内部审计技术考前探讨

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1、1 内部审计技术考前探讨 章良忠 机： 13957183777 二 00三年九月二十日 2 一 、 解决问题及评估审计证据 （ 45 审计证据的基本概念 、 分类 、 标准 、 评估 问题解决 、 决策 二 、 数据收集 、 文件整理及报告 （ 25 数据收集技术 流程图 图表 审计底稿 审计报告 三 、 抽样及数量方法 （ 10 审计抽样 数量方法 概率 四 、 计算机审计技术 （ 5 计算机审计的应用 考试大纲 3 第一单元 解决问题与决策 第二单元 审计证据 第三单元 数据收集技术 第四单元 工作底稿 第五单元 审计报告 第六单元 审计抽样 第七单元 数量方法与概率论 第八单元 计算机辅

2、助审计技术 内容提要 4 第一单元 解决问题与决策 5 一 、 问题解决 问题解决是指使实际情形更接近理想情况的一个有意识的过程 。 此过程主要步骤主要有 1） 定义问题 2） 明确叙述解决方案 3）选择解决方案 4）执行并评价解决方案 6 （一）定义问题 解决问题最常见的困难就是定义问题，问题解决的前提是提出正确的问题。 1、 问题界定可分为 3个阶段： 确定实际的情形 设想理想的情况 = 比较分析存在差异的原因 一、问题解决 7 2、 定义问题的困难包括： 1） 先入为主：根据给定的解决方案定义问题 ，不去考虑更好的方案 。 2） 抓小放大：忽视重要的 ， 处理无关紧要的 。 3） 表本不

3、分：如员工士气低落 ， 原因是没有休息 ， 此时加薪效果不大 。 4） 有限合理：不可能看到事情各个方面 。 有主观原因：人们往往留心想知道的事 、 已经发生的事 、 事情的影响等 。 有客观原因：工作压力 、 环境因素等 一、问题解决 8 3、 鱼骨图 （ 因果图 、 链条图 ） 因果关系研究的有效技术 ， 是全面质量管理流程改进技术 。 原因分类 小原因 问题 小原因 一、问题解决 鱼骨的顶端是问题表述 骨骼（斜线）是大类原因 脊柱（水平线）是小原因 9 （二）提出解决方案 构造解决方案需要极强的创造力，可以是内部审计师直接的过程，如调查、抽样；也可以是间接的，如聘用顾问来完成、或阅读研究

4、论文。 1、构造方法介绍 一、问题解决 10 方法 特点1 、 非结构化。2 、 全体小组成员自发想法。3 、 不允许提意见。4 、 记录所有的想法用于以后的评价集思广益法 1 、 高度结构化（共同研究法） 2 、 由 一 群 经 过 认 真 挑 选 的 具 有 不 同 专 长 和 个 性 的 人 组成。3 、 运 用 类 比 和 隐 喻 等 方 法 非 正 式 的 交 换 意 见 ， 面 对 面陈述问题1 、 由 管 理 者 向 专 家 征 求 意 见 ， 汇 总 后 ， 再 征 求 意 见 ，直到最优方案2 、 专家不见面，“匿名制”头脑风暴法德尔菲法一、问题解决 11 自由联想法 1 、

5、 对 新 情 况 的 第 一 想 法 （ 如 要 求 设 计 广 告 语 ） ， 自 由联想，但结构化。（自由组合法） 2 、 不受审查或控制情形下表达下意识的内容1 、 结构上类似自由联想法2 、 更有条理、分析要素、确认关联、研究模式，精练1 、 全然不顾现有方法，从新开始寻求解决方案2 、 美国海军问题解决方法1 、 反复实验2 、 在其他方法不成功时才用矩阵形态分析法 利用矩阵变化关系进行决策1 、 用 于 改 进 客 观 事 实 ， 把 客 观 事 实 特 点 列 表 ， 系 统 分析研究爱迪生法属性列表法强制精练法毁坏！然后精练一、问题解决 12 方法 特点1、 反复实验2、 在其

6、他方法不成功时才用矩阵形态分析法 利用矩阵变化关系进行决策1 、 用 于 改 进 客 观 事 实 ， 把 客 观 事 实 特 点 列 表 ， 系 统分析研究2、 目的是对方案改进作业研究法（操作研究法）爱迪生法属性列表法高度严格（利用统计、模拟、逻辑、数量等法）一、问题解决 13 2、 信息处理的两种模式 1 、 客观的、可推理的、准确的、逻辑的2 、 适用于传统的金字塔型组织1 、 主观的、感应的、非常规的、非结构化的2 、 适用于非传统的组织直觉思考往往两种类型结合运用，互为补充。 一、问题解决 14 （ 三 ） 选择解决方案 1、不搞绝对，相对最优 2、效果与效率之间取得最佳平衡 效果：

7、目标的实现程度 效率：投入 /产出 一、问题解决 15 （四）实施并评价解决方案 1、考虑人的因素 解决方案要被执行者接受 要给予执行者适当授权 要对执行者进行跟踪测评 2、 问题仍然存在 ， 对策 尝试其他方案 重新定义问题和解决方案 一、问题解决 16 例题 1：组织由于停业不需要某台计算机。现在，有几个计算机项目可能用到这台计算机，但要进行必要的修改，如果这种新应用程序能够成功的话。以下哪种方法最适合应用： A、 属性列表法 B、 作业研究法 C、 矩阵形态分析法 D、 集思广益法 一、问题解决 17 例题 2：某公司电梯不能平稳运行已经历无数的抱怨，所有修理的努力均告失败，保修期也已过

