企业经营过程的核算

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1、企业经营过程的核算 第一节 供应阶段的核算 一、帐户设置 1、 “ 材料采购 ” ：用以核算企业所有各种购入材料的买价和采购费用 借：购入材料的买价和采购费用 贷：验收入库的材料采购成本 余：借余表示在途材料的采购成本 应按材料类别设置明细分类帐 2、“原材料”：用以反映和监督各种材料的增减 变动情况 借：验收入库的各种材料的成本 贷：已领用的材料成本 余：借余表示库存的各种材料成本 应按原材料的品种和规格，设置明细分类帐 3、 “ 应交税金 应交增值税 ” 借：购进材料时缴纳的增值税 贷：销售产品收取增值税时 关于增值税核算的说明 ，举例如下： 三级科目：进项税和销项税 以 A B C 出售

2、 购入 ( 增值后 ) 出售 购入 出售 1000 1000 10000 10000 企业应交的增值税： (10000 1000) 17% = 1530 应交税金 应交增值税 进项税 170 销项税 1700 （ 1530 ） 增值税 收 取 支付 付给税务部门 4、其他科目 应付帐款”、“预付帐款”、“应付票据”、“银行存款”、“现金”等 增值税是价外税，所以如果已知的是含税价，则应该转化为不含税价进行价税分离： 增值税税率含税价不含税价 1增值税 =不含税率 *增值税率 二、供应阶段的主要核算 1、 购料 ， 支付 (或欠付 )买价 、 各类采购费用和进项税 典型的分录为： 借：材料采购

3、应交税金 应交增值税 进项税 贷：银行存款（应付帐款等） 现金 借 材料采购 贷 银行存款 买价 应付帐款 采购费用 应付票据 预付帐款 应付税金应付增值税 进项税 2、所购材料验收入库 借 材料采购 贷 借 原材料 贷 按实际采购 实际采 成本予以结转 购成本 典型会计分录： 借：原材料 贷：材料采购 可以看书上相关的例题： 、材料采购成本的计算 买价：直接计入该材料的采购成本 采购成本 直接费用：计入采购成本 采购费用 间接费用：进行分配 分配步骤： 1、 确定分配标准 （ 重量 、 体积 、 买价 ） 2、 计算分配率 3、进行分配 ，总重量等）分配标准总额（总体积应分配的采购费用总额分

4、配率 如： 同时购入甲材料和乙材料，甲材料 3000价 4000元；乙材料 4000价 3000元，支付共同采购费用700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分配标准进行分配。 按重量分配： 分配率 =700/（ 3000+4000） =材料分配额： 3000=300元 乙材料分配额： 4000=400元 按买价分配： 分配率 =700/（ 3000+4000） =材料分配额： 4000=400元 乙材料分配额： 3000=300元 1、 “ 生产成本 ” ： 反映生产阶段中成本 、 费用的主要帐户 。 企业为生产产品而发生的一切生产费用 ， 最后都要归集到这个帐户中 借：生产发生的各种

5、成本、费用 贷：验收入库的产品实际成本 余：借余，尚未完工的在产品成本 应按产品类别设置明细帐 第二节 生产阶段的核算 一、帐户设置 借 生产成本 贷 上期转入在 产品成本 期初余额 按实际生产 成本予以结转本期发生的 直接费用 生产费用 间接费用 期末余额 (在产品成本 ) 2、 “ 制造费用 ” ： 反映为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户 借：登记发生的全部制造费用 贷：登记转入 “ 生产成本 ” 借方由各产品负担的制造费用 月终一般无余额 借方 制造费用 贷方 借方 生产成本 贷方 间接费用 间接费用 间接费用 分配 期末余额 ( 0 ) 3、 “ 产成品 ” ： 反映已经生

6、产完工 ， 并已验收入库的可以出售的产成品的实际成本 借：入库产成品实际成本 贷：已销售产品实际成本 余：借余，库存产品的实际成本 应按产品类别设置明细帐 借方 生产成本 贷方 借方 产成品 贷方 直接费用 间接费用 完工结转 入库成本 结转销售成本 ( 由制造费用 分配转来 ) 4、 “ 待摊费用 ” 反映已经实际支出但应由本月和以后各月负担的各项费用（一年以内） 借：已经支付的费用 贷：按月摊销的费用 余：借余，已支付尚未摊销的费用 5、 “ 预提费用 ” 反映预先提出并已计入生产成本 ， 但尚未实际支付的费用 借：实际支付的费用 贷：已经预提的费用 余：贷余，已经预提尚未支付的费用 待摊

