自学考试（网络教育）审计学考试试卷及答案

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1、 审计学审计学 一、单项选择题（本大题共一、单项选择题（本大题共 5050 分，共分，共 2020 小题，每小题小题，每小题 2.52.5 分）分） 1. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计 证据，其中不正确的是（ ）。 A. 询问被审计单位的人员 B. 观察特定控制的 运用 C. 检查文件和报告 D. 分析程序 2. 审计准则中的“审计范围”是指（ ）。 A. 审计业务约定书所约定的财务 报表 B. 与所审计的财务报表有关的资料 C. 与所审计的财务报表有关的经济 活动 D. 为实现审计目标应实施的审计程序 3. 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债

2、表所列现金是否存在的 一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（ ）。 A. 会计主管人员 和内部审计人员 B. 出纳员和会计主管人员 C. 现金出纳员和财务经理 D. 出 纳员和财务总监 4. 我国历史上第一部注册会计师法规是（ ）。 A. 注册会计师法 B. 会计师暂行章程 C. 注册会计师条例 D. 会计师条例 5. 根据审计风险的概念，在以下情形中属于审计风险规定情形的是（ ）。 A. 财务报表实际上存在重大错报，审计人员发表了无保留意见 B. 由于没有完 全遵循审计准则，形成了错误的结论，提出了错误的意见 C. 审计人员遵循了 审计准则，发表的意见符合被审计单位的实际情况 D.

3、完全确实遵守了审计准 则，但却提出了错误的审计意见 6. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应 当实施控制测试以支持评估结果 A. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控 制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 B. 仅实施 实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施 控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 C. 注册会计师可以通过实 施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 D. 无 论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、 账户余额、列报实施实质性程序，以获取

4、充分、适当的审计证据 7. 如果被审计单位内部控制健全有效，注册会计师依赖了内部控制，将重大错 报风险评价为低水平，从而实施了相对较为简略的实质性程序，但由于被审计 单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注 册会计师通常被认为负有（ ）的责任。 A. 普通过失 B. 重大过失 C. 推定 欺诈 D. 欺诈 8. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。下列不属于非常规交易所具有的 特征是（ ）。 A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的 人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计 单位难以对由此产生的特别风险实施

5、有效控制 9. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事 务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述，错误的是（ ）。 A. 审计 准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时， 注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提 出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提 供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以 消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅 业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极

6、方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行 历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定 的要求，提供有限保证或合理保证 10. 以下对项目质量控制复核的表述中，不恰当的是（ ）。 A. 消除审计风险 B. 确认审计工作已达到会计师事务所的工作标准 C. 消除妨碍注册会计师正确 判断的偏见 D. 避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻 11. 注册会计师王华在对上市公司 2007 年年度财务报表审计时，发现被审单位 继续将使用寿命不确定但已经发生减值的无形资产进行摊销。王华的建议正确 的是（ ）。 A. 借记“管理费用”科目，贷记“无形资产”

7、科目 B. 冲减已经 摊销的无形资产，仅仅是计提无形资产减值准备，即借记“资产减值损失”科 目，贷记“无形资产”科目 C. 借记“累计摊销”科目，贷记“管理费用”科 目 D. 借记“累计摊销”科目，贷记“无形资产”科目 12. 注册会计师接受委托对 ABC 股份有限公司 2006 年的财务报表进行审计，下 列选项中属于“鉴证对象”的是（ ）。 A. ABC 公司 2006 年财务报表 B. ABC 公司 2006 年 12 月 31 日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C. ABC 公 司 2006 年度的财务状况、经营成果和现金流量 D. ABC 公司 2006 年利润表 13. 检查

8、银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要 程序，但检查银行存款余额调节表并不能发现下列（ ）不当行为。 A. 年 末最后一天开出支票，但没有入账，并要求顾客年后办理转账手续 B. 某项支 出已记入银行存款日记账，但没有开出转账支票 C. 将资产负债表日后收到的 银行存款记入被审计年度 D. 应付票据已由银行付讫，但被审计单位并未入账 14. 注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在的可能 导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营风险，以下不 属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（ ）。 A. 累计经营性亏损数额巨大 B. 大股东长期占用巨额

9、资金 C. 存在大量长期未作处理的不良资产 D. 失去特 许权 15. 对于财务报表报出后发现的事实，以下的处理不正确的是（ ）。 A. 如果 管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实施必要的审计程序， 复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这 一情况，并针对修改后的财务报表出具新的审计报告 B. 如果管理层既没有采 取必要措施确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况，又没有 修改财务报表，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者继续信赖该审计 报告，并将拟采取的措施通知被审计单位治理层 C. 如果被审计单位进行了修 改，注册会计是应当考虑出具新

