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1、集团型企业 财务管理模式探讨 财务管理与企业战略的关系 为实现企业的战略目标，财务管理的任务不仅是对企业的内部资源进行合理配置和使用，更重要的是，要对企业的经营行为进行约束性管理，确保企业各种资源的运用与企业的经营战略保持一致。 一个优秀的战略经营计划，可以预测出未来的收益，但不能保证收益的实现。要将经营计划变为现实，需要有切实可行的实施手段来确保经营者的经营行为与战略目标的一致性，实施效果与目标设计的一致性，企业资源使用方向与战略发展目标的一致性。 一个企业要完成其战略经营计划 需要哪些资源？ 人 财 物 财务管理主要管什么？ 资金 资产 财务管理与企业战略的关系 企业支配和使用资金、资产的
2、行为，是直接影响企业经营计划实现的重要因素，建立财务控制体系是对企业经营计划实施过程的动态管理，是保证企业战略目标实现的必要手段。 财务管理主要是通过对财务权力的控制来保障企业资金资产的有效使用，确保企业完成经营计划。 企业经营者可运用财务管理这一工具 ， 合理配置和使用企业资源，保证资产的安全，杜绝浪费，提高运营效率 一套有效的财务控制体系，通常包括四个方面： 财务制度控制 财务组织结构控制 财务程序控制 财务预算控制 一、财务制度控制 财务制度控制的基本原则 1、合规性原则 企业经营首先要合法、合规。 关于企业经营已公开颁布的主要法律法规有： 公司法 税法 证券法 企业会计准则 会计法 地
3、方政府的财政税收政策 这些法律法规均制约着企业的行为，企业财务制度不能与之相抵触！ 财务制度控制的基本原则 2、一致性原则 （ 1）与企业的价值观、经营战略保持一致 健康、安全和环保原则 ” ： “ 在全球任何地区设立的企业，应确保劳动者工作环境的健康和劳动安全，企业所在地的环境得到保护 ” 财务制度控制的基本原则 2、一致性原则 （ 2）与企业的其它管理制度保持一致 售、采购、投资 （ 3）与企业的内部控制程序保持一致 采购付款程序 销售收款程序 生产程序 筹资、投资程序 财务制度控制的基本原则 3、统一性原则 帐务处理要统一 财务系统要统一 考核指标要统一 统一的会计科目（会计编码 统一的
4、会计期间（ 4、 4、 5 或 5、 4、 4） 统一的本位币 统一的成本核算方法（ 4、严谨性原则 财务制度应尽量周密完善，防止漏洞，力求将企业的整体风险降到最低程度。 一套严谨完整的财务制度可以防患于未然，使企业避免一些潜在的风险，或将风险控制在公司可以承受的范围内 对货币资金的收支与保管，应制定相应的授权批准程序；不相容岗位必须分离；相关机构和人员应相互制约 对各种款项的收付和稽核应有相关的规章制度 各资金使用部门应严格遵守授权与批准程序及权限范围的规定 财务制度控制的基本原则 5、明确性原则 财务制度要明确、清晰，避免使用模棱两可、易产生歧义和误解的词句，导致在执行过程中出现不合规现象
5、。 “对违反国家规定或公司财务制度的票据一律不予报销，如领导坚持办理，会计人员应坚持原则。” “ 违反本规定造成重大损失的，将追究相关人员和部门的经济责任。 ” 财务制度控制的基本原则 6、 务实性原则 制定财务制度，既要遵循企业会计制度，又要考虑企业的实际情况，如果盲目引进国外先进的财务控制系统，或照搬国内其它企业的成功模式，不考虑企业的自身状况，就会造成制度与实务脱节 。 很多企业财务制度制定得相当不错，但实施效果却不能令人满意，其原因就在于企业内部缺少实施的基础和保障 界上有两种制度 一种是写在纸上的制度， 另一种是印在全体员工心里贯穿于整个业务流程中的制度。 目前有许多企业的管理制度只
6、停留在书面上，没有落实到工作流程之中！ 如何将管理制度印在 员工心里？ 1、建立规范的业务流程，定义每个岗位的职责权限 2、尽量以事前控制代替事中控制和事后控制 3、 对员工进行培训 4、考核与奖罚 要让员工知道违反制度的代价 集团型企业如何对子公司实施有效的财务制度控制？ 1、管理制度对接 （立法） 2、建立管理制度要与梳理业务流程结合起来 （务实） 3、 有条件的企业可运用信息管理系统对子公司财务状况进行实时监控 4、内部审计 5、正确处理好母公司与子公司集权与分权的关系 集权性管理的利弊 利： 1、决策成本低 2、管理效率高，有利于母、子公司之间的资源配置与战略协调 弊： 1、风险大，决
7、策的正确与否完全取决于决策者的业务判断力和决策水平，若母公司决策失误，可能对整个企业集团的业务发展产生不利影响，甚至走向衰败 2、子公司主观能动性的发挥受到一定影响 3、决策周期较长，无法对市场做出快速反应 分权性管理的利弊 利： 1、能更快地适应市场、技术等外部环境的变化， 2、有利于调动子公司员工的工作积极性 弊： 1、容易造成子公司过分关注局部利益，集团总体战略效能被削弱的局面 2、母公司对子公司只看结果，不计过程，管理容易失控，使预期目标无法实现 3、子公司若违规操作，母公司未能及时发现和纠正，将对整个集团的声誉造成影响 一个比较成熟的财务控制体系，应当是集权与分权的结合 母公司与子公
