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1、改 革 与 思 考 王毅 /2001/5 发言要点： 1、会计报表提速与我 2、会计政策的正确截止问题 3、投资关系、资金往来、内部交易 4、修改报表结构的说明 5、费用项目诠释 一、会计报表提速与我 会计报表提速的意义： 1、 它的实施将加快会计信息的直接反映速度； 2、 简化现有分公司多重合并报表职能；促动经营部不断完善基础管理； 3、 完备销售公司整体经济分析和评价体系； 4、 为整体财务网络化打下基础等都将产生积极的重大作用 。 一、会计报表提速与我 分公司的职能： 分公司作为管理平台 ， 必须对所属经营部的财务管理和会计核算质量承担责任 。 分公司财务经理的职能体现在：应重视经营部财
2、务基础管理和数据分析 ， 不断提高会计报表的质量；检查 、 完善经营部目标预算管理体系；督促会计报表及统计数据及时传送 。 一、会计报表提速与我 经营部的职能： 1、 经营部应按总部规定的统一报表格式和编报说明进行填报和说明 。 2、 应特别注意关联交易和关联往来的钩稽以及表表之间关系的核对 。 3、 经营部的财务主管应当对保送报表的时效性 、 规范性 、 完整性 、 真实性 、表表之间的钩稽关系负责 。 一、会计报表提速与我 报表上报的流程： 在实施会计报表提速后 ， 分公司为管理要求仍须对经营部报表进行审核与必要的汇总 ， 对关联交易和关联往来进行合并 ， 并按规定上报抵消分录 。 一是明
3、确责任；二是资料完整化 ， 三是总部合并核对快速 、 明晰化 。 一、会计报表提速与我 报表上报的流程： 总部会计部 经营部 审核、汇总合并 分公司财务 一、 会计报表提速与我 信息高速公路与分公司经营部 高速公路 分公司经营部 二、会计政策的重申 为何做财务制度和会计制度的解释 ？ 报表管理的层面变化； 反映和监督的两条线（点，线，面）。 二、会计政策的重申 1、 会计期间为公历年份和月份的起止日期 。 无论总部在回款统计上如何策划 ，会计期间不得变更 。 二、会计政策的重申 2、 会计科目设置与核算按照国家现行财经法规和 因管理要求 ， 可以增加科目的子目录 ， 但 ，不得增加和减少会计科
4、目 。 二、会计政策的重申 3、 会计报表采用现行 二、会计政策的重申 4、 存货核算按制度要求采用进价核算 ，在商品成本进销存核算系统中采用先进先出法进行商品成本计价与核算 。 为防止市价与成本价的背离 ， 要求按相应比例提取削价准备金 。 二、会计政策的重申 注意新制度规定： 企业的存货应当在期末时按成本与可变现净值孰低计量 ， 对可变现净值低于存货成本的差额 ， 计提存货跌价准备 。 二、会计政策的重申 5、 固定资产折旧的计提采用年限法 。手工核算时 ， 注意其在会计期间 （ 月度 ）的一致性 。 二、会计政策的重申 6、 收入的确认按制度要求采用转移货物责任或实际收到货款的方法 。
5、收入不得跨期 ， 也不得推后确认收入 。 当日收入当日做会计业务 ， 不得合并几日或一周做一次收入凭证 。 不得随意调整销售收入 。 二、会计政策的重申 7、 费用的确认按制度要求采用权责发生制 。 属于受益期的费用 ， 无论是否支付款项 ， 均按标准计入当期费用；不属于当期受益的费用 ， 即使当期支付款项 ，也不得计入当期费用 。 不得推后 ， 也不得提前 。 二、会计政策的重申 8、 资金往来确认采用收付实现制 。 实收实付为资金往来确认和会计记帐的原则 。 二、会计政策的重申 9、 经营部应按 “ 会计法 ” 要求定期或不定期进行帐帐核对 、 帐表核对 、 帐实核对 、 帐表核对 ， 其
6、差异部分应在月末进行调整或处理 。 其中库存商品 、 货币资金必须在月末进行实地盘存 ， 并检查明细帐反映与总帐的一致性 。 三、 资金往来和关联交易 1、 经营部之间的资金往来和票据往来一般应在当月 25日前进行结算 。 月末日票据在途由债权方用电子邮件或传真方式发往债务方并确认 。 经营部月末日资金在途 ， 由债权方挂帐 在途资金中 。 三、 资金往来和关联交易 2、 月末日总部票据在途的解决方案 。 每个月 27日前的总部发货 ， 在 28日前应寄出发票 。 27日后的发货量 ， 在月末日用电子邮件发给经营部 。 经营部应按票据数额确认为单货同到 。 三、 资金往来和关联交易 无论是否使
7、用计算机软件操作 ， 日常会计核算必须作到库存商品的及时入帐核算 。 票据未达不是推后会计报表的理由 。 三、 资金往来和关联交易 3、 经营部之间的内部往来首先由债权方发出对帐单 ， 月末日必须双方对帐确认一致 。 无特殊情况不得有调节项目 ； 纵横交叉看网络 三、 资金往来和关联交易 4、 经营部之间的调拨货物应采用进价 +增值税 ， 无特殊情况不得加价 。 三、 资金往来和关联交易 5、 关联往来的界定 。 关联往来反映 关联公司的资金往来 。 三、 资金往来和关联交易 6、 关联交易的界定 。 反映 销售 ） 。 三、 资金往来和关联交易 7、 经营部在使用会计科目的应收帐款与应付帐款
