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1、新版财务报表填报指南根据国家税务总局关于印发纳税人财务会计报表报送管理办法的通知（国税发2005 20 号）的要求，自 2007年 2 月 1 日起，全市国税机关所辖纳税人应统一报送新版的财务报表。现将填写、报送财务报表的有关事项说明如下：一、报送财务会计报表的范围中华人民共和国税收征收管理法第十五条所规定的从事生产、经营的纳税人，应按照主管税务机关的规定，报送财务会计报表。按照执行不同会计制度的纳税人，需要报送的财务报表不同，具体情况见下：项 目 报表名称 适用纳税人类型增值税申报 资产负债表、利润表 增值税纳税人消费税申报 资产负债表、利润表 消费税纳税人增值税申报 资产负债表、利润表、现
2、金流量表 税务机关确定的重点税源户消费税申报 资产负债表、利润表、现金流量表 税务机关确定的重点税源户企业所得税季度预缴申报 资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金融企业会计制度以外其他会计制度的企业所得税纳税人企业所得税年度申报 资产负债表、利润表实行除企业会计制度和金融企业会计制度以外其他会计制度的企业所得税纳税人企业所得税季度预缴申报 资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金融企业会计制度的企业所得税纳税人企业所得税年度申报 资产负债表、利润表、现金流量表实行企业会计制度和金融企业会计制度的企业所得税纳税人外商投资企业和外国企业所得税季度预缴申报资产负债表、利润表、现金流量表
3、及相关附表 外商投资企业和外国企业外商投资企业和外国企业所得税年度申报资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表 外商投资企业和外国企业总机构管理费审批 资产负债表、利润表 申请总机构管理费的纳税人延期缴纳税款审批 资产负债表、应上交弥补款项表 申请办理延期缴纳税款的纳税人呆账税金确认 资产负债表 涉及呆账税金确认纳税人但以下纳税人可不报送财务会计报表：（一）实行定期定额征收方式管理的纳税人；（二）不经营、无营业收入、无领购发票的增值税小规模纳税人；（三）主管国税机关规定不需报送的其他纳税人。二、财务会计报表的报送方式（一）通过计算机远程电子申报系统，与纳税申报一并报送财务会计报表；（二）通过国
4、税机关规定的电子数据申报方式，报送财务会计报表。三、财务会计报表的报送期限（一）申报增值税的一般纳税人（包括无所得税或外资所得税的增值税一般纳税人、所得税或外资所得税在国税缴纳的增值税一般纳税人和所得税在地税缴纳的增值税一般纳税人），按月报送财务会计报表电子数据，与当月的增值税申报一并提交，报送期限为每月终了后 10 日内，报表的属期与增值税申报的属期相同；其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后 60 日内，上报主管国税机关税源管理部门。（二）只申报增值税的小规模纳税人（指的是在国税仅缴纳增值税和消费税的小规模纳税人），按年报送财务报表电子数据，应与增值税当年 1 月份申报一并提交，报送期限为
5、年度终了后 10 日内，报表的属期与增值税申报的属期相同, 填写的数据应为年度内累计数；其纸质报表资料应当集中订册于年度终了后 60 日内，上报主管国税机关税源管理部门。（三）申报所得税或外资所得税季度申报表的纳税人（指在国税缴纳所得税或外资所得税的增值税小规模纳税人，和仅在国税缴纳所得税或外资所得税的纳税人，不含增值税一般纳税人），按季报送财务报表电子数据，与当季度所得税和外资所得税申报一并提交，报送期限为每季终了后15日内。增值税一般纳税人只按月报送财务报表，不需报送季度财务报表。资产负债表和利润表的属期为当季度最后一个月；现金流量表的属期与当期所得税（外资所得税）申报的属期相同，但现金流
6、量表内填写的数据应为年度内累计数；其每季度末的纸质报表资料应当集中订册于年度终了后60日内，上报主管国税机关税源管理部门。（四）报送年度财务会计报表的纳税人，年度财务会计报表电子数据应当于4月底之前报送，与所得税（外资所得税）年度申报一并提交，其财务报表的申报期限与所得税（外资所得税）年度申报的申报期限相同，其财务报表的数据属期与所得税（外资所得税）年度申报的属期相同。其年度纸质报表资料应当于4月底之前报送主管国税机关税源管理部门。上述规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续三日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。按照中华人民共和国电子签名法规定，实
7、施前，以电子介质或网络方式报送财务会计报表的纳税人，应按照规定的报送期限将纸质资料报送国税机关。四、财务报表内的数据校验关系资产负债表（年初数列与期末数列公式相同）：（一）栏次 31“流动资产 合计” 栏次 1“货币资金”栏次 2“短期投 资” 栏 次“应收票据” 栏次“应收股利” 栏次“ 应收利息”栏次“应收帐款” 栏次“ 其他应收款”栏次“预付帐款”栏次“应收补贴款” 栏次 10“存货” 栏次 11“待 摊费用”栏次 21“一年内到期的长期债券投资”栏次 24“其他流动资产 ”（二）栏次 38“长期投 资合计” 栏次 32“长期股权投资”栏次 34“长期债权 投资”（三）栏次 41“固定资
