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1、第三章第三章 存款业务的核算存款业务的核算 单位定期存款的核算单位定期存款的核算存入存款的核算存入存款的核算：借：吸收存款XX 单位活期存款户贷：吸收存款XX 单位定期存款户计提应付利息的处理计提应付利息的处理：借：利息支出XX 档次定期存款贷：应付利息XX 定期存款支取存款的核算：支取存款的核算：（1）到期全额支取的处理：）到期全额支取的处理：计算单位利息时计算单位利息时，借：应付利息XX 档次定期存款 已提应付利息额利息支出XX 档次定期存款 未提应付利息额贷：吸收存款XX 单位定期存款户 利息总额支付本利时支付本利时，借：吸收存款XX 单位定期存款户 本利合贷：吸收存款XX 单位活期存款
2、户 本利合（2）提前支取的处理）提前支取的处理：计算单位利息时计算单位利息时，借：利息支出XX 档次定期存款提前利息贷：吸收存款XX 单位定期存款户支付单位本息时支付单位本息时，借：吸收存款XX 单位定期存款户 本利合贷：吸收存款XX 单位活期存款户 本利合通知存款存入的处理通知存款存入的处理：借：吸收存款XX 单位活期存款户贷：吸收存款XX 单位通知存款户存款支取的处理存款支取的处理：计算利息，借：应付利息 通知存款利息利息支出 通知存款利息贷：吸收存款XX 单位通知存款户支付存款时，借：吸收存款XX 单位通知存款户贷：吸收存款XX 单位或其存款户 活期储蓄存款的核算活期储蓄存款的核算存入存
3、款的处理存入存款的处理：借：库存现金贷：吸收存款XX 活期储蓄户支取存款的处理支取存款的处理：借：吸收存款XX 活期储蓄户贷：库存现金存款销户的处理：存款销户的处理：计算利息时，借：应付利息活期利息利息支出活期利息贷：其他应付款代扣利息税吸收存款XX 活期储蓄户（税后利息）支付本金时。借：吸收存款XX 活期储蓄户 本利合贷：库存现金 本利合 定期储蓄存款的核算定期储蓄存款的核算整存整取的核算整存整取的核算（1）开户：）开户：借：库存现金贷：吸收存款XX 整存整取储蓄户（2）到期和过期支取本金）到期和过期支取本金：计算利息时计算利息时，借：应付利息定期利息利息支出定期利息贷：其他应付款代扣利息税
4、吸收存款XX 定期储蓄户（税后）支付本息时，支付本息时，借：吸收存款XX 定期储蓄户 本利合贷：库存现金 本利合过期支取的存款，计算利息时过期支取的存款，计算利息时，借：应付利息定期存款利息利息支出定期存款利息利息支出活期利息（过期利息）贷：其他应付款代扣利息税吸收存款XX 定期储蓄户（税后）支付本息时，会计分录与到期支取相同支付本息时，会计分录与到期支取相同 提前支取和部分提前支取本金提前支取和部分提前支取本金计算提前支取的利息时计算提前支取的利息时，借：利息支出定期储蓄提前支取的利息贷：其他应付款代扣利息税吸收存款XX 整存整取定期存款户支取提前支取本息时，支取提前支取本息时，借：吸收存款
5、XX 整存整取定期存款户 本利合贷：吸收存款XX 整存整取定期存款户 未支取本金库存现金 提前支取的本利合 整存整取的核算整存整取的核算（1）开户）开户：借：库存现金贷：吸收存款XX 整存整取定期存款户（2）续存）续存（3）到期支取本金：与整存整取到期支取相同）到期支取本金：与整存整取到期支取相同（4）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同）过期与提前支取本金：与整存整取过期（提前）支取相同 存本取息的核算存本取息的核算（1）开户）开户：借：库存现金贷：吸收存款XX 存本取息储蓄户（2）分期支取利息：）分期支取利息：计算每期利息时，计算每期利息时，借：应付利息分期支取的利息利息支出
