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1、2011 年最新版年最新版 11 种小税法整理种小税法整理小税种（一）城建税及教育费附加小税种（一）城建税及教育费附加纳税人及纳税范围纳税人及纳税范围计税依据计税依据税率税率税收优惠税收优惠征收管理及纳税申报征收管理及纳税申报纳税人：负有缴纳“三 税”义务的纳税人；自 2010 年 12 月 1 日起， 对外商投资企业、外国 企业及外籍个人也征。 特点：税款专款专用， 属于附加税，根据城镇 规模设计不同比例税率， 征收范围广。 作用：弥补城市维护资 金不足，限制对企业乱 摊派，调动地方政府进 行城市维护和建设的积 极性。应纳税额纳税人实际缴 纳的增值税、消费税、营 业税税率 查补的“三税”应补
2、缴 城建税，但不包括三税的 罚款和滞纳金，城建税也 要同时缴纳滞纳金和罚款 经国家税务总局正式审 核批准的当期免抵的增值 税税额应计算城建税及教 育费附加 城建税进口不征，出口 不退，随“三税”的减免 而减免1、市区 7 2、县、镇 5% 3、其他 1 适用税率：一般 以纳税人所在地 的规定税率执行， 但： 1、代扣代缴以受 托方所在地适用 税率为准 2、流动经营无固 定场所，按经营 地的适用税率1、随“三税”的减免而减免； 2、对因减免税而需进行“三税” 退库的城建税也同时退库 3、对进口产品代征的增值税， 消费税，不征城建税及教育费 附加 4、对三税实行先征后返、先征 后退、即征即退的，除
3、另有规 定，一律不予退（返）还城建 税和教育费附加； 5、对国家重大水利工程建设基 金免征城市维护建设税和教育 费附加。 （教育费附加类似，税率 3%）纳税环节：缴纳“三税”的同时缴纳 纳税地点：缴纳“三税”的地点，四种特殊情况： 1、代征代扣“三税”的，其城建税在代征代扣地 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在 一个省内的，生产的原油在油井所在地缴纳；由核 算单位按照各油井的产量和规定税率，计算汇拨各 油井缴纳（这条比较资源税，不要混） 3、管道局输油的收入，在取得收入的管道局所在地 缴纳（因为其交的营业税是这样） 4、流动经营无固定场所，随“三税”在经营地按适 用税率缴纳 纳税期
4、限：增值税、消费税为 1、3、5、10、15 日 或 1 个月，营业税为 5、10、15 或 1 个月；具体的 由税务机关根据应纳税额的大小核定，不能按照固 定期限纳税的，可以按次纳税。附：印花税的税率附：印花税的税率万分之零点五借款合同万分之三购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同万分之五加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿比例税率千分之一财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿小税种（二）小税种（二）关税（关税（1）范围范围税率税率税收优惠税收优惠征税对象：准许进出境的货物（贸易
5、性商品）和物品（入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其它方式进境的个人物品）纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人以及推定所有人（携带进境的，为携带人；分离运输的行李，为相应的进出境旅客；邮递方式进境的，为收件人；邮递或其他方式出境的，为寄件人或托运人）关税分类：按征税对象划分：进口关税、出口关税、过境税；按征收的目的划分，财政关税、保护关税；按计征的方法划分：从量、从价、混合关税、选择性关税、滑动关税按差别待遇和特定的实施情况划分：进口附加税、差价税、特惠税、普惠制；按税率制定划分：自主关税、协定关税 进
6、口关税税率：种类：2002 年起，进口关税分为：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等；计征办法：进口商品多数实行从价税，对部分产品实行：从量税（原油、部分鸡产品、啤酒、交卷） 、复合税（录像机、放像机、摄像机、数字照相机、摄录一体机） 、滑准税（新闻纸）暂定税率（优先适用优惠税率或最惠国税率）：部分进口原材料、 3零部件、农药原药和中间体、乐器及生产设备；配额税率：小麦、豆油、尿素等部分进口农产品和化肥。出口税率：一栏税率 2040，我国真正收出口关税的只有 20 种，税率低。特别关税：报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。税率的运用：1、进出口货物，应按纳税人申报进
7、口或者出口之日实施的税率征税。2、进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。3、进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但有特例情况：原按特定减免后补税，按再次填写报关单申报办理之日税率；保税性质进口货物转内销，按申报转为内销之日税率；擅转，按查获日；暂时进口转正式进口，按申报正式进口之日税率；分期支付租金，分期付税，按再次填写报关单申报办理税率；溢卸、误卸需征，按原运输工具申报进口日实施的税率，无法查明，按补税当天税率；税则归类的改变、完税价格的审定或其它工作差错需补税的，按原征税日期税率；批准缓税进口以
8、后交税，不论分期或是一次交清，按原进口之日税率；查获的走私补税，按查获日期税率。分为法定减免、特殊减免、临时减免法定减免：1、税额在 50 元以下的一票货物，免；2、无商品价值商品价值的广告品和货样；3、外国政府外国政府、国际组织无偿赠送的物资；4、进出境运输工具装载的途中必需燃料、物料和饮食用品。5、经海关核准暂时进出境的，并在 6 个月内复运进出境的货样、展览品等货物，收货人提供纳税保证的，可暂免6、为境外加工而需进口的料件等，先按实际出口的成品数量免征进口关税；或对进口料件先征进口关税，再按实际际出口的成品数量予以退税7、因故退还的已征出口关税的出口货物和已征进口关税的进口货物，经海关审
