税收优惠的检查

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1、双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件（一）优惠税率的检查1、小型微利企业的检查第28条 第1款条例第92条 三、税收优惠的检查Date1双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件注意： （1）小型微利企业条件的检查 “从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资 产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算Date2双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件（2）非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠

2、国税函【2008】第650号仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民 企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业 减按20税率征收企业所得税的政策。 （3）核定征收企业可以享受20%低税率优惠 国税函2008251号实行核定征收企业的纳税人，按照当年实际的利 润预缴所得税的，其从业人数、资产总额符合中华 人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定 的小型微利企业条件的，预缴时按照小型微利企业进 行预缴， Date3双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件2、高新技术企业税收优惠的检查（1）审查企业的主体资格是否符合政策规

3、定 国科发火2008172号高新技术企业，是指在国家重点支持的高新技术 领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企 业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在 中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居 民企业。（2）审查高新技术企业的条件是否符合政策规定 企业所得税法实施条例第九十三条审查是否拥有核心自主知识产权 Date4双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件国科发火2008172号 在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内 通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独 占许可方式，

4、对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识 产权； 国科发火2008362号独占许可是指在全球范围内技术接受方对协议约定的知识产 权（专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品 种等）享有五年以上排他的使用权，在此期间内技术供应方和 任何第三方都不得使用该项技术。高新技术企业认定所指的核心自主知识产权须在中国境内注 册，或享有五年以上的全球范围内独占许可权利（高新技术企 业的有效期应在五年以上的独占许可期内），并在中国法律的 有效保护期内。 Date5双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 审查产品（服务）是否属于国家

5、重点支持的高新 技术领域规定的范围 审查研究开发费用占销售收入是否不低于规定比例序号销售收入研发费占销售收入比15000万元6% 25000万元，20,000万元4% 320,000万元3%注意： 期间：三年，不足三年的，按实际经营年限计算 境内研发费：是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与 委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机 构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机 构完成的研究开发活动所发生的费用。 按照委托外部研究开发费用发生额的80计入研发费用总额。 其他费用占总研发费比：10（期间：按年）Date6双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培

6、训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 科技人员占企业职工总数是否不低于规定比例 国科发火2008172号具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数 的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上 ； 人员类型范围企业科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动 的，累计实际工作时间在183天以上的人员 。包括：直接科技人员及科技辅助人员。企业研究 开发人员研究人员企业内主要从事研究开发项目的专业人员技术人员具有工程技术、自然科学和生命科学中一 个或一个以上领域的技术知识和经验，在 研究人员指导下参与工作的人员 辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工D

7、ate7双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件审查高新技术产品（服务）收入占企业总收入是否不 低于规定比例国科发火2008172号高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以 上；序号收入类型范围1技术转让收 入企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的 收入；2技术承包收 入包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入；3技术服务收 入指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和 本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析 及其他类型的服务所获得的收入 4接受委托科 研收入指企业承担社会各方面委托研究开发、中间

8、试验及新 产品开发所获得的收入。Date8双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 审查高新技术企业认定管理办法规定的其他条件企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主 知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技 术企业认定管理工作指引(另行制定)的要求。 （3）审查税收优惠起始年度是否正确 国科发火2008362号认定（复审）合格的高新技术企业，自认定（复审）当 年起可依照企业所得税法及中华人民共和国企业所 得税法实施条例中华人民共和国税收征收管理法、 中华人民共和国税收征收管理法实施细则（以下称 实施细则）和认定

9、办法等有关规定，申请享受税收 优惠政策。未取得高新技术企业资格或不符合企业所得税法 及其实施条例、税收征管法及其实施细则， 以及认定办法等有关规定条件的企业，不得享受税收 优惠。Date9双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件国税函2008985号对经认定已取得“高新技术企业证书”的企业，各级 税务机关要按国家税务总局关于企业所得税减免税管理 问题的通知(国税发2008111号)的规定，及时按15% 的税率办理税款预缴。经认定已取得“高新技术企业证书”的企业， 2008年 以来已按25%税率预缴税款的，可以就25%与15%税率

