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1、1附件 2 20092009 年度企业财务会计决算报表编制说明年度企业财务会计决算报表编制说明财政部依据中华人民共和国会计法、 企业财务会计报告条例、 企业财务通则、 企业会计准则及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。一、填一、填报报范范围围本套报表适用于境内、境外具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度和企业会计制度的各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、
2、街道企业、校办企业等城镇集体企业、厂办大集体。（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本 50%以上（含 50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括：1国有间接控制的企业，指通过子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本的企业。2国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。3多方国有单位投资的、具有实际控制权的企业，控制权指能够决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从企业的经营活动中获取利益的权力。（二）境外企
3、业是指以下三类企业（单位）：1.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区设立的国有境外企业集团（以下简称境外企业集团）及所属子公司（或二级企业），包括香港招商局集团有限公司、香港中旅（集团）有限公司、华润（集团）有限公司、澳门南光集团有限公司和地方的有关境外企业集团。2.在中华人民共和国境外和香港、澳门特别行政区投资设立企业或办事机构的境内国有及国有控股的投资单位（以下简称境内投资单位）。3.境内投资单位直接投资控股的境外企业。境内投资单位在境外设立的属于经费报账性质的境外办事机构（包括经理2部、办事处、代表处、项目组等）的有关情况，应由境内投资单位在本套报表的“境外办事机构基本情况表”中予
4、以反映。（三）企业化管理的事业单位是指执行企业财务通则和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。（四）厂办大集体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办的劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。二、二、报报表表组组成成本套报表包括：（一）报表封面。（二）主表：资产负债表（财会年企 01 表）、利润表（财会年企 02 表）、现金流量表（财会年企 03 表）和所有者权益变动表（财会年企 04 表）。（三）附表：应上交应弥补款项表（财会年企附 01 表）资产减值准备情况表（财会年企附 02 表），基本情况表（财会年企
5、附 03 表），国有资产变动表（财会年企附 04 表）。（四）行业补充指标表：粮食企业补充指标表（财会年企补 01 表），铁路运输企业补充指标表（财会年企补 02 表），民用航空企业补充指标表（财会年企补 03表），工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补 04 表），邮政邮电企业补充指标表（财会年企补 05 表），农口企业补充指标表（财会年企补 06 表），文教企业补充指标表（财会年企补 07 表），对外经济合作企业补充指标表（财会年企补 08 表），旅游企业补充指标表（财会年企补 09 表），施工企业补充指标表（财会年企补 10 表），烟草企业补充指标表（财会年企补 11 表），供销
6、合作社企业补充指标表（财会年企补 12 表），电力企业补充指标表（财会年企补 13 表），石油石化企业补充指标表（财会年企补 14 表），境外办事机构基本情况表(财会年企补 15表)。三、分三、分户户填填报报报报表封面解表封面解释释（一）封面左边1企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3主管会计工作负责人：指分管财务会计工作的企业领导人。34总会计师：指国有大中型企业中按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。5会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会
7、计机构的负责人。6填表人：指具体负责编制报表的工作人员。7负责审计事务所：指对企业年度财务会计决算报表进行审计的社会中介机构全称。8签字会计师：指在企业年度财务会计决算报表审计报告上签字的执业注册会计师。（二）封面右边1组织结构（单位）统一代码：指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的 9 位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质量技术监督部门办理核发手续。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下：（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”。 “上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填列。（
8、2）集团型企业需区别以下情况填列：集团公司总部（一级）在填报集团企业合并会计报表时， “本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列， “上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、 “上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、 “上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。 集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，三级
