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1、第一章本章作为税法基础知识的介绍，是本课程学习不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节，历年出题均在客观题型（多选、判断），题量 1-2 题，分数 1-2 分，复习时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。近三年题型题量分布： 2003 年 2004 年 2005 年单项选择题 - - 1 题 1 分多项选择题 1 题 1 分 1 题 1 分 -判断题 1 题 1 分 1 题 1 分 1 题 1 分合计 2 题 2 分 2 题 2 分 2 题 2 分第一节税法的概念（熟悉）一、什么是税法【例题】税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。（）
2、 （2004 年）【答案】【解析】税法调整的是国家与纳税人之间的关系的法律规范，而不是调整税务机关与纳税人关系，税务机关只是代表国家行使征税职权。二、税收法律关系的组成 三方面 内容1.权利主体（1）双主体：（2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等（3）对纳税方采用属地兼属人原则2.权利客体 征税对象3.税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。 （）（2002 年）【答案】【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（）。（2004 年）A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C
3、.税法执行权 D.提起行政诉讼权答疑编号 10010101：针对该题提问 【答案】A、C【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故 B 选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故 D 选项错误。三、税法构成要素：应重点掌握：1.纳税人，即一切履行纳税义务的法人、个人及其他组织；征税对象，它是区分不同税种的主要标志；2.税率，我国目前税率形式有比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。【例题】超额累进税率运用张某 4 月份取得收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采用超额累进税率
4、，应税收入 500 元以下的，适用税率为 5%。应税收入 500-2000 元的，适用税率为 10%，应税收入2000-5000 元的，适用税率为 15%，则张某应纳税额为（）。A.125 元B.220 元 C.445 元D.570 元答疑编号 10010102：针对该题提问 答案：C 500*5%+1500*10%+1800*15%=445（元）目前税率使用情况: 税率形式 适用的税种比例税率 增值税、营业税、企业所得税超额累进税率 个人所得税定额税率 资源税、车船使用税等超率累进税率 土地增值税【例题】下列税种中，使用定额税率的有（）A.土地使用税 B.土地增值税C.车船使用税 D.矿产品
5、的资源税答疑编号 10010103：针对该题提问 答案：ACD3.纳税环节4.纳税义务发生时间【例题】下列各项中，表述正确的是（）。 （2005 年）A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品 答疑编号 10010104：针对该题提问 【答案】B四、税法分类（一）按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法（二）按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法（三）按照税法征收对象的不同，可分为四种：对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产行为课税
6、的税法、对自然资源课税的税法（四）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等（五）按照税收收入归属和征收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税【例题】下列选项中，属于按税法职能作用分类的有（）A.税收基本法 B.税收普通法 C.税收实体法 D.税收程序法答案：CD第二节税法的地位及与其他法律的关系（了解）一、税法的地位税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系涉及税收征纳关系的法律规范，除税法本身直接在税收实体法、税收程序法、税收争讼法、税收处罚法中规定外，在某种情况下也援引一些其他法律。三、税法与刑法的关系两者有本质区别。刑法是关于
7、犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有者密切的联系。因为税法和刑法对于违反税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严重，轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。第三节我国税收的立法原则（了解）税收立法主要应遵循以下几个原则：一、从实际出发的原则二、公平原则三、民主决策的原则四、原则性与灵活性相结合的原则五、法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。第四节我国税法的制定与实施（熟悉）一、税法制定与实施（一）税法制定我国税法体系由一系列税收法律、法规、规章和规范性文件构成，它们由不同部门制定，具有不同的法律效
8、力，这就是我们说的法律级次。税法制定与法律级次可概括为： 分类 立法机关 形式 举例全国人大及常委会法律外商投资企业和外国企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法税收法律全国人大及其常委会授权立法 6 个暂行条例税收法规国务院税收行政法规地方人大（目前只有海南省、民族自治区）税收地方法规条例、暂行条例 税收规章财政部、税务总局、海关总署税收部门规章地方政府税收地方规章办法、规则、规定如：税务总局颁发的税收代理试行办法【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（）A.增值税 B.企业所得税C.外商投资企业和外国企业所得税 D.契税答疑编号 10010105：针对该题提问 【答案】C（二
9、）税法制定程序【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（）。 （2001 年）A.提议阶段 B.审议阶段C.通过和公布阶段 D.试行阶段 【答案】ABC二、税法实施原则：1.层次高的法律优于层次低的法律；2.同一层次的法律中，特别法优于普通法；3.国际法优于国内法；4.实体法从旧，程序法从新。第五节我国现行税法体系（了解）我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理法律制度构成。一、税收实体法体系：由 22 个税收法律、法规组成，它们按性质作用分六类。二、税收征收管理法律制度，包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。【例题】按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（）（200
10、3 年）【答案】三、我国税制沿革新增（了解）第六节我国税收管理体制（熟悉）税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税收管理权限按大类可划分为税收立法权和税收执法权。一、税收立法权、执法权的划分【例题】地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。（）（2005 年）【答案】二、税收征收管理范围划分： 征收机关 征收税种国税局系统 增值税，消费税，铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税等。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、
11、印花税等。地方财政部门 大部分地区的牧业税、契税、耕地占用税海关系统 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税【例题】下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（）。（2003 年）A.2002 年 1 月在工商局办理设立登记的私营企业B.2002 年 1 月在工商局办理变更登记的集体企业C.2001 年 12 月进行工商登记，2002 年 1 月进行税务登记的新设合伙企业D.2002 年 5 月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业答疑编号 10010106：针对该题提问 【答案】AD三、税收收入划分按税种划分中央固定收入、地方固定收入、中央地方共享收入【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（）。（2002 年）A.消费税 B.增值税C.车辆购置税 D.资源税答疑编号 10010107：针对该题提问 【答案】A、C【例题】下列税种中，税收收入和税收管辖权限均属于中央的是（）。A.车辆购置税B.土地增值税C.消费税 D.矿产品的资源税答疑编号 10010108：针对该题提问 【答案】AC【解析】土地增值税、矿产品的资源税均为地方税收收入，只有海洋石油企业的资源税属于中央税收。
