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1、1 财务经营管理信息系统咨询项目 焦点分析阶段咨询报告 面预算管理 版本： 更改记录 日期 作者 版本 修改记录 发布人 2002/11/28 始发布 签署 姓名 职位 签字 日期 文档控制 3 目 录 一 二 . 三、流程改进影响评估 . 四、业务流程架构实现模式 . 业务规划与预算管理 五 . 附件： 流程清单 流程定义和现有业务流程评估、业务流程设计 4 5 14 18 19 27 33 4 范围说明 本次报告涉及的范围包括： 全面预算管理业务区域的各项业务和相关的业务流程，包括电力 公司和南宁供电局的预算管理业务和相关的计划管理业务。报告涉及 了电力现有的业务流程现状分析、定义、评估与
2、业务流程设计， 报告的主要内容均与电力财务部的有关人员进行了交流与讨论。 不包括： 战略规 划、业务规划和具体业务计划的详细业务流程设计（除售电量 计划之外）。 经营预算管理 资本性投资预算 现金流量预算 资产负债预算 预算控制 预算管理业务区域的各项业务流程 5 目 录 一 二 . 三、流程改进影响评估 . 四、业务流程架构实现模式 . 业务规划与预算管理 五 . 附件： 流程清单 流程定义和现有业务流程评估、业务流程设计 4 5 14 18 19 27 33 6 存在的问题及改进建议 经营预算管理： 存在问题： 1. 除电力发展规划外，电力尚未制订中期（ 3 5年）的公司发展战略和年度业务
3、计划，各年度仅制订主要的部门业务计划 2. 各业务归口主管部门的年度业务计划，没有从优化企业资源配置的角度进行有机整合，形成整体的公司经营计划，没有完善的计划审批程序 3. 下属单位除售电量计划和基建、技改、大修计划外，没有运行维护和采购计划 4. 下属单位的业务计划与经营预算的界限不清，通常在没有业务计划或业务计划没有正式审批程序的情况下直接编制预算 5. 部门的业务计划与基层工区、班组的作业计划未能有效的衔接 6. 预算管理委员会没有充分发挥预算审批、控制和评价的作用 7. 预算管理体系以现有核算单位为主，未能实现成本中心利润中心的预算责任管理体系 改进机会和建议 ： 1. 建立战略规划
4、度经营计划经营预算的管理体系 2. 建立成本中心利润中心的预算管理体系 3. 明确各成本中心、利润中心的预算管理责任和考核要求 4. 建议设立由公司级分管领导负责的业务规划领导小组，统筹公司的业务规划和年度经营计划工作；明确财务主管副总负责预算管理工作 7 存在的问题及改进建议 资本性支出预算管理 ： 存在问题： 1. 在规模预算下达后，对具体项目的安排、执行没有考核措施；项目管理部门从项目设计到项目施工过程中，节约成本的动力不足 2. 计划进度与实际进度脱节，没有针对资本支出的考核 3. 计划下达过晚，影响下游业务的流程周期 4. 投资规模的确定与分公司的资产情况负债和盈利能力无关；项目的经
5、济评价和投资回报率分析流于形式，造成各类项目建议繁多，规模预算难以控制 改进机会和建议 ： 1. 加强项目经济性评价和综合风险评估 2. 完善成本中心 利润中心的内部核算 /预算体系，按各分公司的资产负债率和盈利能力与投资规模，设置关联考核指标，优化资源配置 3. 加强计划、预算下达的流程周期控制 8 存在的问题及改进建议 现金流量预算管理 ： 存在问题： 1. 现金流量预算不能满足资金控制的要求，具体表现为：预算只能按年，不能按月，不能细化为针对项目实施进度的资金控制 改进机会和建议 ： 1. 建立用款计划管理流程，使用款计划细化到月，按时间、用途、类别细分 资产负债预算管理 : 存在问题
6、: 1. 上下级的信息传递不充分，下属单位预算的准确性较差，对总部仅起参考作用 2. 由于多年来资本性支出预算执行的偏离度较大的现实，影响资产负债预算执行的准确性 3. 由于未实行内部核算，各下属单位的资产负债不能配比，无法按内部资产负债率考核下属单位的投资和资产收益率 改进机会和建议 : 1. 建立内部核算体系，按照资产负债、损益和现金流量完全配比的、以成本中心 利润中心为核心的体系进行预算管理 9 存在的问题及改进建议 预算变更管理流程 ： 存在问题： 1. 母公司的资产经营考核指标下达时间较晚，是造成预算变更的主要原因 2. 受客观因素影响，现阶段预算的变更主要针对损益项目，资产负债、现
7、金流量预算未能相应地变更 改进机会和建议 ： 1. 建立清晰的计划 预算生命周期管理 预算外开支审批流程 : 存在问题： 1. 预算外开支有时未经财务部门汇审，造成某些支出项目存在不合理的情况 2. 由于业务部门未参与年度预算编制，因而对所办理的业务不能明确区分预算内支出或预算外支出，造成预算外支出申请过多 改进机会和建议： 1. 由业务部门负责编制业务开支计划，作为预算制定的依据，减少预算外的开支项目 2. 建议预算外开支按照成本中心 利润中心的责任控制权限审批，经财务部门会签后提交分管领导审批 10 存在的问题及改进建议 预算执行分析与预测流程 ： 存在问题： 1. 预算执行分析侧重损益项
