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1、魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 1 财务计划 财务预测 营运资本需求分析 利润规划 财务预算 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 2 一 销售预算 长期销售预算 生产预算 期末存货预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 销售费管理费预算 产品成本预算 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 现金预算 资本支出预算 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 3 财务计划与控制 第一节 财务预测 不准确的预测还有必要吗 ? 2. 财务预测的步骤 销售预测 估计需要的资产 估计收入、费用和保留盈余 估计所需融资 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 4
2、 财务计划与控制 假定收入、费用、资产，负债与销售收入存在稳定的百分比关系，根据预计销售额和相应的百分比预计资产、负债和所有者权益，然后利用会计等式确定融资需求 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 5 上期末实际 占销售额 (3000万元 )的 % 本年计划 (4000万元 ) 资产： 流动资产 700 期资产 1300 产合计 2000 债和权益 : 短期借款 60 N 60 应付票据 5 N 5 应付款项 176 提费用 9 12 长期负债 810 N 810 负债合计 1060 收资本 100 N 100 资本公积 16 N 16 留存收益 824 N 950 股东权益 940
3、 1066 融资需求 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 6 财务计划与控制 回归分析方法 利用历史数据求得各资产负债表项目和销售值之间的函数关系 ,然后根据计划销售值来预测资产负债的数量 ,最后预测融资需求 . 通过 编制现金预算预测财务需求 使用计算机进行模拟财务预测 (见 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 7 现金流量预测仅仅是预测期内所有预计的现金来源和现金运用的列举 和模拟财务报表相比 ,现金流量预测容易编制 ,更好理解 ,但是所提供的信息也要少得多 . 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 8 现金流量可以从损益表和资产负债表中得出 : 现金流入 现金
4、流出 净利润 234 股利 117 折旧 50 短期投资 应付帐款增加 395 应收帐款增加 721 未付工资增加 4 存货增加 310 预提费用增加 2 固定资产投资 43 长期负债减少 100 短期负债减少 50 现金流入合计 683 现金流出合计 2219 外部资金需求量 = (现金流出合计 +期末应有现金 ) - (现金流入合计 +期初现金 ) 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 9 6. 现金预算 现金预算是对预测期内预计现金收入和现金支出的列举 , 是一种详细的 ,短期的现金流量预测 . 假定赊销的回款期为 60天 ; 赊购的支付期为 30天 ; 魏嶷 德雷斯顿银行教研室
5、 中德学院 同济大学 10 某公司 1997年第三季度的现金预算 实际 预测 8月 9月 10月 11月 12月 赊销 10000 14000 16000 19000 15000 赊购 5000 6000 5000 12000 6000 现金收入 现金销售 1000 1000 1000 赊销回收 10000 14000 16000 出售资产 19000 现金收入合计 11000 34000 17000 现金支出 现金采购 1000 1000 2000 赊购支付 6000 5000 12000 工资支付 4000 4000 4000 利息支付 12000 本金偿还 26000 税收支付 3000 现金支出合计 14000 10000 56000 魏嶷 德雷斯顿银行教研室 中德学院 同济大学 11 实际 预测 8月 9月 10月 11月 12月 现金收入合计 11000 34000 17000 现金支出合计 14000 10000 56000 净现金收入 (3000) 24000 (39000) 现金需要量的确定 期初现金
