会计账户(科目)分析

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1、会计账户（科目）分析会计账户（科目）分析名称名称要素要素科目科目 类别类别结构结构用途用途明细明细库存现金资产资产借，贷 记录企业保险柜中纸币、硬币的增加减少结存情况币种银行存款资产资产借，贷 记录企业委托银行管理资金的增加减少结余情况币种周转材料资产资产借，贷 记录企业购入的已经验收入库的使用年限一年以下， 单位价值一千以下的实物资产和企业包装产品的包装 箱（低值易耗品）种类原材料资产资产借，贷 记录企业购入的已经验收入库的需要加工的各种材料种类资产资产借，贷 用来核算企业购入的尚未验收入库的各种存货 （存货采用实际成本计价的前提下运用的项目）种类在途物资备注实际成本包括：买入价、运杂费、入

2、库前、整理挑选费、途中合理损耗、有关的税金 运杂费包括：运费、装卸费、保险费、建设基金、 （建设基金即是养路费） 存货包括：原材料、周转材料、库存商品、半成品.固定资产资产资产借，贷 用来核算记录企业购入的使用年限一年以上，单位价 值一千以上的实物资产，非生产用标准为二年以上、 二千以上， （新华书店，一千以上图书标准）种类工程物资资产资产借，贷 记录企业专为某项工程购入的各种物资种类在建工程资产资产借，贷 记录企业购入的需要安装的固定资产和正在建设中的 工程项目生产成本资产 费用成本借，贷 记录企业直接为某项产品或某个项目，发生的材料及 人工费、等等（属于直接费用）产品种类 项目种类制造费用

3、费用成本借，贷 记录企业车间行政管理层发生的一切费用 （属于间接费用）费用种类销售费用费用损益借，贷 记录企业专设销售机构所产生的一切费用，另外产品 销售过程中的费用，仍属于此项目的范畴 （属于期间费用）费用种类管理费用费用损益借，贷 记录企业行政管理部门发生的一切费用（科室层） （属于期间费用）费用种类财务费用费用损益借，贷 记录企业财务部门发生的一切费用，另外汇款、购买 支票、手续费、贷款利息的费用 （属于期间费用）费用种类应付职工 薪酬负债负债借，贷 核算企业应付员工的各种工资、津贴、奖金、保险、 等等项目应交税费负债负债借，贷 应交未交国家的各种税金（增值税、企业所得税、个 人所得税、

4、营业税、城建税、教育费附加）税种短期借款负债负债借，贷 记录企业向金融机构等贷入的偿还期在一年内包含一 年的各种借款债权人长期借款负债负债借，贷记录企业向金融机构等贷入的偿还期在一年以上的各债权人种借款名称名称要素要素科目科目 类别类别结构结构用途用途明细明细应收账款资产资产借，贷 记录企业销售产品、提供劳务时应收未收的各种款项债权人其他应收 款资产资产借，贷 记录企业应收未收的各种，周转金、押金、备用金、 等等债权人应收票据资产资产借，贷 记录企业销售产品、提供劳务时收到的商业汇票 （银行承兑汇票、商业承兑汇票）债权人应付账款负债负债借，贷 记录企业购入材料物资时，应付未付的各种款项债权人其

5、他应付 款负债负债借，贷 记录企业应付未付的各种，周转金、押金、备用金、 等等债权人应付利息负债负债借，贷 记录企业应付未付的各种贷款利息债权人主营业务 收入收入损益借，贷 记录企业销售产品、提供劳务的日常经营活动中，形 成的企业资金的一种流入产品 项目种类其他业务 收入收入损益借，贷 记录企业附营项目和出租资产时形成的企业资金的一 种流入项目种类营业外收 入收入损益借，贷 记录企业偶然性形成的资金流入项目种类主营业务 成本费用损益借，贷 记录企业销售产品、提供劳务的日常经营活动中，形 成的企业资金的一种流出产品 项目种类其他业务 成本费用损益借，贷 记录企业销售附营项目时形成的企业资金的一种