8、司之间集权与分权的程度，应视企业的实际情况和内外部环境而定 内部环境 1、子公司基础管理工作是否完善 （后台） 2、子公司的数量和母公司的管理幅度 3、子公司对于母公司总体战略的重要程度 外部环境 五种基本竞争力量 1、行业中是否出现了新 的进入者 2、市场上是否出现了本企业产品的替代品 3、客户的需求与购买力有何变化 4、供应商是否改变了供货条件 5、竞争对手采取了哪些新的竞争策略 母公司应根据外部环境的变化，结合集团的具体情况，建立一套集权与分权相结合的财务管理制度，既要权限分明，又要保持一定的灵活性 可根据子公司战略位置的不同，赋予其不同级别、不同层次和不同重要程度的财务权力，并要求它们
9、分别承担相应的财务责任，形成一种相对集权或相对分权的财务管理体制 在处理集权与分权的关系方面，一些跨国公司的经验值得借鉴 1、母公司将子公司的投资决策权高度集中 西门子集团 的 “ 黄金财政 ” 原则 ： 一切财政决策都要从全局考虑 德国赫希斯特集团规定 子公司所有资 本性支出 都要上报母公司审批 2、 母公司统一领导集团下属子公司的经营决策活动 根据德国的 “ 股份法 ” ，母公司董事会对企业的自主经营权也延伸到子公司，母公司有权就经营方面有关事宜向子公司发布命令，子公司必须服从。 在处理集权与分权的关系方面，一些跨国公司的经验值得借鉴 3、子公司有相对独立的自主经营权， 按母公司的经营方式
10、与经营战略，制订出适合自身实际情况的经营方针与经营策略，相对独立地自主经营； 子公司可以向母公司提出自己的投资方案，获得批准后方可实施 4、子公司的资本增减、下设子公司和其他公司的投资、重要建设改造项目、年度预算等，均须提前向母公司报告 5、有些集团将子公司的融资活动也纳入母公司的控制体系 讨论： 1、杰克韦尔奇对 2、杰克韦尔奇的 “ 数一数二哲学 ” 是否适合中国的集团型企业？ 3、中国的集团型企业是否应实施多角化经营战略？ 4、无边界企业的管理概念是否适合中国的集团型企业？ 二、财务组织结构控制 组织结构 控制的原则 1、 目标统一 组织结构的设计和组织形式的选择必须有利于企业战略的实现
11、，财务机构设置应以实现企业财务管理目标为宗旨 to a of be as as is - 织结构 控制的原则 2、 分工协作 按管理专业化和提高工作效率的要求 ， 集团内部要合理分工，使各层级、各部门和每位员工都能清楚地了解自己在实现集团总目标过程中应承担的职责和拥有的权力 不相容的职务必须相分离，相关机构和人员应相互制约，科学划分职责权限，形成相互制衡机制 有分工还要有协作 ， 企业目标的实现，需要销售、生产、研发、财务、人力资源等各部门之间的密切配合和团队合作，企业管理层必须协调好各部门之间的关系 组织结构 控制的原则 3、 权责一致 各单位和部门的职权与职责必须相当， 使财务权利与财务责
12、任协调一致 如果 子 公司只有职责而没有权限，或权限太小，其主观能动性就会受到制约，实际上也不可能承担起应有的责任 如果子公司只拥有财务权力而不承担对等的责任，就会出现滥用财权 、 损害集团利益的现象 集团型企业的财务组织结构控制 （一）合理划分母公司与子公司的财务权限 企业的主要财务管理活动有哪些？ 筹资活动 投资活动 营运资金管理 利润分配 上述活动哪些应由总公司控制？ 哪些应授权子公司？ 集团型企业的财务组织结构控制 （二） 财务人员的委派与管理 人是企业管理中最重要的因素，任何一套财务制度，无论它制定得多么严谨 完善 ，如果没有财务人员负起监督和控制的责任，其实施效果将 会大打折扣 对
13、财务人员实行委派制是一种 比较 有效的管理方法，它包括 3种方式 集团型企业的财务组织结构控制 （二） 财务人员的委派与管理 1、集中管理方式 各子公司的财务部都是母公司的派出机构，财会人员的任免与人事关系均集中在母公司 派出所 ” 制 （二） 财务人员的委派与管理 集中管理方式的利弊 利： （ 1） 实现了统一管理，有利于母公司财务 制度 的实施 （ 2）加强了专业化管理，有利于提高财务人员素质 （ 3）有利于统一核算口径与方法，提高财会信息质量 （ 4）有利于财会人员正常行使职权，解决了 “ 顶得住站不住 ” 或 “ 站得住顶不住 ” 的问题。 弊： 与业务单位的联系不够紧密，容易造成某些方面的脱节 （二） 财务人员的委派与管理 2、 双重管理方式 各子公司财务机构主要管理人员的任免权集中在母公司，但其人事关系和工资关系放在子公司 利： 加强了财