7、费用 制造费用 先 后 管理费用 已支付费用 按月摊销的费用 期末余额 ( 尚未分摊费用 ) 财务费用 预提费用 制造费用 后 先 管理费用 实际支付的费用 按月提取的费用 期末余额 ( 预提而尚未支付的费用 ) 6、应付工资 用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督企业与职工工资结算情况的帐户 借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于实发工资的差额，即应付未付的工资 生产成本 制造费用 现金 应付工资 管理费用 发放 计算 ( 分配 ) 7、应付福利费 反映和监督职工工资福利费的提取和支用

8、情况 借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费 8、累计折旧 用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况 借方：固定资产折旧的减少或注销 贷方：固定资产折旧的增加 余额：贷余，表示现有固定资产的累计折旧 生产成本 累计折旧 制造费用 累计折 期初余额 管理费用 旧的 减少 计提折旧 期末余额 二、生产阶段的主要核算 1、领用原材料，投入生产 典型分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 2、分配工资 典型分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付工资 3、计提累计折旧 典型分录： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：累计折旧

9、 4、分配制造费用 典型分录： 借：生产成本 贷：制造费用 5、产品完工入库 典型分录： 借：产成品 贷：生产成本 6、其他的一些业务 看 三、 制造费用的分配 分配步骤： 1、 分配标准 （ 工资 、 工时等 ） 2、 计算分配率 3、进行分配 分配标准之和待分配的制造费用总额分配率 如： 某车间生产甲、乙两种产品，该会计期间车间共发生制造费用 8000元，其中甲产品的生产工时为 200小时，乙产品的生产工时为 600小时；另外，支付给生产甲产品的工人工资为 3000元，支付给生产乙产品的工人工资为 5000元。要求：分别按照生产工时和工人工资在甲、乙产品之间分配制造费用。 按工时分配： 分

10、配 率 =8000/（ 200+600） =10元 /小时 甲产品分配的制造费用 =10 200=2000元 乙产品分配的制造费用 =10 600=6000元 按工资额分配： 分配率为 ： 8000/（ 3000+5000） =1 甲产品分配的制造费用 =1 3000=3000元 乙产品分配的制造费用 =1 5000=5000元 三、产品生产成本的核算 生产成本明细帐 项目 产量 原材料 工资及福利费 制造费用 合计 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用累计 结转完工产品成本 完工产品单位成本 月末在产品产本 例： 三节 销售阶段的核算 一、帐户设置 1、“产品销售收入”：反映企业所有的产品

11、销售收入 借：登记转入“本年利润” 贷：已实现产品销售收入 2、 “ 产品销售成本 ” 反映已经售出的产品生产成本 借：售出产品的成本 贷：期末转入“本年利润” 3、 “ 产品销售费用 ” 反映企业在销售产品过程中发生的运输 、 装卸 、包装 、 保险 、 广告等费用 借：已经发生的费用 贷：转入“本年利润” 4、 “ 应交税金 二、销售阶段的主要核算 1、出售产品，收到 (或应收 )销售收入、销项税 借 产品销售收入 贷 现金 以 不 含 税 售价 银行存款 计 算的收入 应收帐款 应收票据 应付税金应付增值税 销项税 借：银行存款等 贷：产品销售收入 应交税金 应交增值税（销项税） 典型分录： 2、发生销售费用和销售税金 银行存款等 产品销售费用 销售费用 应交税金应交营业税 产品销售税金及附加 营业税 营业税 借：产品销售费用 贷：银行存款等 典型分录： 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金 3、期末，结转已售产品生产成本 借：产品销售成本 贷：产成品 产成品 借 产品销售成本 贷 已售 产品 生产成本 典型分录 4、期末，结转产品销售收入、产品销售成本及费用等 (可知产品销售利润 ) 产品销售成本 产品销售费用 产品销售税金 本年利润 产品销售收入 费用 收入 余额 0 成本 余额