6、流出项目种类营业外支 出费用损益借，贷 记录企业偶然性形成的资金流出项目种类待处理财 产损溢资产资产借方记录：1.盘亏 2.盘盈转出 贷方记录：1.盘盈 2.盘亏转出记录企业针对实物资产进行的清查或盘点时所运用的 项目种类 （待处理 流动资产 损益） （待处理 固定资产 损益）固定资产 清理资产借方记录：清理过程 中的费用 损失 贷方记录：核算企业销售、报废、毁损、固定资产时所运用的项 目 （借方余额转入营业外支出） （贷方余额转入营业外收入）固定类别 清理原因清理过程 中的收入 收益累计折旧资产借方记录：折旧额减 少 贷方记录：计提的折 旧额增加记录企业固定资产由于磨损形成的损耗，增加、减少

7、 和剩余情况种类名称名称要素要素科目科目 类别类别结构结构用途用途明细明细资产减值 损失费用损益借，贷 记录企业难以收回的应收账款所形成的损失原因坏账准备资产借，贷 记录企业预计坏账准备金时所运用的项目可以不要 二级科目本年利润所有者 权益所有者 权益借，贷 记录企业当期一个会计期间的所有收入、收益与损失 费用相减的余额不要求会计凭证分析会计凭证分析项目项目定义定义内容内容分类分类填制要求填制要求 原始凭证发生完成书 98 页按来源分、按手续分、按格式分。外来的、自制的。一次、累计、汇总。通用、专用。真实、完整、完备、规 范、连续、涂改、及时记帐凭证归类汇总书 109 页按内容、按填列方式。收

8、款、付款、转账。 单式凭证、复式凭证。完整、规范、连续、一 致、不服原始凭证、 错误从编、不能空行以上为书 9297 页、105108 页以上为书 98 页 110 页审核要求：书 103 页、119 页 真实、合法、合理、完整、正确、及时 真实、齐全、正确、 （科目、金额、书写）银行结算方式分析银行结算方式分析种类种类签发人签发人分类分类时间时间适用范围适用范围涉及科目涉及科目 定额提示付款期（2 个月）银行本票银行非定额同城其他货币资金或银行存款银行汇票银行提示付款期（1 个月）同城、异地其他货币资金（从银行取得时）或银行存款商业承兑汇票期限最长（6 个月）商业汇票企业银行承兑汇票提示付款

9、期（10 天）同城、异地应收票据或应付票据支票企业现金支票 转账支票提示付款期（10 天）同城银行存款汇兑企业信汇、电汇无时期同城、异地银行存款验单验单（3 天）托收承付企业验货验货（10 天）异地应收账款或应付账款委托收款企业邮寄、电报无时期同城、异地银行存款信用卡银行金卡、银卡、 借记卡、货记 卡无时期同城、异地银行存款信用证银行国际通用其他货币资金应交税费增值税应交税费增值税纳税范围纳税范围加工企业、修理.修配企业、销售企业、取得的收入应交纳增值税一般纳税人纳税人的种类纳税人的种类小规模纳税人项目项目一般纳税人标准标准1.收入：工业年收入 100 万以上，商业年收入 180 万以上， 另

10、外工商为加工企业同时经营商品零销加工年收入 30 万以上 2.财务管理：体系健全税率税率工业商业税率 17 出口税率 0 粮油业税率 13公式公式应交增值税销项税额进项税额 销项税额不含税收入税率（包含的是增值税） 进项税额采购时买入价税率（运费建设基金）7 （抵扣税）会计分录会计分录进项税额： 借：应交税费2 级应交增值税（3 级进项税额） 销项税额： 贷：应交税费2 级应交增值税（3 级销项税额）项目项目小规模纳税人标准标准1.收入：工业年收入 100 万以下，商业年收入 180 万以下， 另外工商为加工企业同时经营商品零销加工年收入 30 万以下 2.财务管理：不健全税率税率工业商业 3

