税收管理与风险控制

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1、1税收管理与风险控制税收管理与风险控制第一讲：走出税收重大误区第一讲：走出税收重大误区一、税收对企业的影响一、税收对企业的影响 1.税收的严肃性税收的严肃性 税收是国家财政收入的主要来源，也是国家进行宏观调控的一个重要的经济杠杆。在 我国，政府一方面要履行公共职能；另一方面又要从事经济建设，即“一要吃饭，二要建 设” 。这两个方面决定了政府对财政资金的需求量较大，我国政府财政收入的 95%以上都 是来源于税收收入，所以如果将政府比如成一个有机体的话，那么税收就是这个有机体得 以生存的“血液” 。因此税收具有无偿性、强制性、固定性无偿性、强制性、固定性。税收是国家赖依生存的主要经 济来源，国家是

2、通过税收强制手段对企业经济进行调节的。 交税是我们每个纳税人应尽的义务，不交税则要受到法律制裁，国家近几年在不断加 强税收管理，加大税务机关的稽查力度，其目的就是为了确保国家的财政收入，为什么有 些企业偏要铤而走险，进行一些偷税、逃税、骗税、抗税活动，给国家造成了巨大的损失， 但是在强大的法律面前，得到了应有的惩罚。有多少企业因偷税而破产、倒闭，还有多少 老总因涉税被判刑，这对于一个企业的发展将产生多大的影响。难道我们企业只有偷税才 能发展吗？ 2.税负分析：税负分析： 改革开放几十年，国家为了引进外资和国外先进技术，对前来投资的外商给予很大的 税收优惠政策。如：两免三减半，购置国产设备退增值

3、税，购置国产设备抵免所得 税，再投资返还所得税，追加投资单独享受两免三减优惠等等。 由于外资的引进，带动了国内经济的发展，同时我们也看到了内资企业，由于没有相 应的优惠政策，使一些企业效益大幅下滑，特别是我们的国有企业很多倒闭，员工下岗， 但是对我们的民营企业也产生很大的影响，由于内外资企业税收负担的差异，导致一些企 业开始想方设法搞一些假合资企业，如：到香港或国外设立公司，再从香港到大陆投资， 成立所谓的合资企业，获取国内的优惠政策，甚至还有的企业，利用国外的便利条件，在 国内进行偷税，如：有的企业在国内生产在国外交易等等，给国家造成了极大的损失。再 比如：外籍人员从外商投资企业取得的分红，

4、免征个人所得税。而国内的人员取得的分红 要交 20%的个人所得税。作为一个国家进入 WTO 之后，国民待遇要平等、要公正，因此 国家提出在 35 年内要将内资企业所得税与外商投资企业所得税法进行合并。其目的就是 给我们纳税人创造一个良好的税收环境，在公平的环境下竞争。 曾有一篇文章叫万税、万税、万万税 ，文章用大量的事例说明了我国现行税收体系 对纳税人的影响，税负的加重影响到企业的发展。并阐明了为什么很多企业都想偷税？与 国家的税收政策的制定、税负的加重、纳税人的意识、纳税人的地位、社会保障体系、严 格执法等都有很大联系，要想真正使纳税人依法纳税、诚信纳税，国家必须给纳税人创造 一个良好的纳税

5、环境。 【案例分析案例分析】个人房屋出租税负分析个人房屋出租税负分析 【案例分析案例分析】年终年终 30 万奖金税负分析万奖金税负分析 3正确认识税收正确认识税收 以前企业虽然对税收比较敏感，也比较重视，知道税收对企业产生的影响，很多企业 也想将公司的税收得以规范，能依法纳税、诚信纳税，省得在税收上出了事, 追究其法律 责任以影响到公司发展，但无论企业怎样做，凡是税务机关来稽查时，公司总是出问题， 今天这方面出点问题，明天那方面又出问题，并受到税务机关处罚。为什么企业不想偷税，2而频频出问题呢？ 税收是怎样产生的？税收是怎样产生的？ 主要是企业对税收的认识和了解出现了一个重大误区，很多企业都认

