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1、 财务报表分析 新平 华中科技大学管理学院 年 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 2 课程主要内容 财务报表分析和报告 财务分析应用与解释 杜邦分析体系、 财务报表分析综合案例 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 3 财务报表分析和报告 财务报表分析概述 介绍财务报表分析中的相关问题，重点是报表使用者及其信息需要以及财务报表分析如何满足使用者的需要。 财务报表分析目的和财务报告 重点在报表基本使用者分析财务报表的目的，讨论会计数据的重要性和局限性。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 4 财务报表分析概述 财
2、务报表使用者 市场经济中的企业活动 反映企业活动的财务报表 财务报表相关信息 财务报表分析概述 有效资本市场中的财务报表分析 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 5 财务报表使用者 内部使用者 公司经理人员（ 部审计师等） 外部使用者 债权人、权益投资者、购并分析师、审计师、董事会、监管机构、雇员、媒体、供应商、客户等。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 6 市场经济中的企业活动 计划活动 描述公司宗旨、战略和战术的企业战略。 融资活动 权益融资和债务融资。 投资活动 流动资产和非流动资产投资。 经营活动 研究、采购、生产、营销和人工。
3、 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 7 市场经济中的企业活动 时间期初期末投资 融资经营投资 融资13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 8 反映企业活动的财务报表 资产负债表 损益表 股东权益表 现金流量表 附表 财务报表之间的联系 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 9 资产负债表 资产负债表的性质 资产负债表的会计等式 资产负债表的作用 资产负债表的项目的分类 资产负债表的结构 资产负债表的内容 资产负债表的附表 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 10 资产负债表 是反映企业一
4、定日期财务状况的会计报表，它综合反映了企业在某一时期（如月末、季末或年末）的资产总额及其构成、负债总额及其构成、所有者权益总额及其构成之状况。 是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。是一张静态报表。 资产负债表表明了企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的经济义务和所有者对净资产的要求权。 它可以帮助会计信息的用户了解企业有关资产分布、资本结构、偿债能力等财务状况。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 11 资产负债表的会计等式 股东融资债权人融资投资融资活动投资活动股东权益负债资产13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 12
5、 资产负债表 N W 负 债流 动 资 产长 期 负 债固 定 资 产有 形 固 定 资 产 股 东 权 益无 形 固 定 资 产资 产 总 额 = 负 债 及 所 有 者 权 益13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 13 资产负债表的作用 可用于评价企业的流动性 变现能力，包括变现速度和变现成本 可用于评价企业的资本结构 财务杠杆效应，财务风险 可用于评价企业的财务弹性 是指企业为适应未预料的需要和机会，采取有效的措施改变现金流的流量与时间的能力。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 14 资产负债表的项目的分类 按流动性分类 流动资产
6、， 长期投资，固定资产无形资产与递延资产 。 流动负债 ， 长期负债 。 投入资本，留存收益 。 按货币性与非货币性分类 货币性 非货币性 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 15 流动资产 流动资产是指预期能在一年或超过一年的一个经营周期内变现或耗用的资产。 现金 应收帐款 应收票据 预付货款 短期投资 存货 3/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 16 长期固定资产 长期投资 在建工程 固定资产净值 无形资产 递延资产 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 17 长期投资 长期投资是指投资期限在一年或一个经营周期以
7、上的各种投资。 股票投资 债券投资 股权投资 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 18 固定资产净值 固定资产是经营过程中使用的经济寿命在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产。 机器设备，房屋，汽车等。 资产负债表中列示的是固定资产的净值。 净值 =原值 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 19 无形资产 无形资产是不具备实物形态而在较长时间内能给企业带来特定经济效益的资源。 专利权 商标 商誉 著作权 专有技术 (土地使用权等。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 20 递延
8、资产 递延资产是指不能计入当期损益，而需在几个会计年度内摊销的各种费用。 开办费 安装费 运输费 租入固定资产改良支出等。 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 21 流动负债 流动负债是指一年或一个经营周期内需要用流动资产或新的流动负债去偿还的债务。 银行短期借款 应付帐款 应付票据 应付工资，应付奖金，应付税金，应付利润 预收货款 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 22 长期负债 长期负债是指偿还期限在一年以上或一个经营周期以上的债务。 银行长期借款 长期债券 长期应付款 融资租赁（资本租赁） 13/02/2017 华中科技大学管理学
9、院 夏新平 教授 博士 23 所有者权益 实收资本 企业在国家工商管理部门注册登记的实际投入资本。 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 24 资本公积金的来源 公司税后利润中提取 发行溢价收入 评估溢价收入 捐赠 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 25 货币性 现金，应收帐款，应收票据 长期投资 应付帐款，应付票据，应付税金 长期借款，长期债券 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 26 非货币性 存货，短期预付款 固定资产 短期预收款 长期预收款 13/02/2017 华中
10、科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 27 资产负债表的结构 报告式资产负债表 垂直式 账户式资产负债表 平衡式 营运资金式资产负债表 营运资金 =流动资产 所有者权益 =营运资金 +非流动资产 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 28 资产负债表 的内容（资产） 货币资金 短期投资 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产净值 固定资产清理 在建工程 待处理固定资产净损失 无形资产 递延资产 13/02/2017 华中科技大学管理学院 夏新平 教授 博士 29 发展公司资产负债表 1 9 9 1 年 、 1 9 9 2 年 1 2 月 3 1 日 （ 单 位 ： 万 元 ）1 9 9 1 1 9 9 2 1 9 9 1 1 9 9 2流 动 资 产现 金 8 4 9 8应 收 帐 款 1 6 5 1 8 8存 货 3 9 3 4 2 2合 计 6 4 2 7 0 8固 定 资 产厂 房 设 备 净 值 2 7 3 1 2 8 8 0流 动 负 债应 付 帐 款 3 1 2 3 4 4应 付 票 据 2 3 1 1 9 6合 计 5 4 3 5 4 0长 期 负 债
