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1、Comment M1: 格式还不标准，按照 咱们系里统一的格式改好，前面应该 加上封皮那一页，然后目录要自动生 成。Comment M2: 本篇文章应该没有案 例分析，所以不要这样说。摘摘 要要近年来，随着社会不断的进步、市场经济的发展，审计工作的加强，社会审计的范围逐渐拓宽，社会影响很大。对审计师法律责任现状的研究，不仅关系到审计师行业本身的生存和发展， 也影响着整个社会经济的健康运行。本文将在研究我国现有的审计师民事法律责任的基础上，结合案例分析，得出其法律责任应该加重的结论，并就如何改进提出意见，旨在进一步完善我国审计师法律体系，使我国注册会计师事业能在一个理想的环境中健康发展。审计人员
2、执行的业务，不仅涉及被审计单位的经济活动，而且涉及审计人员的经济责任与法律责任，这就使审计人员可能刚刚面对到这种新的工作中对一些审计法律方面的概念有一些模糊，要知道明确审计人员的法律责任，对于依法实施审计和加强审计人员管理，具有十分重要意义。对审计人员法律责任现状的研究，不仅关系到审计人员本身的生存和发展，也影响着整个社会经济的健康运行。本文就审计人员责任现状、提高审计人员法律责任的预防以及对审计人员法律意识责任风险的控制进行讨论，使我们对审计人员法律责任的预防与控制能够有进一步的了解。希望此文章能够给现今的审计人员一些启迪和帮助。关关键词键词 法律责任 审计人员 审计风险意识 风险防范Abs
3、tractIn recent years, as society continues to progress, the development of market economy, the strengthening of the audit, social audit scope gradually widened, a great social impact. The auditors perform business involves not only the economic activities of the audited entity, but also the responsi
4、bility and liability of auditors economic, which the auditors may be just the face of this new work of some of the audit of the legal aspects of the concept of some vague to know explicitly the liability of auditors to perform the audit in accordance with the law and strengthen the management of aud
5、it staff, has a very important significance. The auditor liability status quo, not only related to the survival and development of auditors, also affect the health of the entire socio-economic to run. This article on the status of audit staff responsibility to improve the prevention of the liability
6、 of auditors to discuss the audit staff awareness of the law liability risk control, and to have a better understanding of our auditors liability prevention and control. I hope this article will give inspiration and help of the audit staff.Keywords Liability Auditors Audit risk awareness Risk preven
7、tionComment M3: 这一部分可以不需要目 录引言 1一、当前审计人员法律责的状态2(一)审计的法律责任感 2(二)审计法律责任的组成2（三）审计法律责任的形式 2二、审计人员法律责任存在的问题 2(一)审计人员对审计法律责任认识存在一定的偏差3（二）审计人员对虚假会计信息的认定存在误区3（三）审计处理处罚法规不完善4三、提高对审计人员法律责任的预防 4(一)增强风险意识，不断提高依法审计的能力4(二)增强法律意识，不断提高独立审计的能力4（三）增强廉政意识，不断提高廉洁从审的能力5（四）增强大局意识，不断提高公正审计的能力5四、对审计人员法律意识责任风险的控制 5(一)作好审计安排