8、目，对资产负债和现金流量的考核不够全面，尚未针对各项收支业务和部门、工区、班组的的具体差异原因进行分析 2. 预算执行情况与业务计划执行情况分析未能结合，分析不够深入 改进机会和建议 ： 1. 完善考核机制，建立成本中心 利润中心的预算管理和考核机制，针对各单位的资本性开支、资产负债率和现金流量设置考核指标 2. 建立集成性的预算分析系统，将分析、预测的重点落实到各个责任中心，加强业务部门的参与 11 存在的问题及改进建议 预算上报 /审批和下达 /分解管理 存在问题： 1. 下属单位的运行维护和业务运作未编制计划，直接编制预算，预算审批缺乏足够的参照，下属单位的预算审批存在质量问题，所上报的
9、预算不准确 2. 预算审批的过程缺乏透明度和充分讨论 3. 母公司没有对上报预算的正式审批程序，影响预算审批和下达的正常周期，导致事后的预算变更 4. 对一些可控性费用和小型资本性支出项目，预算只分解到归口部门而未能分解到相应的业务单元 改进机会和建议 ： 1. 完善预算管理的时间安排，制定计划和预算的编制 /上报 /审批 /下达和分解的时间表，设置预算进度完成考核指标和计划 预算的生命周期 2. 明确区分计划编制 /审批和预算编制 /审批，要求预算编制必须建立在已批准的各项业务计划的基础之上 3. 建立预算审批会议的制度，通过会议审批各单位的预算，加强审批的透明度 12 差 2 3 4 业界
10、最佳实践 业务计划和 经 营预算 管理 没有经营计划、业务计划管理，预算管理缺乏基础和指南；财务部门代替业务部门制定业务、经营计划和预算 仅有业务计划管理，尚未建立公司整体的和各个业务单元的经营计划管理体系，预算管理与计划管理脱节 初步建立了战略规划、业务计划、经营计划和预算管理体系，实现了针对业务单元的成本中心 建立了完善的、基于业务单元的成本中心 务规划、经营计划和预算管理体系，实现了针对，向业界最佳迈进 完全集成的全面计划 续、滚动的计划与预算周期管理，精确的预测和控制成为现实 资本性投资预算管理 不能依据盈利能力和资产负债状况决定资本投资；除技术因素外，投资决策和预算执行还存在企业治理
11、结构性的缺陷 没有项目投资回报分析和综合风险评估，不能按照项目和分支机构的盈利能力分配资本投资 可以按照各业务单元的盈利和产生现金的能力，制定资本投资预算 建立了完善的资本投资策略，以及行之有效的风险评估标准，业务实践向业界最佳迈进 针对所有业务单元的资本投资评估体系，高效、灵活的投资决策和评估机制，多层次、多维度的考核、激励标准 现金流量 预算管理 现金流量预算的编制与资金实际收付脱节，预算的执行性较差 现金流量预算仅限于年度的总体流量规模预算，不能按月执行和滚动预测 各业务单元的现金流量预算可以按月执行和预测 集中化的资金管理，与投资和融资管理的高度契合，外包式的专业顾问和委托服务广泛使用
12、 高度集中和专业化的现金流量管理、预算控制，资金管理知识成为公司的可增值的行业性智能资产 资产负债 预算管理 资产负债预算的主要指标，不能对投资和经营决策提供指导和约束 资产负债预算的主要指标不能在分支机构之间分解，其实施无法控制 准确的月度预测 ，资产负债表的主要预算指标，成为各业务单元的重要评估指标 可靠性不断提高的月度预测 ，资产负债的主要指标，成为考核各业务 关键效绩指标，操作迈向业界最佳 高敏高度的 周期预测 ，实现针对所有业务单元的资产负债关键指标控制，与集团的沟国际资本市场信用政策高度契合 预算控制 流程 无法进行事中的预算控制，仅能进行事后的分析；没有预算控制的评估指标和管理措
13、施。 预算执行的控制、分析和预测缺乏业务部门的参与，预算执行的趋势预测不准确 大部分关键预算目标都能达到，预算控制非常有效 完备的计划管理 划和预算实施均在控制之中，操作实践迈向业界最佳 实现对所有业务单元的所有预算关键绩效指标的事中控制，计划管理和预算控制实现了高度的自我协调 表示电力预算管理现状所处位置 结合电力的战略规划（ 业务规划 （预算管理现状，可以结合世界级的实践来评估， 这些（实践）提供了一个方向，同时给本项目提供了一个衡量的方法 13 预算管理的关键因素 预算的目的：预算的根本宗旨 预算的责任者：谁来承诺目标 预算的控制：收支项目的时效性控制 有效、准确的假设：对预算期间业务状况有效预计（包括将采取的计划 /策略） 灵活性：适当的灵活性以保证预算的有效性 预算信息：相关信息的获取能力和发布渠道 预算成功的关键预算的目的获得预算的信息预算的责任者预算的控制有效、准确的假设预算的灵活性14 目 录 一 二 . 三、流程改进影响评估 . 四、业务流程架构实现模式 . 业务规划与预算管理 五
