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1、应收账款函证是否能证明权利与义务的认定？应收账款函证是否能证明权利与义务的认定？ 计价是不是也不能证明？计价是不是也不能证明？应收账款的函证能够比较好的证明应收账款的存在认定，其实函证的结果能够容易发现应收账款是否存在高估！同时也可以证明权利和义务认定！因为如果违背了存在认定，那么权利和义务认定也肯定违背！应收账款的计价认定：是要解决期末应收账款在存在的前提下，金额是否正确，是代表一个单位未来的经济利益的流入！需要做账龄分析，看坏账准备的计提是否充分！我觉得能，但是不全面，权利和义务的认定，计价的认定还需要其他程序。权利和义务需要检查合同和记录，确定应收账款有没有被贴现，抵押，出售。计价需要检
2、查期后收款情况和进行帐龄分析，确定计提的坏账准备是否恰当。赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款 100 万，如果记账 105 或 98 万，就是计价和分摊存在问题，如果没有赊销一笔货物给某个客户，而记账 100 万，就是存在有问题；如果赊销一笔货物给某个客户，产生应收账款 100 万，而没有记账，就是完整性有问题。函证也可以确认权利和计价和分摊一：计价与分摊更看重可收回金额，比如报表上应收账款为 10 万元，注册会计师首先想到这 10 万元收回的可能性，这就是管理层的计价与分摊认定，审计师要通过分析账龄，对方信用状况，日后回款来证明二：存在性，相对更容易理解一些，比如说、在账面上有一个固定资产
3、，注册会计师可以通过实地盘点去检查一下看看是不是真的有这个固定资产，其他的资产或者负债项目也是这样理解的。三：对于完整性的理解可以是这样，这比交易是真实发生的，但是并没有入账。四：函证是不能确定计价和分摊合理的，因为注册会计师通过函证可以获取应收账款是存在的证据，但是并不能确定这比应收账款就是能够收回的。五：函证可以确认权利和义务认定，比如对短期借款的函证，是可以确认这笔借款归属于被审计单位的。认定最常用的实质性测试程序外购固定资产权利认定检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等存货存在认定从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性原
4、材料转让业务截止认定(1)从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入 (2)从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入(或从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票与账簿记录，确定相关业务收入是否已记入恰当的会计期间)销售业务计价认定(1)将所选择的销售业务的合计数与应收账款和销售发票存根进行比较核对 (2)销售发票存根上所列的单价，通常还要与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 (3)发票中列出的商品的
5、规格、数量和客户代号等，则与发运凭证进行核对 (4)审核客户订购单和销售单中的同类数据知识点知识点 1 1：管理层认定：管理层认定认定（assertion）是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。认定的重要意义在于：（1）认定反映了财务报表中数据完整的经济涵义。（2）认定反映了管理层所承担的全面的财务报告责任。（3）认定是确定具体审计目标的基础，不同报表项目的具体审计目标都是根据管理层认定推导而来的。（4）认定决定了错报的性质和类型，财务报表错报都是因为违反了管理层的一项或多项认定而造成的。管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层
6、在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（1）记录的存货是存在的；（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有。知识点知识点 2 2：相关概念关系图：相关概念关系图三、基本概念关系图三、基本概念关系图四、管理层认定和审计目标四、管理层认定和审计目标交易相关的认定控制测试、交易实质性程序（例如，销售、采购交易）余额相关的认定账户余额实质性程序（例如，应收账款、存货）列报相关的认定针对列报的审计程序（报表及报表附注）知识点知识点 3
7、 3：针对交易和事项的认定和审计目标：针对交易和事项的认定和审计目标（一）对所审计期间的各类交易和事项运用的认定类别与对应的审计目标（一）对所审计期间的各类交易和事项运用的认定类别与对应的审计目标1）发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关；由发生认定推导的审计目标是确认已记录的交易是真实的。例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。2）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录；由完整性认定推导的审计目标是确认已发生的交易确实已经记录。例如，如果发生
8、了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易（低估）。3）准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录；由准确性认定推导出的审计目标是确认已记录的交易是按正确金额反映的。例如，如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。对比：准确性与发生、完整性之间存在区别对比：准确性与发生、完整性之间存在区别例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使
9、发票金额是准确计算的，仍违反了发生目标。再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。4）截止：交易和事项已记录于正确的会计期间；由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。5）分类：交易和事项已记录于恰当的账户。由分类认定推导出的审计目标是确认被审计单位记录的交易经过适当分类。例如，如果将现销记录为赊销，将出售固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标。知
10、识点知识点 4 4：针对余额的认定和审计目标：针对余额的认定和审计目标（二）对期末账户余额运用的认定类别与对应的审计目标（二）对期末账户余额运用的认定类别与对应的审计目标1）存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的；存在：由存在认定推导的审计目标是确认记录的金额确实存在。例如，如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了存在性目标。2）权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务；权利和义务：由权利和义务认定推导的审计目标是确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务。例如，将他人寄售商品列入被审计单位的存
11、货中，违反了权利目标；将不属于被审计单位的债务记入账内，违反了义务目标。3）完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录；完整性：由完整性认定推导的审计目标是确认已存在的金额均已记录。例如，如果存在某顾客的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了完整性目标。4）计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。计价和分摊：由计价分摊认定推导的审计目标是资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。知识点知识点 5 5：针对列报的认定和审计目标：针对列报的认定和审计目标（
12、三）对列报运用的认定类别与对应的审计目标（三）对列报运用的认定类别与对应的审计目标财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报；还可能因被审计单位没有遵守一些专门的披露要求而导致财务报表错报。因此，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。1）发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关；发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。例如，复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项；询问管理层固定资产是否被抵押，即是对列报的权利认定的运用。如果抵押
13、固定资产则需要在财务报表中列报，说明其权利受到限制。2）完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括；完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标。例如，检查关联方和关联交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露，即是对列报的完整性认定的运用。3）分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚；分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债，即是对列报的分类和可理解性认定的运用。4）准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。例如，检查财务报表附注是否分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做了恰当说明，即是对列报的准确性和计价认定的运用。