8、工作6(二)好审前调查工作6（三）审计方案6（四）实行审计承诺6（五）格执行审计方案和审计程序6（六）计评价应当谨慎7五、美国审计人员的法律责任7（一）两大法系7结论8参考文献9引言随着依法治国方略的不断深化，依法行政成为发展社会主义民主政治的客观要求。审计人员要依法行使政府监督职能，维护社会经济秩序健康有序发展，我们能否准确运用法律手段来依法行政，将直接影响到社会主交市场经济的顺利发展和社会的和诣稳定。因此，新时期要求审计人员必须增强自身法制意识，提高依法行政水平，真正实现由管理型向服务型转变，才能潜移默化地为经济发展和广大人民群众提供法制引导和示范，做到研究问先学法，决策问题遵循法，解决问
9、题依据法，言论行动符合法，依法保障经济社会的健康发展。审计工作是一项十分重要的经济监督工作，担负着服务社会发展大局，促进经济健康发展的重大责任。依法审计是审计监督工作必须遵循的一个重要原则。有法可依，依法办事，才能保证审计工作的顺利进行。每一位审计人员，必须依照国家的法律法规去履行审计监督职能。把学法、懂法和用法结合起来，增强法律意识，秉公执法，当好经济卫士全面实现了审计管理行为的规范化、审计业务操作行为的规范化和审计人员职业道德行为的规范化。经过近20年来的审计实践表明，国家审计在促进依法行政、维护国家财经法纪、推进国家财税体制改革、加强廉政建设和保障国民经济健康发展方面，都发挥了十分重要的
10、作用。但是，也应该清醒的看到国家审计人员在审计执法中也还存在一些问题。随着审计工作不断深化和审计影响的不断扩大，审计质量越来越成为影响审计事业生存与发展的重大问题，受到审计机关和社会各界的高度关注。审计控制贯穿于审计工作的全过程。在审计工作新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务管理为基础，以“人、法、技”建设为保障，全面加强审计控制，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。温家宝在2012年召开全国审计工作电视电话会议中要求审计机关进一步增强责任感和使命感,全面提升审计工作的质量和水平,当好公共财政“卫士”，促进依法治国。各级政府和有关部门要切实维护审计的独立性，支持审计
11、部门开展工作。审计机关一定要恪守职业操守，坚持依法审计，坚决维护国家法律的权威性和严肃性；坚持独立审计，不徇私情、敢于负责、敢于碰硬，不怕得罪人；确保审计结果客观公正，经得起历史和实践检验；坚持廉洁审计，切实加强自身管理，做到“正人先正已”。一、一、当前当前审计审计人人员员法律法律责责的状的状态态（ （一）一）审计审计的法律的法律责责任任审计的法律责任是指审计人员因损害法律上的义务关系所产生的对于相关主体的应承担的法定强制的不利后果，具体来说，就是指审计人员因违约，过失或欺诈对委托人或第三方造成损害，而应按有关法律法规承担的法律后果。（二）（二）审计审计法律法律责责任的任的组组成成并不是审计人
12、员对所有行为都要承担法律责任，只有当一种行为满足一定的条件或符合一定的标准时审计人员才对其承担责任，这就是审计法律责任的组成，一般可以概括为以下几个方面：1主体要求主体要求即违法主体或承担法律责任的主体，主要指审计人员和机构。就独立审计而言，法律责任的主体一般有两面三刀类，即审计人员和审计事务所。2 过错过错即主体承担法律责任的主观故意或过失。值得注意的是在民法中一般较少区分故意与过失，有时民事责任不以有过错为前提条件，比如无过错责任，公平责任的承担。3 违违法行法行为为即审计人员或审计事务所从事了违反法律法规的审计行为。4 损损害事害事实实 即受到损失或伤害的事实，包括对审计人员或审计事务所
13、以外的利害关系的人身的、财产的、精神的（或三方兼有的）损失和伤害，其中主要是指财产损害。5因果关系因果关系即审计人员的违法行为与损害事实之间存在引起与被引起的关系。这是确定对某一特定损害审计人员和审计事务所是否承担法律责任的关键要件，也是区分会计责任与审计责任的关键。不是由审计人员引起的损害事实，就不应由审计人员担法律责任。以上仅是对审计法律责任组成的一般性的概括，对于每一特定类型的法律责任，则应结合该种责任所依据的法律进行具体分析。（三）审计法律责任的形式按照不同的标准，审计责任可以有不同的分娄，如公法责任和私法责任，过错责任、无过错责任和公平责任、财产责任和非财产责任等，但是常见的分类是将
14、其分为行政责任、民事责任和刑事责任。1行政行政责责任任是指审计人员违反法律、法规的有关部门规定，政府主管部门依法对其进行行政处罚，包括对审计人员个人处以警告、暂停营业、吊销注册审计师证书，对审计事务所处以警告、没收违法所得、罚款、暂停营业、撤销等。2民事民事责责任任是指注册审计师或审计事务所给利害关系人造成损失应予赔偿，可分为对委托人的责任和对第三者的责任。3刑事刑事责责任任是指注册审计师犯有刑法所禁止的行为，如故意出具虚假的审计报告或验资报告，构成了犯罪，依法判处一定的徒刑。以上三种责任在实际中既可单处、也可并处。一般来说、因违约和过失，可能会便注册审计师承担行政责任或民事责任，因欺诈可能会使注册审计师承担民事责任或刑事责任，而注册审计师和审计事务所最常面临的则是民事责任。二、审计人员法律责任存在的问题审计法律体系不够完备。作为审计体系核心的审计法和审计法实施条例的内容其针对性和操作性，大部分是对审计机关的权力和审计程序的界定。而对于审计人员某一行为是否承担责任以及在多大程度上承担责任处罚条文涉及的都很少。因此随着审计实践中的新情况、新问题审计法的进一步完善势在必行。（一）审计人员对审计法律责任认识存在一定的偏差1 审计审计机构自身不当形成的机构自身不当形成的如审计人员素质、
