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1、序号（学号）序号（学号）：长春大学光华学院长春大学光华学院 毕毕 业业 设设 计（论计（论 文）文）关于处理特殊贸易 方式退税问题的研究 On treatment of special trade tax problem research姓姓 名名 系系 别别经济系/国际经济与贸易系专专 业业经济学或国际经济与贸易班班 级级指导教师指导教师副教授20122012 年年 6 6 月月 2020日日长春大学光华学院 毕业设计（论文）专用纸毕业设计（论文）专用纸目目 录录中文摘要 英文摘要 引 言1一、特殊贸易方式和出口退税的概述1（一）特殊贸易方式的概述11. 特殊贸易的定义12特殊贸易方式的种类
2、1（二）出口退税的概述11出口退税含义12. 出口退税制度1二、特殊贸易方式退税政策的现状2（一）进料加工贸易方式下的税务处理21进料加工的定义和贸易方式下的税务处理22生产企业进料加工贸易方式出货物应退税额的计算3（二）来料加工贸易方式下的税务处理41来料加工贸易定义42来料加工贸易方式下的处理4 (三）补偿贸易方式下的税务处理41. 补偿贸易定义和种类42. 补偿贸易的税务处理43、特殊贸易方式存在的问题5 (一）现有出口退税相关税收法规不足51出口企业退税认定相关法规52出口货物免抵退税审批相关法规6(二) 出口税政策变化过大、过频对经济的正常运行产生了负面影响61出口退税政策的调整62
3、. 出口退税政策的变化过大，造成的负面影响6（三）出口退税治理上存在的问题61. 退税机关与征税机关不统一62. 退税环节与征管环节相脱节6四、解决特殊贸易方式问题对策6（一）现有出口退税相关税收法规修改6长春大学光华学院 毕业设计（论文）专用纸毕业设计（论文）专用纸1国家税务总局公告关于代理出口货物相关税收问题的公告62. 财政部、国家税务总局关于取消部分商品出口退税的通知6（二）完善我国出口退税制度的对策61我国的退税政策应以不违反 WTO 规则为前提72灵活、合理制定政策，把握退税率73进一步考虑扩大出口退税税种范围7(三）完善我国出口退税治理上的建议81. 统一退税方法82. 建立完善
4、的出口退税管理系统8结 论7致 谢8参考文献9长春大学光华学院 毕业设计（论文）专用纸毕业设计（论文）专用纸摘要改革开放 30 多年来，中国进出口贸易量大大增加，出口的增加极大地推动了中国 GDP 的增长。此外，中国对外贸易扩大给世界各国带来了诸多益处。中国物美价廉的商品输往世界各地，使“中国制造”的标签贴遍全世界，中国已经是国际贸易中不可或缺的一员。近年来随着中国对外贸易的快速增长，我国实行的企业出口退(免)税的政策对我国对外贸易的发展产生着较大的影响，出口退(免)税的税务处理问题在实务操作过程中较为复杂和繁琐，特别是和具体特殊的贸易方式相结合。为此，在国际化的背景下，笔者针对处理特殊贸易方
5、式退税问题专门展开研究，撰写此文。本文首先对特殊贸易方式和出口退税进行概述；然后陈述我国对于特殊贸易方式退税政策的现状；接下来结合我国现阶段出口退税税收政策以及实务操作，发现其中的问题，并且针对这些问题，进行解决和探讨，以期能对学习和工作者提供一个好的参考。随着我国贸易量的增加，如何处理特殊贸易退税问题又有了新挑战，我们应该认真对待，努力与国际接轨，使我国出口退税制度更加完善。关键词特殊贸易 出口退税 税收政策长春大学光华学院 毕业设计（论文）专用纸毕业设计（论文）专用纸Abstract30 years of reform and opening up, Chinas import and e
6、xport trade volume increased significantly, export increases greatly promoted the growth of Chinese GDP. In addition, Chinas foreign trade expansion brought the world a lot of benefits. High quality and inexpensive Chinese goods to the world, so that the“ made in China “ label in the world, China ha
7、s in international trade is an integral part of. In recent years, with the rapid growth of foreign trade in China, our country enterprise export back (free ) tax policies on the development of Chinas foreign trade have a greater impact, export back (free ) tax treatment issues in the practical opera
8、tion process is more complex and cumbersome, in particular and specific special trade the combination. Therefore, in the international context, the processing trade tax special issue devoted to research, compose this article. Based on the special trade and the export tax rebate outlined; then state
9、of our country for the special trade tax rebate policy present situation; then unifies our country at the present stage of export rebate tax policy and practice, find the problems, and aiming at these problems, undertake discuss and try to solve the problem, in order to provide a learning and worker
10、s good reference. Along with our country the increase of trade volume, how to handle the special trade tax issues and new challenges. We should take seriously, efforts with international practice, so that Chinas export tax rebate system more perfect.Keywordsspecial trade export tax rebate tax policy
11、 长春大学光华学院长春大学光华学院 毕业设计（论文）专用纸毕业设计（论文）专用纸引 言目前，在国际贸易业务中出口货物的退(免)税是通用的一种通过退还或免缴间接税鼓励出口，促进公平竞争的税收措施。目的是通过减少纳税人的税收负担，降低出口成本，增加本国货物的出口。特殊贸易是指除一般贸易、加工贸易等以外的一些特殊的贸易方式，它是我国对外贸易有益的补充部分。目前涉及到出口货物退(免)税的主要有进料加工贸易和来料加工贸易、易货贸易、补偿贸易等。我国的出口货物退税制度是根据我国国情建立起来的，相对独立于其他税收管理的一种专项税收制度。本文通过对特殊贸易方式下的退(免)税的税务处理的归纳分析，以期使企业或个
12、人有效规避税收风险。本文的目的在于通过政策研究与解读，通过对几种特殊贸易方式下的税务处理问题归纳和探讨，为企业合理避税、增加资金的流动性、增强贸易竞争实力，提供参考建议。一、特殊贸易方式和出口退税的概述（一）特殊贸易方式的概述1.特殊贸易的定义 特殊贸易是指除一般贸易、加工贸易等以外的一些特殊的贸易方式，它是我国对 外贸易有益的补充部分。2.特殊贸易方式的种类特殊贸易主要包括以下种类：补偿贸易、来料加工贸易、进料加工贸易、寄售代销贸易、边境小额贸易、加工贸易进口设备、对外承包工程出口货物、租赁贸易、出料加工贸易、易货贸易、加工贸易、外贸易加工等。本文着重介绍的就是来料加工贸易、进料加工贸易、补偿贸易方式下的税务处理。（二）出口退税概述1.出口退税含义出口货物退税的基本含义在于对出口货物退