8、产净值 ”栏次 39“固定资产原价”栏次 40“减：累计 折旧”（四）栏次 43“固定资产净额 ”栏次 41“固定资产净值”栏次 42“减：固定 资产减值准备”（五）栏次 50“固定资产 合计” 栏次 43“固定资产净额”栏次 44“工程物资 ”栏次 45“在建工程”栏次 46“固定资产清理”（六）栏次 60“无形资产 及其他资产合计” 栏次 51“无形资产” 栏 次 52“长 期待摊费用”栏次 53“其他长期资产”（七）栏次 67“资产合 计” 栏次 31“流动资产合计”栏次 38“长期投 资合计 ”栏次 50“固定资产合计”栏次60“无形 资产 及其他 资产合计” 栏次 61“递延税款借项
9、”（八）栏次 100“流动负债 合计” 栏次 68“短期借款”栏次 69“应付票据 ” 栏次 70“应付帐款” 栏次 71“预收帐款”栏次 72“应付工资 ”栏次 73“应付福利费”栏次 74“应付股利” 栏次 75“应交税金”栏次 80“其他应交款” 栏次 81“其他 应付款”栏次 82“预提费用” 栏次 83“预计负债” 栏次 86“一年内到期的 长期负债 ”栏次 90“其他流动负债”（九）栏次 110“长期 负债合计” 栏次 101“长期借款”栏次 102“应付债券 ”栏次 103“长期应付款”栏次 106“专项应付款” 栏次 108“其他长期负债”（十）栏次 114“负债 合计” 栏次
10、 100“流动负债合计”栏次 110“长期负债 合计” 栏次 111“递延税款贷项”（十一）栏次 117“实 收资本（或股本）净额” 栏次 115“实收资本（或股本）” 栏次 116“减：已归还 投资”（十二）栏次 122“所有者 权益” 栏次 117“实收资本（或股本）” 栏 次 118“资本公积”栏次 119“盈余公积” 栏次121“未分配利润”（十三）栏次 135“负债 和所有者权益（或股东权益）总计”栏次 114“负债合 计” 栏次 122“所有者权益（或股东权益）”损益表（本月数列与本年累计数列公式相同）：（一）栏次 10“二、主 营业务利润“ 栏次 1“一、主营业务收入” 栏 次
11、4“减：主 营业务成本”栏次 5“主营业务税金及附加”（二）栏次 18“三、营业 利润” 栏次 10“二、主营业务利润” 栏次 11“加：其他 业务利润”栏次 14“减：营业费用” 栏次 15“管理 费用”栏次 16“财务费用”（三）栏次 27“四、利 润总额” 栏次 18“三、营业利润”栏次 19“加：投 资收益 ”栏次 22“补贴收入”栏次 23“营业外收入” 栏次 25“减：营业外支出”（四）栏次 30栏次 27“四、利润总额”栏次 28“减：所得税”现金流量表：（一）栏次 9“现金流入小 计” 栏次 1“销售商品、提供劳务收到的现金”栏 次 3“收到的税费返 还”栏次 8“收到的其他与
12、经营活动有关的资金”（二）栏次 20“现金流出小 计” 栏次 10“购买商品、接受劳务支付的现金” 栏次 12“支付给职 工以及为支付的现金”栏次 13“支付的各 项税费” 栏次 18“支付的其他与经营活动有关的现金”（三）栏次 21“经营活 动产生的现金流量净额” 栏次9“现 金流入小计” 栏次 20“现金流出小计”（四）栏次 29“现金流入小 计” 栏次 22“收回投资所收到的现金”+栏次 23“取得投 资收益所收到的 现金”+栏次 25“外置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”+栏次 28“收到的其他与投资活动有关的 现金”（五）栏次 36“现金流出小 计” 栏次 30“购
13、建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”+栏次 31“投资所支付的现金”+栏次 35“支付的其他与投资 活动有关的现金”（六）栏次 37“投资活 动产生的现金流量净额” 栏次29“现 金流入小 计” 栏次 36“现金流出小计”（七）栏次 44“现金流入小 计” 栏次 38“吸收投资所收到的现金”+栏次 40“借款所收到的 现金”+ 栏次 43“收到的其他与筹资活动有关的现金”（八）栏次 53“现金流出小 计” 栏次 45“偿还债务所支付的现金”+栏次 46“分配股利、利 润或偿 付利息所支付的现金”+栏 次 52“支付的其他与筹资活动有关的现金”（九）栏次 54“筹资活 动产生的现金流
14、量净额”=栏次44“现 金流入小 计” 栏次 53“现金流出小计”（十）栏次 56“五、现 金及现金等价物净增加额” 栏次21“经营 活 动产生的 现金流量净额”+栏 次 37“投资活动产生的现金流量净额”+栏次 54“筹资活动产 生的现金流量净额”+栏次 55“四、 汇率变动对现 金的影响”五、相关要求（一）无论是否有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，都应按照规定的时限向主管国税机关报送财务会计报表，其中资产负债表和损益表必须报送，而现金流量表则按照有关规定进行报送。如经主管国税机关批准延期办理纳税申报，报送期限可以顺延。（二）纳税人可以直接通过计算机远程电子申报方式报送的财
15、务会计报表电子数据，与当期申报的增值税申报或内外资所得税申报一并提交。经系统提示报送成功后，应注意查存电子回执凭证，也可以委托具有合法资质的中介机构，向主管国税机关报送财务会计报表。（三）如果纳税人未按照规定的期限报送财务会计报表，或者报送的财务会计报表不符合规定且未在规定的期限内补正的，主管国税机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第 62 条的规定责令限期改正，可并处 2000 元以下的罚款，如情节严重，可并处 2000 元以上 10000 元以下罚款。如果提供了虚假的财务会计报表，或者拒绝提供财务会计报表，主管国税机关将依照中华人民共和国税收征收管理法第 70 条的规定责令限期改正，可并处 10000 元以下的罚款，如情节严重，处 10000 元以上 50000 元以下罚款。青岛市国家税务局二六年十二月