10、的报告，同时增加强调事项段 D. 如果临近公 布下一期财务报表，且能够在下一期财务报表中进行充分披露，注册会计师没 有必要提请被审计单位修改财务报表，并出具新的审计报告 16. 注册会计师希望从 2 000 张编号为 0 001 至 2 000 的支票中抽取 100 张进 行审计，随机确定的抽样起点为 1955，采用系统抽样法下，抽取到的第四个样 本号为（ ）。 A. 2 015 B. 0 015 C. 2 005 D. 1 995 17. 如果注册会计师认为管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入， 则应实施以下（ ）专门应对这种特别风险的实质性程序 A. 向客户函证应收账 款的账户余

11、额 B. 向客户询证交货、结算及退货条款 C. 从主营业务收入明细 账追查到顾客订货单 D. 从发货凭证追查到主营业务收入明细账 18. 某被审单位属于小规模纳税企业，本期购入原材料，取得增值税专用发票，原材料价款为 300 000 元，增值税 51 000 元，商品到达验收发现短缺，其中 5%短 缺属于途中合理损耗，15%的短缺原因待查。则注册会计师在审计时，认为该材 料入库的实际成本是（ ）元。 A. 298 350 B. 333 450 C. 280 800 D. 255 000 19. 以下关于分析程序的说法中，不正确的是（ ）。 A. 在风险评估过程 中使用的分析程序所进行比较的性质

12、、预期值的精确程度，以及所进行的分析 和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平 B. 实质性分析程序必须与细节 测试程序结合运用 C. 实质性分析程序所提供证据的证明力相对较弱 D. 在审 计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核所运用的分析程序是必须的 20. 注册会计师通常应当考虑下列因素，以确定一项控制的测试范围。一般来 说，控制测试的范围与下列（ ）因素成反向变动关系。 A. 控制的执行频率 B. 对控制的信赖程度 C. 针对其他控制获取的审计证据的充分性和适当性 D. 所 需证据的可靠性 二、多项选择题（本大题共二、多项选择题（本大题共 4040 分，共分，共 1010 小题，每小题

13、小题，每小题 4 4 分）分） 1. 下列属于认定层次的重大错报风险的是（ ）。 A. 固有风险 B. 控制风险 C. 经营风险 D. 审计风险 2. 在以下关于停走抽样的说法中，正确的是（ ）。 A. 首次设定的预期总 体偏差率为零 B. 抽样与评价交叉进行 C. 相对于固定样本量抽样而言，可以 减少样本量，提高抽样的效率 D. 有时所需的样本量与固定样本量抽样相同， 甚至更多 3. 注册会计师在财务报表审计中，对期初余额进行适当的审计（ ）。 A. 是 为了对期初余额发表审计意见而进行的 B. 并不是为了对期初余额发表审计意 见 C. 是注册会计师在财务报表审计中必须完成的一项工作 D.

14、可能会影响审 计意见的类型 4. 下列属于审计工作底稿要素的是（ ）。 A. 审计过程记录 B. 审计结论 C. 审计标识及其说明 D. 索引号及编号 5. 营业收入的审计目标包括（ ）。 A. 确定记录的营业收入是否已发生，且 与被审计单位有关 B. 确定营业收入记录是否完整 C. 确定与营业收入有关的 金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是 否适当 D. 确定营业收入是否已记录于正确的会计期间 6. 记录销售的控制程序包括以下内容（ ）。 A. 只依据附有有效装运凭证和 销售单的销售发票记录销售 B. 控制所有事先连续编号的销售发票 C. 独立检 查已处理销售

15、发票上的销售金额同会计记录金额的一致性 D. 记录销售的职责 应与处理销售交易的其他功能相分离 7. 通常情况下，注册会计师进行控制测试时，往往实施观察程序。对于存货与 仓储循环审计而言，该程序是在对（ ）目标进行的控制测试中实施的。 A. 成 本以正确的金额、恰当的期间，记录于适当的账户 B. 对存货实施保护措施， 保管人员与记录、批准人员相互独立 C. 账面存货与实际存货定期核对相符 D. 记录的成本均为实际发生而非虚构的 8. 注册会计师执业准则有助于（ ）。 A. 注册会计师执业质量的提高 B. 规 范审计工作，维护社会经济秩序 C. 增强社会公众对注册会计师的职业信任 D. 审计与鉴

16、证理论的研究和现代审计人才的培养 9. 注册会计师王华在审查昌盛公司的应付账款时，采用随机抽样方法从由 400 笔业务构成的应付账款总体中抽取了 80 笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在 1600 元的误差，据此推断总体中的错误金额为 1 600804008 000（元）。则注册会计师王华所采用的抽样方法属于（ ）。A. 变量抽样 B. 均值估计抽样 C. 比率估计抽样 D. 差额估计抽样 10. 李明在检查 A 公司某或有事项时，发现 A 公司因该或有事项确认需要向 B 公司支付 80 万元的款项，因而确认预计负债 80 万元，同时 A 公司已基本确定 因该或有事项可以从 C 公司获得 60 万元的补偿金。A 公司对此进行的如下（ ）会计处理李明可以认同。 A. 借记“营业外支出”、贷记“预计负债”80 万 元 B. 借记“其他应收款”、贷记“营业外支出”60 万元 C. 借记“营业外支 出”、贷记“预计