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1、2务报表与现金流 2息资源 年报 华尔街日报 ( 互联网 证监会 ( 称 10K 证监会提供的年报） & 10Q 证监会提供的季报） 2产负债表 某个特定日期会计人员对企业会计价值所作的一张快照。 资产负债表等式 资 产 负 债 股 东 权 益2产负债表分析 分析资产负债表时 , 财务经理必须注意三点 : 1. 会计流动性 2. 债务 3. 市价 2国联合公司财务报表 ( 20X2 0产负债表 美国联合公司 00X1 s 00动资产） : 动负债） : 金及等价物） $140 $107 付账款） $213 $197 收账款） 294 270 付票据） 50 53 货） 269 280 延费用）
2、 223 205 它） 58 50 流动负债） $486 $455 流动资产） $761 $707 期负债） : 东资产） : 延税） $117 $104 产、厂房、设备 $1,423 $1,274 期债） 471 458 积折旧 460 长期负债） $588 $562 财产、厂房、设备 873 814 形资产及其他 245 221 s 东权益） : 固定资产） $1,118 $1,035 先股） $39 $39 $1 普通股） 55 32 本盈余） 347 327 积未分配利润 390 347 存股份） 20 权益） $805 $725 1,879 $1,742 s 1,879 $1,742
3、 资产按照持续经营企业的资产正常变现所需的时间长短排列。 很明显 , 现金的流动性比厂房 、设备好。 2计流动性 参照资产变现的难易程度和快慢程度。 流动资产是资产中最有流动性的。 一些固定资产是无形的。 资产的流动性越大，对债务的清偿能力就越强。 流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率。 2务 一般而言，当企业借款时，债权人享有对企业现金流的第一求偿权。 因此，股东权益是对企业剩余资产的要求权。 2价 按照公认会计准则（ 美国经审计的企业财务报表对资产应按成本计价。 市场价值是一个完全不同的概念。 2产负债表 资产负债表按 历史价值 纪录资产和负债。( 财务经理主要关注 市场价值 。 动负
4、债、和大多数的债务而言，他们的区别很小。 们之间的区别是很重要的。 2产负债表 (续 ) 帐面价值 市场价值的例子 基本会计等式 资产 = 负债 + 股东权益 这个等式对历史价值和市场价值都成立。 2产负债表 (续 ) 股东权益帐户的会计帐面价值如何增长？ 股东权益帐户的细分 普通股票 (面值 ) 股本溢价 (超过面值那部分 ) 累积留存收益 库存股票 2益表 损益表衡量一定时间内的经营业绩。 收入的会计定义 收 入 费 用 收 入2国联合公司损益表 ( 20益表 美国联合公司 of 售、一般费用及管理费用 前税前收入 前） : $71 延） : $13 $43 $43 经营部分报告了企业的主
5、营业务的收入和费用 $2,262 - 1,655 - 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84 $86 2国联合公司损益表 ( 20益表 美国联合公司 of 售、一般费用及管理费用 税前收入 前） : $71 延） : $13 $43 $43 非经营费用部分列出了包括利息费在内的所有财务费用。 $2,262 - 1,655 - 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84 $86 2国联合公司损益表 ( 20益表 美国联合公司 of 售、一般费用及管理费用 税前收入 前） : $71 延） : $13 $43 $43 一般地，独立部分
6、报告对利润课征的所得税。 $2,262 - 1,655 - 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84 $86 2国联合公司损益表 ( 20益表 美国联合公司 of 售、一般费用及管理费用 税前收入 前） : $71 延） : $13 $43 $43 损益表的最后一项是净利润 $2,262 - 1,655 - 327 - 90 $190 29 $219 - 49 $170 - 84 $86 2益表分析 在分析损益表时，有三个注意事项要引起重视 : 1. 公认会计准则（ 2. 非现金项目 3. 时间与成本 2认会计准则（ 1. 因此，收入在确认时，应该给予公布，即便没有任何现金流的产生。 出售资产 收入 = 变卖资产所得（市场价值） 成本 = 当前资产的历史价值 当市场价值大于历史价值时，出售资产产生现金流。 2益表分