10、差计 算的税额，在2008年12月份预缴时抵缴应预缴的税款。Date10双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件3、重点软件企业税收优惠的检查 财税【2008】第001号 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享 受免税优惠的，减按10的税率征收企业所得税。 侧重审查企业是否属于重点软件企业认定办法及认定 名单关于印发国家规划布局内重点软件企业认定管理办法 的通知 发改高技20052669号国家发展和改革委员会 信息产业部 商务部 国家税务总 局关于发布2004年度国家规划布局内重点软件企业名单的通 知 （发改高技【2005

11、】第1435号） 关于发布2005年度国家规划布局内重点软件企业名单的通 知 （发改高技【2006】第1040号） 国家发展和改革委员会 信息产业部 商务部 国家税务总局 关于发布2006年度国家规划布局内重点软件企业名单的通知 （发改高技【2007】第030号） Date11双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 4、税收协定的税率限定的检查在税收协定中，对投资所得实行限制税率，其目的之 一是限制和避免在所得来源地被从高征税，从原则上来说 ，税收协定所确定的限制税率，一般不应超过缔约国税法 所规定的税率。我国在对外谈签的税收

12、协定中，所确定的 限制税率，一般均低于我国国内税法所规定的税率。税收 协定的限制税率，只是约束缔约国双方的征税不能超过所 定的限制税率，并不妨碍缔约国基于本国政策实行从低征 税，也不影响将来就税法上规定的低税率，调整到与协定 限制税率相等的水平。税收协定主要是对投资所得扣缴税规定有限制性税率 ，对营业利润和财产收益无限制税率规定，限制税率视中 国与不同国家或地区签订的税收协定而有不同。 Date12双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件企业所得税法第五十八条中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的 协定与本法有不同规定的，

13、依照协定的规定办理。国税函【2008】第112号 2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得 的股息将按照10%的税率征收预提所得税，但是，我国政 府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的协定以及内地与香港、澳门间的税收安排，与国 内税法有不同规定的，依照协定的规定办理。（1）协定税率高于我国法律法规规定税率的，可以 按国内法律法规规定的税率执行。 （2）纳税人申请执行协定税率时必须提交享受协定 待遇申请表。Date13双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件 5、优惠过渡期税率的检查 企业所得税法第五十

14、七条第1款规定本法公布前已经批准设立的企业，依照当时的税收法 律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定 ，可以在本法施行后五年内，逐步过渡到本法规定的税率 ；（1）审查企业主体资格是否符合政策规定 财税2007115号 本法公布前已经批准设立的企业，是指在2007年3月16 日前经工商等登记管理机关登记成立的企业。注意：商办法函200759号 根据外商投资法律的相关规定，在新的中华人民共和 国企业所得税法正式实施前，已取得批准证书的外商投 资企业，不论其是否登记，均属于中华人民共和国企业 所得税法第五十七条第一款所规定的“本法公布前已经 批准设立的企业” Date14双水相萃取脂肪酶

15、课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件（2）审查过渡期适用的税率是否正确 国发200739号 自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业 ，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率 执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行， 2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；（3、2 、2、2、1）原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。Date15双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房

16、糖尿病自我管理课件（三）减计收入优惠的检查 企业所得税法第三十三条规定企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品 所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。 企业所得税法实施条例第九十九条企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要 原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标 准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。新法将原内资企业所得税的资源综合利用所得减免税 优惠转变为减计收入优惠方式，并扩大到外资企业。Date16双水相萃取脂肪酶课件斯巴鲁售后服务经理人培训他汀类药物的安全性及对策胎膜早破病人护理查房糖尿病自我管理课件1、审查是否以目录中所列资源为主要原 材料，生产产品取得的收入 企业所得税法实施条例第九十九条第二款前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于 资源综合利用企业所得税优