9、以下企业并入三级填列。2隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下：（1）中央企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零， “部门标识4代码” 根据国家标准委颁布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）编制。（2）地方企业：“行政隶属关系代码”根据国家标准委颁布的中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007）编制。具体编制方法：A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省省属企业一律填列“370000”；B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东省济南市市属企业一律
10、填列“370100”；C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省菏泽市鄄城县县级企业一律填列“371726”。“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准委公布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）填报。如：隶属各省“商务部（厅、局）”管理的企业，填报“商务部”代码“322”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3所在地区（境内外）：本代码由国家代码和行政区划代码组成。（1）国家代码根据国家标准委公布的世界各国和地区名称代码（GBT 2659-2
11、000），按企业主要办事机构所在的国家和地区填列。（2）行政区划代码根据国家标准委公布的中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007），按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。4所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的国民经济行业分类与代码（GB/T47542002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“9920”。（2）“执行新企业会计准则情况代码”根据企业目前执行财政部新颁布的企业会计准则或企业会计制度及行业会计制度实际情
12、况填列。具体代码为：企业会计准则-00 工业企业01，商品流通企业02（其中外贸企业按 12 填列），施工企业03，房地产开发企业04，旅游、饮食服务企业05，铁路运输企业06，民用航空运输企业07，交通运输企业08，邮电通信企业09，对5外经济合作企业10，农业企业11，执行企业会计制度13，执行小企业会计制度14，其他99。5经营规模：企业根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）（国统字200317 号）规定分别选择“大型、中型、小型”三类填列。6经济类型：按照所有制形式划分的企业类型。根据国务院关于同意东北地区厂办大集体改革试点工作指导意见的批复（国函200588 号），厂办大集
13、体是指二十世纪七八十年代，为安置回城知识青年和国有企业职工子女就业，一些国有企业批准并资助兴办了一批劳动服务公司或其他形式工商登记注册的集体所有制企业。厂办大集体主要依附于主办国有企业从事生产经营活动，向主办国有企业提供配套产品或劳务服务。其中：中央企业厂办大集体是指各类中央企业（含国务院有关部门所属企业）批准并资助兴办的集体所有制企业。中央企业下放厂办大集体是指中央下放的煤炭、有色、军工等企业批准并资助兴办的集体所有制企业。地方企业厂办大集体指地方国有企业批准并资助兴办的集体所有制企业。7.组织形式：根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括：1 独资公司，2 非公司制
14、独资企业，3 上市股份有限公司，4 非上市股份有限公司，5 有限责任公司，6 股份合作制企业，7 合资或合营企业，8 企业化管理事业单位，9 其他。国有独资的有限责任公司选“1 独资公司”项填列。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为 6 位数字。如果企业已发行 A股股票并有其他类别股票上市（如 B 股、H 股、N 股等）则填报 A 股股票代码；如果只发行了 B 股股票，则填报 B 股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。8工效挂钩标识码：完全执行工效挂钩工资办法的企业填“1”，部分执行工效挂钩工资办法的填“2”，不执行工效挂钩办法的企业填“3”。9社会保险标识码：未参加
15、任何社会保险的企业填“1”，参加基本养老保险的企业填“2”，参加失业保险的企业填“3”，参加基本医疗保险的企业填“4”，参加工伤保险的企业填“5”，参加生育保险的企业填“6”，如参加多项社会保险，同时填列相应代码。10注册会计师审计意见类型：指注册会计师对企业年度会计报表出具的审计报告意见类型，具体包括：1 无保留意见，2 保留意见，3 否定意见，4 无法表示6意见，未经审计的填“0”。11成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。12上年单位代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单位）统一代码本企业代码”和上年“报表类型码”共 10 位码组成。如为新报单位，此代
16、码不填。13新报因素：指企业以前年度未填报企业类汇总会计报表，从本年度起纳入企业类会计报表填报范围的新报报表原因。具体标识含义如下：（1）0 连续上报：指上年度填报企业类汇总会计报表的企业（单位）；（2）1 新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）；（3）2 竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业；（4）3 新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格；（5）4 分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）；（6）5 上年应报未报：指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）；（7）6 划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增企业(单位)，并且上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业（单位）；（8）7 收购：指因收购而新增企业(单位)，并且上