9、查属实，可免进、出口关税，但已征关税不予退还8、进口货物有以下情形，海关查明属实，可减免进口关税：A、在境外运输途中或在起卸时，遭受损坏或损失的。B、起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏和损失C、海关查验时已经破漏、损坏的或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。9、无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。如未退运，其进口的无代价抵偿货物应照章征税。特定减免：包括科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐款、加工贸易产品（加工贸易和补偿贸易，进料加工；剩余料件或增产产品转内销时，如果来料加工，进口总值 2%内
10、，价值 3000 元以下免；如是进料加工，进口总值 2%内，价值 5000 元以下免） 、边境贸易进口物资（边民互市每人每日 3000 元以下免关税和增值税，边境小额贸易除烟、酒、化妆品等外，减半征收关税及增值税） 、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物、进口设备，特定行业或用途的减免临时减免税小税种（二）小税种（二）关税（关税（2）关税完税价格）关税完税价格一般进口货物的完税价格一般进口货物的完税价格出口货物完税价格出口货物完税价格完税价格中各项费用完税价格中各项费用一一、以成交价格为基础的完税价格以成交价格为基础的完税价格二二、进口货物海关估价方法进口货物海关估价方法进口货物的价格不符合
11、成交价格条件或成交价格不确定的，应按下列顺序估价： 1、相同或类似货物成交价格方法注：应在海关接受申报进口之日的前后各 45 天（且有多个价格时适用最低价）相同商业水平且进口数量基本相同，对因运输距离及方式不同，产生的差异应调整2、倒扣价格方法3、计算价格方法4、其他合理方法，但不得使用下列方法：境内生产的货物在境内销售的价格可供选择的价格中较高的价格 以计算价格方法规定的有关事项之外的价值或费用计算的价格货物在出口地市场销售的价格出口到第三国或地区的销售价格最低限价或武断虚构的价格进口货物完税价格=货价+运输费用（包括货物运抵中国关境内输入地起卸前的运输、保险和相关费用等）1、需计入完税价格
12、的项目：由买方负担的除购货佣金外的佣金和经纪费。（不包括买方佣金）由买方负担的包装材料和包装劳务费用、以及与该货物视为一体的容器费用与该货物的生产和境内销售有关的，由买方免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用与该货物有关的，并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应由买方直接或间接支付的特许权费。 （不包括境内复制权费）卖方直接或间接从买方对该货物进口后获得的收益。2、下列费用如能与货物实付或应付价格区分，不计入完税价格：货物运抵境内输入点后的运输费用；进口关税及其他国内税（主要指增值税和消费税）机械、设备等
13、货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用。3、对买卖双方有特殊关系的规定 向境内无特殊关系的买方出售相同或类似货物的成交价格按照使用倒扣价格确定的相同或类似货物的完税价格按照使用计算价格确定的相同或类似货物的完税价格以成交价格为基础的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础确定。包括货物运至境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费。其中包含的出口关税，应当扣除；其中支付给境外的佣金，如单独列明，应扣除；未列明，不能扣。如售价中含离境口岸至境外口岸之间的运费、保险费，当扣除。出口货物应纳税额=完税价格出口关税税率海关估价法：海关估价法：1、相同货物2、类似货物3、成本+利润
14、+一般费用+境内运保费4、其它合理方法（不适用倒扣的方法）1、以一般陆、海、空运方式进口货物：运费应计算至卸货口岸（海运） ，目的地口岸（空运、陆运）运费和保险费的实际支出费用计算。无法确定的，运费应按照该货物进口同期运输行业公布的运费率计算；保险费可按”货价货价+运费运费”的 3估算。2、以其他方式进口货物：邮运的进口货物，应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费；以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关应按照货价的 1计算运输及其相关费用、保险费；进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定完税价格时，可以不另行计入运费3、出口货物离岸价小税种（二）小税种（二）关税（关税（3）小
15、小税种（三）税种（三）资源税（资源税产品不交消费税）资源税（资源税产品不交消费税）特殊进口货物的完税价格特殊进口货物的完税价格原产地规定原产地规定征收管理及纳税申报征收管理及纳税申报加工贸易进口料件及其制成品：1、进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定。 2、内销的进料加工进口料件或其制成品，以料件原进口时的价格估定。 3、内销的来料加工进口料件或其制成品，以料件申报内销时的价格估定。 4、出口加工区内的加工企业内销的制成品，以制成品申报内销时的价格估定。 5、保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定。 6、加工贸易加工过程中产生
16、的边角料，以申报内销时的价格估定。保税区、出口加工区货物销往区外、从保税仓库内销的进口货物，以海关审定的价格为完税价；对经审核销售价不能确定的，海关按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价。在保税区、出口加工区或保税仓库中发生的仓储、运输及其他相关费用，应计入销售价。运往境外修理的货物，出境向海关报明，在规定期限内又复运进境的，以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外加工的，完税价格=境外的（加工费料件费）进境的运保费相关费用暂时进境的，6 个月免税，之后按一般进口货物估价办法估定完税价格。租赁方式进口货物：以租金方式对外支付的租赁货物，租赁期间用海关审定的租金留购的租赁货物，用审定的留购价格申请一次性缴纳税款的，经海关同意，可按一般进口货物估价方法的规定估定。留购的进口货样、展览品和广告陈列品，用留购价格予以补税的减免税货物完税价格海关审定的