6、分期支取的利息贷：其他应付款代扣分期支取利息税吸收存款XX 存本取息储蓄户 支付每期利息时支付每期利息时，借：吸收存款XX 存本取息储蓄户支取的利息贷：库存现金 （3）到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同到期支取本金：与整存整取到期支取手续相同 （4）提前和过期支取本金提前和过期支取本金：借：应付利息分期支取的利息（红字）利息支出分期支取的利息（红字）贷：其他应付款代扣分期支取利息税（红字）吸收存款存本取息储蓄XX 户（红字）借：吸收存款存本取息储蓄XX 户（红字）贷：库存现金（红字） 整存整取的核算整存整取的核算（1）开户）开户：借：库存现金贷：吸收存款XX 整存整取储蓄户（2）分期支取
7、本金）分期支取本金：借：吸收存款XX 整存整取储蓄户贷：库存现金（3）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同）提前支取本金，与整存整取提前支取手续相同使用余额表计算积数的计息方法使用余额表计算积数的计息方法列为应付利息的计息积数列为应付利息的计息积数=上月底累计积数上月底累计积数+应加积数应加积数赢减积数赢减积数列为利息支出的计息积数列为利息支出的计息积数=20 天小计天小计+应加积数应加积数应减积数应减积数第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算信用贷款的处理信用贷款的处理贷款的发放贷款的发放：借：贷款信用贷款贷：吸收存款XX 企业活期存款户（或其他有关科目）贷款的收回贷款的收回（1）借
8、款人主动还贷的处理）借款人主动还贷的处理利随本清：利随本清：借：吸收存款企业活期存款贷：贷款XX 信用贷款户应收利息信用贷款利息利息收入信用贷款利息定期解析：定期解析：借：应收利息信用贷款利息贷：利息收入信用贷款利息借：吸收存款借款人活期户贷：应收利息信用贷款利息收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同收回贷款的会计分录与借款人主动还贷的会计分录相同（2）银行直接扣收贷款的处理）银行直接扣收贷款的处理：借：吸收存款企业活期存款贷：贷款信用贷款应收利息信用贷款利息利息收入信用贷款利息逾期贷款的处理：逾期贷款的处理：借：贷款XX 单位逾期贷款户贷：贷款XX 单位信用贷款户借：其他应收款信用
9、逾期贷款利息贷：应收利息信用贷款利息利随本清的还款方式：利随本清的还款方式：借：吸收存款企业活期存款贷：贷款XX 单位逾期贷款户其他应收款信用逾期贷款利息利息收入逾期贷款罚息收入 抵（质）押贷款抵（质）押贷款 逾期贷款的处理逾期贷款的处理 借：贷款XX 抵（质）押逾期贷款户贷：贷款XX 抵（质）押贷款户 借：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息贷：应收利息XX 抵（质）押贷款利息 （1）将抵（质）押物直接入账的处理将抵（质）押物直接入账的处理借：固定资产（或其他相关科目）某物品贷：贷款XX 抵（质）押逾期贷款户其他应收款抵（质）押逾期贷款利息累计折旧物品 （2）出售抵（质）押品的处理）出售抵（质）
10、押品的处理借：有关科目贷：其他应收款待处理抵（质）押物价款若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计若出售的剩余价款能够收回贷款的本息合计借：其他应收款待处理抵（质）押物价款贷：贷款XX 抵（质）押逾期贷款户其他应收款抵（质）押逾期贷款利息 若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金若出售的剩余价款只能偿还部分贷款本金借：其他应付款待处理抵（质）押物价款资产减值损失XX 抵（质）押逾期贷款贷：贷款抵（质）押逾期贷款借：资产减值损失XX 抵（质）押贷款利息贷：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息 若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的若出售的剩余价款不足以偿还贷款本息的借：其他应收款待处理抵（质）押物价款贷：贷