11、 其他统一 3公式公式应交增值税额销项税额 销项税额不含税收入税率会计分录会计分录贷：应交税费2 级应交增值税坏账准备思路坏账准备思路预计坏账准备时预计坏账准备时借：资产减值损失 贷：坏账准备 （减贷加借，正数时）冲销多计提冲销多计提借：坏账准备 贷：资产减值损失 （减贷加借，负数时）发生坏账损失发生坏账损失借：坏账准备 贷：应收账款将发生的损失又收回将发生的损失又收回借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款折扣思路折扣思路范例：范例：假定售价 50000 元、成本 35000 元、利润 15000 元，其中不包括增值税的采购成本 20000 元 增值税 1000 元、加工成本

12、14000 元确定收入借：银行存款 50000.贷：主营业务收入 49000.（不含增值税的售价）应交税费应交增值税（销项税额） 1000.（不含增值税的售价税率）结转销售成本借：主营业务成本 35000. （成本价格）贷：库存商品 35000.商业折扣商业折扣定义商品的货架上直接给予的折扣表述方式百分数形式或打折的数字财务处理直接冲销收入及税金打折商品税额打折后价格税率现金折扣现金折扣定义产品销出后为了使客户早日归还款项而给予的一种折扣表述方式分数形式 折扣率 / 期限 （N 表示不给）财务处理计入财务费用销售折扣（销售折让）销售折扣（销售折让）定义企业产品销出后，属于质量出现问题而给予对方

13、的一种折扣， 在确定收入时不考虑销售折扣表述方式百分数形式财务处理冲减当期的收入和税金销售退回销售退回定义产品销出后由于产品质量出现了严重的问题，被对方退回财务处理冲减当期的收入和税金 冲减当期的销售成本待处理财产损溢思路待处理财产损溢思路盘亏盘亏审批前借：待处理财产损益待处理流动资产损益 贷：库存现金、原材料、等等审批后借：其他应收款（保管人员、保险公司赔偿、等等） 管理费用（定额内流动资产损耗、计量误差、原因不明） 营业外支出（非常损失、固定资产损失、偶然性损失） 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理固定资产损益盘盈盘盈审批前借：库存现金、原材料、等等 贷：待处理财产损益待处理流动资

14、产损益待处理固定资产损益审批后借：待处理财产损益待处理流动资产损益待处理固定资产损益 贷：其他应付款 管理费用（计量误差、自然溢余（流动资产） ） 营业外收入（原因不明、 ）流动负债是短期负债 非流动负债是长期负债固定资产清理思路固定资产清理思路注销注销清理残料入库清理残料入库借：固定资产清理（原值累计折旧） 累计折旧（已提折旧）借：原材料 贷：固定资产清理贷：固定资产（原值）支付清理费用支付清理费用清理变价收入清理变价收入借：固定资产清理 贷：银行存款、等等借：银行存款、等等 贷：固定资产清理应交纳税金应交纳税金结转清理损益结转清理损益借：固定资产清理 贷：应交税费应赔偿损失应赔偿损失借：其

15、他应收款 贷：固定资产清理1.清理损失清理损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理2.清理收益清理收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入本年利润、利润分配思路本年利润、利润分配思路损益结转损益结转1.结转收入收益结转收入收益 借：主营业务收入、其他业务收入 营业外收入、投资收益 贷：本年利润2.结转费用损失结转费用损失 借：本年利润 贷：销售费用、管理费用、财务费用 主营业务成本、其他业务成本、营业外支出 营业税金及附加、资产减值损失计提并结转所得税费用计提并结转所得税费用1.计提计提 借：所得税费用 贷：应交税费应交企业所得税2.结转所得税费用结转所得税费用 借：本年利润 贷：所得税费用备注：应纳税所得额会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额 书 312 页所得税费用（本年利润调增调减）税率纳税调整增加额：超标准薪酬支出、超标准业务招待费支出不允许扣除项目的金额（税收滞纳金、罚款、罚金、等等）纳税调整减少额：企业（公司）自亏损年度起前五年内的未弥补亏损国债利息收入、等等结转净利润结转净利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润备注：净利润本年利润所得税费用计提并结转各项基金计提并结转各项基金1.计提计提 借：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取任意盈余公积 利润分配应付利润（向投资者