的赞助支出不得扣除，调增应纳税所得额 5 万元.（3）应纳
10、税所得额=48.2+14.6+8+5=75.8（万元）（4）应纳税额=75.825%=18.95（万元）【解析】本题考核点有：（1）广告费限额扣除；（2）超标准利息支出不得扣除；（3）违法的罚款不得扣除。2、某市服装生产企业为增值税一般纳税人，2008 年度当年相关生产、经营资料如下：（1）销售服装实现不含税销售额 8000 万元，取得送货的运输费收入 58.5 万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款 5800 万元、增值税税额 986 万元；支付购货的运输费 40 万元，保险费和装卸费 20 万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装 500 套作为福利
11、发给每位员工，市场销售价每套 1638 元；全年扣除的产品销售成本 6650 万元；（2）年初，购进一服装商标权并投入使用，6 月份让渡商标使用权取得收入 200 万元；（3）年初，以银行存款从股票市场购入某市甲公司股票 20 万股作为投资，每股价款3.5 元，支付 3000 元的相关税费，2008 年 6 月 20 日，取得甲公司派发的股利 12万元，10 月 20 日以每股 7.9 元的价格将上述股票全部卖出，支付 7000 元的相关税费；（4）全年取得国债利息收入 36 万元，国家重点建设债券利息收入 14 万元；（5）全年发生财务费用 200 万元。（6）全年发生管理费用 400 万元
12、，其中包括业务招待费 45 万元、 “三新”研究开发费260 万元；（7）发生销售费用 800 万元，其中包括广告费 740 万元，业务宣传费用 60 万元；（8）企业全年计入生产成本、费用中的合理的实发工资总额 720 万元，已按实际工资总额提取了职工福利费、教育经费和工会经费 133.2 万元，取得工会相关票据；（9） “营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助 25 万元和直接向市青少年宫的捐款 10 万元；（10）经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为 100 万元；前三个季度已预缴企业所得税额 24 万元。(其他相关资料其他相关资料：相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。)
13、【要求】根据上述资料，回答下列问题：（1）计算企业全年应缴纳的增值税；（2）计算企业全年应缴纳的营业税；（3）计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；（4）计算企业当年转让股票净收益；（5）计算企业当年的投资收益；（6）计算企业管理费用应调整的所得额；（7）计算企业销售费用应调整的所得额；（8）计算企业营业外支出应调整的所得额；（9）计算企业 2008 年度的应纳税所得额；（10）计算企业应补缴的企业所得税。【答案】（1）应缴增值税额8000（58.5500163810000）（117）17（986407）812017988.81380.4988.8391.6（万元）（2）应缴营业税额
14、200510（万元） ，转让商标使用权应缴纳营业税。 （3）应缴城建及教育费附加（391.610）（73）40.16（万元） （4）转让股票净收益207.9（203.50.3）0.787（万元） （5）当年投资收益12361462（万元） （6）管理费用应调增所得额：销售收入8000（58.50.051638）（117）200(转让商标使用权为其它业务收入)8320（万元）注意：销售收入由主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入构成。招待费限额=83205=41.6 万元4560%=27 万元调增所得额452718（万元）（7）销售费用应调增所得额：广告费和业务宣传费限额=832015%740+60=800 万元，可全额据实扣除，无需调整 （8）营业外支出应调增的所得额251035（万元） （9）企业 2008 年度的会计利润=8120+200+62+87-6650-200-400-800-25-10-10-40.16=333.84（万元）企业 2008 年度的应纳税所得额=333.84-12（符合股息免税条件）-36（国库券利息）1835100（亏损）130（加计扣除）=106.84（万元） （10）企业应补缴的企业所得税106.84252426.71242.71（万元）