11、款XX 抵（质）押逾期贷款户借：资产减值损失XX 抵（质）押贷款利息贷：其他应收款抵（质）押逾期贷款利息 票据贴现核算票据贴现核算贴现利息=汇票面额 x 贴现天数 x（年贴现率/360)实付贴现金额=汇票面额贴现利息 贴现+3 天 银行受理票据贴现的处理银行受理票据贴现的处理借：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现贷：吸收存款XX 某企业活期存款户（或其他相关科目）利息收入贴现利息收入贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理 （1）承兑人到银行：承兑人到银行：借：吸收存款企业活期存款（或其他相关科目）贷：清算资金往来或存放同业 （2）银行：银行：借：清算资金往来或存放
12、同业贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现 付款人拒绝付款：付款人拒绝付款：借：吸收存款贴现申请人户（或其他相关科目）贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现 申请人存款账户不足支付票款：申请人存款账户不足支付票款：借：吸收存款企业活期存款（或其他相关科目）贷款贴现资金逾期户贷：贴现资金商业（或银行）承兑汇票贴现 贴现票据为银行承兑汇票的处理贴现票据为银行承兑汇票的处理 票款划转贴现银行：票款划转贴现银行：借：其他应付款XX 商业（或银行）承兑汇票款贷：清算资金往来或存放同业 票据款项划回后：票据款项划回后：借：清算资金往来或存放同业贷：贴现资金银行承兑汇票贴现 一般准备金的提取一般准备金的提取
13、 增加贷款损失准备时增加贷款损失准备时，借：利润分配提取一般准备金贷：贷款损失准备一般准备金 调减准备金时，调减准备金时，借：贷款损失准备一般准备金贷：利润分配提取一般准备金专项准备金的提取专项准备金的提取增加专项贷款损失准备时，增加专项贷款损失准备时，借：资产减值损失提取专项准备金贷：贷款损失准备专项准备金调减专项贷款损失准备时调减专项贷款损失准备时，借：贷款损失准备专项准备金贷：资产减值损失提取专项准备金 特种准备金的会计处理与专项准备金相同特种准备金的会计处理与专项准备金相同 贷款损失的核销贷款损失的核销确定发生损失确定发生损失：借：资产减值损失贷款损失贷：贷款XX 短期（或中长期）贷款
14、户批准予以核销：批准予以核销：借：贷款损失准备一般准备金贷：资产减值损失贷款损失第五章第五章 转账支票业务的核算转账支票业务的核算 转账支票业务的核算转账支票业务的核算付款人受理支票的处理付款人受理支票的处理银行收到支票后银行收到支票后：借：吸收存款出票人户贷：存放中央银行款项收款人开户行：收款人开户行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款收款人户收款人开户行受理支票的处理收款人开户行受理支票的处理（1）收款人开户行的处理）收款人开户行的处理银行银行：借：存放中央银行款项贷：其他应付款持票人的支票款持票人持票人：借：其他应付款持票人的支票款贷：吸收存款持票人户（2）付款人的处理）付款人的处理：借：
15、吸收存款出票人户贷：存放中央银行款项 支票退票的处理支票退票的处理 （1）付款人退票的处理付款人退票的处理：借：其他应收款XX 单位支票退票户贷：存放中央银行款项收取罚金收取罚金：借：吸收存款XX 单位活期存款户贷：营业外收入支票罚款扣收赔偿金扣收赔偿金：借：吸收存款XX 单位活期存款户贷：其他应收款代收某持票人赔偿金下场票据交换下场票据交换：借：清算资金往来贷：其他应收款支票退票户借：其他应收款代收某持票人赔偿金贷：存放中央银行款项 收款人开户行收到退回支票的处理收款人开户行收到退回支票的处理 收到通知收到通知：借：其他应收款持票人支票款贷：其他应收款持票人支票退票户 收到支票收到支票：借：其他应付款持票人支票退票户贷：存放中央银行款项 代收赔偿金代收赔偿金：借：存放中央银行款项贷：吸收存款持票人户 银行本票业务的核算银行本票业务的核算本票出票的处理本票出票的处理：以转账方式签发本票的以转账方式签发本票的：借：吸收