8、期，供应商说只有新买已台才可以解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下哪种最合适： A、 自由联想法 B、 作业研究法 C、 毁坏！然后精练 D、 爱迪生法 一、问题解决 18 例题 3：某机构担心其备用存货太多 ， 试图将关键存货按工期安排 ， 以减少待料的停工期 。 如果根据估计停工期成本每天 150美元 ， 管理层想知道最佳的存货储备量 。 假定不用测定持有成本和定货成本 ， 请你制定最佳存货水平的最好办法是： A、 过程研究法 B、 价值分析法 C、 属性列表法 D、 头脑风暴法 一、问题解决 19 例题 4：对限制进入的工作场地的控制进行审计时，有两名员工向内部审计

9、人员反映某工序所用的化学用品引起头痛和其他症状。内部审计师应该： A、 详细听取每个人的陈述，并调查事实 B、 告述他们内部审计不涉及此类事情 C、 建议他们最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理 D、 建议他们去找公司法律部门 一、问题解决 20 例题 5：解决问题时最难的是： A、 定义问题 B、 构造方案 C、 选择方案 D、 实施与评价方案 一、问题解决 21 1、主要内容 1）推理：从看到的或想象的事情中得出结论：“正确”、“可能正确”、“可能错误”、“错误” 演绎推理：从一般到特殊 归纳推理：从个别到总体 2）确认假设：辩识假定：“假设成立”、“不成立” 3）演绎：推论的过程。 4

10、）解释：根据个人判断进行想象 5）评价论点：区别有力论点、无力论点的活动。无力论点是指论点没有涉及问题的根本。 二、关键思考 22 2、认识能力 认识能力需要一个累积的过程。 认识能力，从简单到复杂的排序如下： 1）回忆知识 2）理解并解释 3）应用知识解决问题 4）分析技能 5）综合 6）评价能力 二、关键思考 23 例题 6：假定内部审计师正在计算某生产线的存货周转率，并确认许多产品线的周转率都小于 3。可以得出的结论是： 1） 该生产线存在过时的存货 2） 存货是按可变现值计价的 3） 鉴于公司持有过时的存货，使存货成本太高 A、 仅有 1）和 2） B、 仅有 2） C、 1）、 2）

11、、 3） 都是 D、 以上都不是 二、关键思考 24 例题 7：公司在较远的地方有 80个仓库，每一个仓库都放了 100部审计师可以得到的结论是： A、 至少有两个仓库存放的产品数是一样的 B、 大多数仓库存放的产品超过 250件 C、 所有仓库存放的产品总量超过 8400件 D、 平均库存是 300件 二、关键思考 25 例题 8：以下哪个水平所代表的认识程度最高： A、 回忆知识 B、 解释 C、 综合 D、 评价 二、关键思考 26 1、解答数学问题的四个步骤： 1）设未知数 2）将未知数转换到方程式中 3）求解 4）检查解是否满足方程式 三、数字问题 27 2、数字问题的类型 1）年龄

12、问题：计算年龄 2）百分比问题： 3）运动的问题：距离 =速度 *时间， 追赶问题：同向行驶 相遇问题：同向行驶 间隔问题 三、数字问题 28 3、 混合问题：成本计算 涉及简单的数学运算 例题 9：在一段 540公里的路上，一辆公共汽车前 4个小时以80公里时速行驶。计划在 6小时内完成总里程，在剩下的时间里应该按怎样的速度行驶： A、 135公里 /小时 B、 110公里 /小时 C、 80公里 /小时 D、 55公里 /小时 三、数字问题 29 例题 10：一条生产线每 10分钟生产一套元器件。如果再增加一条每 6分钟就生产一套元器件的生产线。那么生产80套元器件需要： A、 5小时 B

13、、 10小时 C、 10小时 40分 D、 21小时 20分 三、数字问题 30 例题 11： 0美分 /磅， 2美分 /磅。那么，要用多少磅 00磅且每磅价值 18美分的混合材料： A、 300 B、 200 C、 150 D、 100 三、数字问题 31 例题 12：一个化工厂将 2000加仑 25%的有机溶液和 1000加仑40%的这种溶液混合在一起，此时这种溶液的浓度是： A、 40% B、 30% C、 35% D、 三、数字问题 32 以恰当的方式确认并筛选行动方案以满足情况需要的过程 。 四、决策 33 类别 要点一次决策 一次搞定多次决策 决策过程中关键的制约因素是反复的次数程

14、序化决策 1 、 适用多次、重复、常规的问题，常见的决策（规划决策） 2 、 方案标准化、代表性，一次解决、多次可用3 、 可以形成惯例，甚至可以用计算机自动完成4 、 程序化有助于各级管理层分担决策工作非程序化决策 独特、新、难、复杂、特别重要的问题（非规划决策） 如：兼并、收购、重组、新品开发和推广、新市场拓展静态决策 一次性的、短期的动态决策 一段时间内完成连续性决策 从地层管理层开始分职能、逐级决策非连续性决策 由高层直接决策四、决策 34 1、确定决策的必要性 1）当上级有指令时 2）当下级有要求时 3）当自己发现问题时 2、建立决策标准 3、给每个标准分配权数 4、列出被选方案 四、决策 35 5、评价被选方案 6、选择最佳的被选方案：“有限理性”，相对最佳。 例题 13：以下哪个与“有限理性”概念一