8、 、 其他应收款与其他应付款时 ，对一个单位只能使用其中的一个科目 。 三、 资金往来和关联交易 8、 在会计核算上，不使用预收帐款、预付帐款。 三、 资金往来和关联交易 9、 在条件允许的核算环境下，所有的销售货物应均通过 应收帐款 科目进行核算。关联交易即使立即结清也应通过 该科目 四、投资的界定 1、 投资关系的界定 。 就目前的投资形式有： 分公司经营部给下属经营部投资；经营部没有实收资本；经营部空挂实收资本 。 所有经营部全是 四、投资的界定 2、 上报报表时应说明投资关系 、 标明空缺实收资本和写明虚增实收资本的会计分录 。 五、商品核算中的问题 1、 “ 在途商品 （ 票据 ）
9、” 和 “ 暂估入帐商品 ”的界定 。 采用计算机系统进行进销存核算的单位应在月末日特别注意在途商品与暂估入帐商品两大项之间的核对 。 确实无法钩稽的票据和已经入库商品而票据未达的可以在总帐上反映 ， 但须自动生成相应清单附载记帐凭证后 ， 防止资产和负债的虚增 。 两者如有重大差异应查找原因 ， 防止存货成本的不实和潜在亏损的发生 。 五、商品核算中的问题 2、 认真分清委托代销和铺货销售的实质 。确属委托代销性质的业务按委托代销清单做销售收入确认； 名为委托实为铺货销售的在商品库存中按库位 （ 或店面 ） 核算 （ 必须设立备查帐 ， 避免调差的大面积损失 ） 。 五、商品核算中的问题 3
10、、 商品核算的实务操作中 ， 往往会出现库存月末余额为负数 。 有数量为负数 ，有金额为负数 。 应注意计算机进销存结帐过程的先后顺序和基本步骤的正确性 ，并及时调节 。 六、会计报表的结构 会计报告制度： 1、 资产负债表说明经营部财务状况的一个时点数 。 所有的附表在于如何支持和说明这张主表； 2、 损益表说明经营部本年本月的经营成果； 3、 现金流量表正表是资产负债表的一种变形表现形式 ， 附表则是损益表的另一种表现方式 。 六、会计报表的结构 现金流量表的重要 。 采用计算机自动操作系统的单位注意平时科目拆分使用 ， 努力防止多借多贷科目的使用； 采用手工编制现金流量表的单位必须认真了
11、解其各项目反映的实质 ， 并使用 六、会计报表的结构 本次修改报表格式 13张，会计报表格式变动的特点： 更加突出重点报表的反映； 有利于计算机程序的设计 更加贴近经营部操作实际； 化复杂为简单。 六、会计报表的结构 1、报表间反映项目的一致性。 在商品帐龄分析表、存货汇总表、销售收入明细分类表、销售成本分类明细表中反映的项目类别均为一致。 六、会计报表的结构 2、简化报表格式 在商品明细表中的可实现销售及对比今后由总部承担。 在待摊费用、递延资产可按大类反映。 对应交税金表做了简化。 六、会计报表的结构 3、报表上报的层次。 月报为 30 张，季报 34 张，半年报 40 张，年报 43张。
12、目的让合并与汇总更直接，让经营部操作更简单。 六、会计报表的结构 4、突出重点 投资、关联交易、关联往来； 资产安全、损益状况、现金流量、费用结构。 构造快报和存货汇总表的完整性。 六、会计报表的结构 5、对关联往来表与应收帐款表的关系： “ 关联往来明细表 ” 反映 应付和其他应收 、 其他应付 。 “ 应收帐款明细表 ” 反映 “ 资产负债表 ” 中的应收帐款项目 =“ 关联往来表 ” 的应收帐款合计数 +“ 应收帐款明细表 ” 的借方数 。 六、会计报表的结构 财务经理对关联交易的审核： 交易表的第一列合计加计非 额）； 经营部内部交易当期视同全额销售； 经营部内部交易双项反映数额应一致
13、。 七、费用项目的诠释 （ 一 ） 经营费用 1、 工资及奖金 。 根据公司规定支付给员工 （ 除售后服务部人员 ） 的基本工资 、浮动工资 、 全勤奖 、 年终奖 、 加班费等 七、费用项目的诠释 2、 办公费 。 包括公司印刷费 、 电脑软件设计费 、 电脑消耗用品费 、 办公文具纸张费 、 书报资料费 、 护照费 、 公司注册登记费 、 照相费和卫生费等 七、费用项目的诠释 3、 邮电费 。 指由公司安装的有线电话话费 、 手机话费 、 传呼机台费 、 邮电设备配件费及代维费 、 邮寄费等 4、 水电费 。 公司办公楼及职工宿舍发生的水电费支出 、 收回职工水电费冲减此项 七、费用项目的
14、诠释 5、 租赁费 。 公司租赁办公楼 、 仓库 、商场 、 运输工具 、 办公用具 、 宿舍等发生的租金及相关的管理费 （ 物业管理费等 ） 七、费用项目的诠释 6、 广告费 。 指为扩大产品声誉和促进销售业务而发生的电视报刊路牌广告宣传费 、 售场展台门头制作 、 广告用品费 、展览展销费 、 文体活动赞助促销礼品等 七、费用项目的诠释 7、 售后服务费 。 指用户服务部用于场地租赁 、 维修车辆 、 维修配件及维修人员差旅费 、 交通费 、 办公费用和工资等全部费用 七、费用项目的诠释 8、 汽车费用 。 指公司汽车营运发生的油料费 、 过路过桥费 、 修理费 、 洗车费 、牌照费 、 养路费 、 车辆保险费和交通事故处理费等 9、 运输费 。 指公司销售产品过程中发生的应由我公司负担的运输费用和装卸费 n