6、为税收有两个过 程，一个是企业纳税得过程，另外是税务机关征收的过程，税收就像一杆秤，一边是企业， 另一边是税务局，但是企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产生的过程。为什么企 业要交税？是因为有了经营行为而交税。销售产品交增值税，提供劳务交营业税。不同的 经营行为产生了不同的税收，没有经营行为就没有税。那经营行为从哪儿体现的？税务机 关要查账，他是通过账来查看你的业务过程（经营行为） ，但无论账怎样查，税务机关是永 远不会相信企业的账。账是人为造出来的。税务机关只会相信公司的合同或相关的证明。 因为业务是按合同发生的，是受法律保护的。因此，合同决定业务过程，业务过程产生税合同决定业务过程，业

7、务过程产生税 收。收。但是公司的合同没有一份是财务部门先签定的，都是公司业务部门签的。如：采购部 门签定采购合同，销售部门签定销售合同等。从上述我们可以看出，公司的税收是由业务 部门在做业务签合同的时候产生了税收。 财务与税收是怎样关系？财务与税收是怎样关系？ 那财务与税收是什么关系？我们在日常的工作中都知道财务天天和税务机关打交道。 每个月都要到税务机关报税，仔细分析，财务在税收上到底都做了哪些工作？财务只不过 将业务部门产生的税收在账务上反映出来，通过财务交到税务局。因此，财务只是个交税 的过程。综合上述，我们不难发现：业务部门产生税收，财务部门反映和交纳税收。业务部门产生税收，财务部门反

8、映和交纳税收。 但是，目前企业大多数都认为公司的税收问题就应该是财务部门去解决，税收不找财 务找谁？业务部门可以随意做业务、签合同，税收有问题财务处理。那么财务解决税收问 题是个什么结果？当业务部门业务做完后，发现有多交税问题，或者出现税收风险。这时 到了财务，财务发现问题后，只能通过账来解决。在账上造假来遮盖前面发生的业务过程， 设计出另外一种业务过程来达到少交税，规避风险的目的。这叫什么？这就是我们征管法 中提到的伪造、编造，是一种偷税行为，为什么公司税收问题总解决不了，什么原因？就 是把税收放到财务来解决而造成的。这就是中国企业的纳税观念，正是因为企业走入了这 种税收误区，产生了公司的税

9、收风险。企业要发展，必须要规范。税收在企业内部也需要 规范，在规范之前，首先要转变这种纳税观念，走出影响公司发展的重大误区。 企业的税收应分为三大环节：一是税收的产生环节；二是税收的核算环节；三是税收 的交纳环节。企业税收三大环节企业税收三大环节 【案例分析案例分析】一份合同给公司造成一份合同给公司造成 200 万的损失万的损失 老总与税收是怎样的关系？老总与税收是怎样的关系？ 老总是公司的决策者，公司的发展、业务的开拓都会受到老总决策的影响，包括合同 的签定也会受到老总决策的影响，因此，老总决策会产生大量的税收风险。但是目前很多 老总都没有认识到这个问题，都感觉到税收应是财务部门处理的问题。

10、因为老总只看到了 税收的交纳过程，忽视了税收的产生过程，所以很多财务受了不少的埋怨和指责，甚至有 的财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造成的，往往与我们的老总的决 策有很大的关系。税收产生税收交纳税收核算业务部门财务部门3【案例分析案例分析】为什么财务经理被免职？为什么财务经理被免职？ 【案例分析案例分析】老总不要随意埋怨和指责财务老总不要随意埋怨和指责财务 目前很多企业老总都有这种观念：营销为公司赚了钱是销售部门的功劳，而财务为公 司省了钱，就是你的本职工作，是应该做的。赚钱是企业的本能，但赚的钱是否留在企业， 这是我们企业应深入思考的问题。我认为赚钱是重要，但省钱也同样重要，

11、只会赚钱，不只会赚钱，不 会省钱的企业不是好的企业。会省钱的企业不是好的企业。 企业要长足地发展，必须要正确地认识税收。要走出税收的重大误区，不要只看到税 收的交纳过程，更应该注重税收的产生过程，要懂得：合同决定业务过程，业务过程产生合同决定业务过程，业务过程产生 税收。业务部门产生税收，财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理，才能真正税收。业务部门产生税收，财务部门交纳税收。只有加强业务过程的税收管理，才能真正 规避税收风险。规避税收风险。第二讲：风险产生的原因第二讲：风险产生的原因一、故意偷税产生的风险一、故意偷税产生的风险 偷税现以成为目前企业很盛行的问题，企业都知道偷税有风险，而

