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1、 财务报表分析 财务业绩的评估 财务分析的目的 1、股东分析公司盈利水平 2、投资者分析公司投资价值 3、管理者分析企业运转 4、国家分析税收状况 5、内部审计 6、其他 财务业绩评估的基本前提资料 （ 一 ） 、 财务分析的专业资料； 年度比较资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注 审计意见 实际和预算业绩比较 会计报表体系 编号 会计报表名称 编报期 会企 01表 资产负债表 中期报告；年度报告 会企 02表 利润表 中期报告；年度报告 会企 03表 现金流量表 （至少）年度报告 01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告 01表附表2 股东权益增减变动表 年度报告 01表附表3 应交增
2、值税明细表 中期报告、年度报告 02表附表1 利润分配表 年度报告 02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告 02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告 资产负债表 现金 短期借款 应收账款 应付账款 存货 其他流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益 合计 利润表 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 费用财务 营业利润 管理资产负债表 现金 短期借款 营运资产 长期负债 长期投资 所有者权益 固定资产 合计 现金流量表 经营现金流量 经营现金流入量 经营现金流出量 筹资活动现金流量 筹资活动现金流入量 筹资活动现金流
3、出量 投资活动现金流量 投资活动现金流入量 投资活动现金流出量 总流量 =经营活动净流量 +筹资活动现金净流量 +投资活动现金净流量 资产负债表格式 资 产 金 额 负债和权益 金 额 货币资金 1500 短期借款 5000 短期投资 2000 应付帐款 15000 应收帐款 6000 其他流动负债 3000 存 货 20000 长期负债 7000 长期投资 7500 实收资本 60000 固定资产 60000 未分配利润 10000 无形资产 3000 合计 100000 合计 100000 项 目 1995 比重 投入资本 现金 3500 4% 营运资本需求 8000 10% 长期投资 7
4、500 9% 固定资产净值 60000 73% 无形资产 3000 4% 总投资资本 82000 100 占用资本 短期借款 5000 6% 长期借款 7000 9% 所有者权益 70000 85% 总运用资本 82000 100 项 目 1995 比重 1996 比重 1997 比重 投入资本 现金 6 5% 12 10% 8 6% 营运资本需求 59 49% 63 50% 77 56% 固定资产净值 56 46% 51 40% 53 38% 总投资资本 121 100 126 100 138 100% 占用资本 短期借款 15 12% 22 17% 23 17% 长期借款 42 35% 3
5、4 27% 38 28% 所有者权益 64 53% 70 56% 77 55% 总运用资本 121 100 126 100 138 100 关于报表附注的分析 基本内容： 主要会计处理方法 会计处理方法的变更情况 非经常性项目的说明 其他有助于理解报表的事项 财务业绩评估的基本前提资料 （ 二 ） 、 财务分析的背景资料： 1、 未来行业结构和竞争趋势 2、 企业竞争和经营特点 3、 管理的长期目标和计划 4、 资本市场各个部门的借款准则 5、 管理的合理性 财务分析的基本前提资料 行业基本状况 企业基本市场特征分析： 主要产品销售状况、市场、营销渠道与方法、主要客户 企业的基本管理措施落实状
6、况 财务报表分析的基本方法 1、财务报表分析的简易方法 :二指分析 并寻找变化最大的量 . 2、财务报表的结构分析法 : 编制同型财务报表表 3、财务报表的趋势分析法 编制指数化报表 4、比率分析法 企业现金流量的构成 现金 营业活动 购货 销售费用 管理费用 财务费用 税金 营业活动 销售商品 提供劳务 投资活动 收回投资收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置长期资产收到的现金 其他投资活动收到的现金 筹资活动 吸收投资收到的 现金 借款收到的现金 收到其他与筹资 活动有关的现金 投资活动 购建长期资产支付的现金 投资支付的现金 其他投资活动支付的现金 筹资活动 偿还债务支付的 现金 分
7、配股利、利润 或偿付利息支付 的现金 其他筹资活动支付 的现金 现金流量表分析的要点 1、分析各类总流量及其构成了解现金流动 的态势 2、分析各类现金流量净额判断现金盈亏 3、分析总流量净额了解资金的来龙取脉 项目 金额 （ 元 ） 比重 % 现金来源 经营活动现金收入 1589623 资活动现金收入 3000 资活动现金收入 515000 计 2107623 100 现金运用 经营活动现金支出 1579628 资活动现金支出 124900 资活动现金支出 46200 计 1750728 金净流量 356895 金净流量 经营活动现金净流量 9995 资活动现金净流量 （ 121900） （
8、筹资活动现金净流量 468800 计 356895 100 项目 金额（万元） 比重%现金收入经营活动现金收入 资活动现金收入 资活动现金收入 计 金支出经营活动现金支出 资活动现金支出 资活动现金支出 计 金净流量 营活动现金净流量 资活动现金净流量 资活动现金净流量 金净流量合计 金流量分析表项目 金额（万元） 比重%现金收入经营活动现金收入 资活动现金收入 资活动现金收入 计 金支出经营活动现金支出 资活动现金支出 资活动现金支出 计 金净流量 营活动现金净流量 资活动现金净流量 资活动现金净流量 计 金流量分析表案例资产 年初数 年末数货币资金 初数 年末数流动负债合计 项 目 金 额
9、一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金 11, 11,受劳务支付的现金 10, 11, 资活动产生的现金流量购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2,资活动产生的现金流量借款所收到的现金 1, 1,金及现金等价物增加额 资产 年初数 年末数 变动数货币资金 短期投资 应收款 3, 3,存货 1, 2,摊费用 流动资产合计 6, 6,固定资产 4, 4,无形资产 1, 1, 资产总计 12,13,负债和所有者权益 年初数 年末数 变动数短期借款 2,付账款 预收账款 1, 其他流动负债 2, 1,流动负债合计 4, 5,实收资本 5, 5, 资本公积 2, 2, 未分配利润 负债和所有者权益总计 12,65