12、为什么很多企业都 愿意铤而走险去偷税、逃税呢？主要问题就是利益驱动。 税收是参与企业分配的一种形式，它与企业利益有密切联系。交税越多，企业获利越 少。交税越少，企业获利越多。由于企业在经营过程中，获取的利益是很不易的，要付出 很大的人力、物力，要花费很大成本的，特别是一些刚成立的企业，由于投入比较大，获 利能力比较低，需要一个资本积累的过程。因此，很多企业在经营的过程中，想通过少交 税来达到获利的目的。这就是企业偷税的一个主要原因。但是，偷税会给企业带来巨大的 风险。 目前有多少企业因为偷税而倒闭？还有多少企业老总因为偷税而判刑？难道企业只有 偷税才能发展吗？ 【案例分析案例分析】虚开增值税发

13、票产生的后果虚开增值税发票产生的后果 河南 4.4 亿元虚开增值税发票案 10 名罪犯获重刑。 8 名广东人，利用到西部开发的名义，虚开增值税发票 2.6 个亿。 通州破获全省最大的虚开增值税发票案，4 年虚开增值税发票 4.2 亿 北京宣判一特大虚开增值税发票案 2 人被判死刑。为数百家企业虚开增值税专用 发票 2800 余份，虚开税款共计人民币 3.93 亿。 交税是纳税人向国家应尽的义务，不交或者少交要受到法律制裁，企业要长足地发展， 那必须要按照国家的法律法规进行依法纳税。 二、纳税观念产生的风险二、纳税观念产生的风险 一般谈到纳税观念，我们都会认为：要正确地树立依法纳税观念，提高纳税

14、人的自觉 纳税意识。税应该依法交纳，但是税应该到底怎样交？怎样才能算是依法纳税？这需要我 们纳税人很好地去探讨。 为什么纳税观念会产生风险呢？主要是我们总是讲交税，忽视了税收产生的过程。由 于业务部门做业务的时候产生了税收，税收应该怎样交，要看业务怎样做。不同的业务过 程，产生不同的税收。因为企业没有重视业务过程产生的税收，造成企业都在盲目交税， 为什么很多企业都怕税务机关查帐，就是因为企业不知道交的税是否合理、合法，不知道 自己那些属于多交的税，那些属于少交的税？给公司造成不必要的损失。因此说，要解决 此类问题，必须 加强业务过程的税收管理，让业务部门在做业务的过程中，注意税收问题， 那才能

15、避免税收风险。 三、财务部门产生的风险三、财务部门产生的风险41 1、老总指使产生的风险、老总指使产生的风险 目前很多企业将偷税的“任务”交给了财务来做，让财务在帐上处理后，达到少交税 的目的。甚至有的企业老总将偷税当成了考核财务能力的标准，那财务只有在帐上利用一 些伪造、编造的手法进行造假，这就是我们征管法规定的偷税行为。 因为偷税必定是一种造假的行为，在帐上往往会处理的不真实，会给税务机关带来一 些疑问，通常被税务机关查处的，受到税务机关的处罚，严重的要受到法律制裁的，这也 会给公司带来巨大的风险。 【案例分析案例分析】卖的现金不做帐带来的风险卖的现金不做帐带来的风险 【案例分析案例分析】

16、保险柜给企业带来的风险保险柜给企业带来的风险 【案例分析案例分析】超市发放福利进行偷税分析超市发放福利进行偷税分析2 2、财务自身产生的风险、财务自身产生的风险 财务的主要工作就是核算公司的业务过程，那税收也是通过财务来核算的，那财务在 税收问题上就是一个反映和交纳的过程。财务要按照国家的税收政策来计算出公司的税收， 由财务交到税务机关。 但是由于部分企业财务对税收政策了解的不够，在计算时出现差错，没有按照税法的 规定交税，要不多交，要不少交，要不没按时交税等原因，也会给公司带来一定风险。多多 交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。交税会给公司造成损失，少交税会给公司带来风险。 【案例分析案例分析】某光大银行多交税问题处理分析某光大银行多交税问题处理分析3 3、内部矛盾产生的风险、内部矛盾产生的风险 公司的发展离不开管理，需要大量的管理人才，人才的引进会给公司带来很多的矛盾， 观念的差异、素质的差异、能力的差异、待遇的差异、职位的差异等等，都会使员工与