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1、1关于企业审计人员职业素质培养提升的 探讨摘要：审计人员的职业素养直接影响着审计监督作用的发挥，直接影响审计工作质量的好坏。因此，要弄清楚审计工作究竟应当需要怎样的人才，审计人员应当具备怎样的素质能力，才能实现审计人员素质能力运用最大化，才能真正提高审计质量，有效规避审计风险，同时如何培养好审计人员，才能选对人，用好人，留住人，从而达到人才发展与审计发展协调共赢。 关键词：审计人员，职业素质 2010 年 9 月 9 日，国家审计署对外公布了新修订的中华人民共和国国家审计准则。 审计准则是“继审计法和审计法实施条例修订后,我国审计法制建设的又一件大事”。 新准则于 2011 年 1 月 1 日
2、起正式施行。修订后的审计准则专门强调了审计人员的独立性和审计职业道德。因此，对审计人员的职业素质提出了新的、更高的要求。新审计准则带来的影响是多方面的, 仅就新条件下对审计人员的职业素质的要求进行探讨。 一、审计人员现阶段职业素质的主要问题 现阶段由于审计工作情况复杂，审计项目推陈出新，审计人员自身结构也较复杂，导致目前审计人员的职业素质出现很多问题。 1、审计人员业务能力低 主要表现一是基本业务能力低，如：在于对政策法规理解运用上，容易出现取证不充分或不相关。专业知识匮乏，不懂审计专业技术和方法，不清楚内部控制、风险评估、抽样方法，还有就是相关知识贫乏，缺少综合分析和判断能力，这些就可能导致
3、引用法规不准确，处理处罚不适当，对于一些复杂的会计舞弊等重大违2纪违法问题，再努力也很难查处。二是审计职业专业化程度不够，多年来审计领域还没有达到应该有的专业地位，有财会人员、有行政人员、有管理人员似乎都可以从事审计工作，但从现今审计工作看，有领导干部离任经济责任审计，上市公司财务报表审计，还有对大型企业集团年度经营状况的审计，甚至还有环境审计；从审计企业类型看，既有工业交通企业，流通企业，还有金融企业和新闻单位等等。不够专业必然导致审计风险的增大，审计数据的可信度的降低。三是审计技术和方法运用能力差。在现实生活中十分缺乏能具备建立决策模型，评价风险，撰写报告、研究等方面能力的审计人员，再加上
4、传统的审计方式、方法和手段已经远远不能满足要求，全新的审计方式、方法和手段，如电算能力，网络数据管理监测能力，更加稀缺。落后的审计技术和方法必然使审计行为效率低、质量差、风险大。如容易忽略非财务指标、经营风险等与审计风险相关的因素。 2、审计人员的职业道德素质低 审计职业道德规范要求，审计人员要保持独立性、客观性、公正性，有恪尽职守，勤勉尽责的态度、能精通业务、实事求是、注重修养、清正廉洁、保守秘密。由此可见对审计人员职业道德素质的要求是综合性、应用性、政策性很强。但是在开展审计业务时，不能抵御各种干扰的，被领导和人际关系所左右的，工作粗犷不够细致的，缺乏团队精神的，走过场的，在实际审计工作中
5、由于利益、权力等的驱动，审计人员以权谋私，利令智昏，对查出的问题隐瞒不报的，与被审计单位作交易的，盲目确定审计项目的，越权审计的。诸如此类，层出不穷。这些人为职业道德因素必然招致审计风险的增加。 二、审计人员的培养建设 1、审计人员的应当具备的专业知识和业务能力 3审计是会计学的重要组成部分。传统上，审计主要与获取有关财务制度和单位或企业的财务记录中的信息。审计人员简单说就是审计机关或者其他审计机构中从事审计工作的专门人员。由于审计的目的，是对任何实体的财务资料进行独立审查，核查提供合理保证报表是否存在有无重大错误。由此审计人员一是要具备相关的经济、财务、会计知识和业务能力，对会计凭证、会计账
6、簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产制度、会计资料的会计核算等等了然在心；二是要具备审计专业领域知识和审计技术技能，熟悉审计取证所涉及的查账法、财产清查法；顺查法、逆查法、详查法和抽查法；还有检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等等。三是要具有一定相关领域知识，以及相应的工作技能和职业素质，如组织行为学中有关人际冲突、人际沟通的方法，询问中的面谈技巧，函询中的集体询问和个别询问结合技术，鉴定中邀请有关专业人员运用专门技术确定识别的能力。而且近年来，审计已经开始面对包括非金融学科领域，如信息安全系统的问题、环境问题等等。政府机构和一些非营利组织（NGO），对进行绩效
7、审计的需求也与日俱增。因此，现在审计专业人员还需要在安全审计，信息系统审计，环境审计专业，绩效审计等方面具备一定的职业能力。 2、企业审计人员的培养建设 早在 2009 审计署、人力资源和社会保障部、国家公务员局就联合发布了审计机关队伍专业化建设问题指导意见。但是在日常审计项目的实施不仅在人员数量上常常捉襟见肘，质量上与期望值也差强人意。人力资源，人才资源问题已经成为制约审计发展的瓶颈，由此可见对审计从业人员的培养建设是整体提升审计工作的重中之重。 1、培养建设精通审计业务的专才 审计工作在社会分工中已经开始从一个职业分工的工作走向专业化发展的4过程，其最大的特征和标志就是如今的审计工作是一个
8、需要极高的知识程度和特殊的技能的专业化工作。也可以说，专业化是审计职业成熟的重要标志。 【1】 审计工作专业性强，不仅要熟练掌握财务会计知识，还要了解国家财政经济政策和有关法律法规。特别是查账能力至关重要，如何从错综复杂的经济往来关系、账表、凭证中把问题抓住，少走弯路，查深查透。因此，审计人员应当具有基本素质能力和特殊素质能力，基本素质能力包括：智力能力、技术运用能力、人际关系能力、学习能力和应变能力等。智力能力（逻辑思维能力）主要包括认知、理解、应用、分析、综合和评价等能力。这些能力可以帮助审计人员在复杂情况下进行正确的分析与判断，以形成恰当的审计意见。技术运用能力包括审计技术、统计技术、计
9、算机技术的实际掌握与运用能力。这些技术的掌握程度直接影响到审计人员对被审计单位重大错报风险的整体判断能力。 这就也要求审计人员要去适应审计环境的变化，不仅仅会使用在学校里学的知识，而且要用学校里没学到的知识，在工作实践中积累提高。如审计人员开展审计工作，需要与有关部门的行政领导和管理人员打交道，需要检查和评价他们的工作，并将审计发现的问题和改进建议报告给他们及其上级有关部门。这就会存在着潜在的各种矛盾，人际冲突，也就必然需要熟练的协调能力，适应的表达和应变的能力。 此外，一个优秀的审计人员还需要具备一些特殊素质能力，具有对事物的认知力，包括洞察力、全局观、前瞻性等，良好的分析和决策能力，如发现
10、问题，取舍、整合、决定的能力；以及良好的情感管理能力，创新思维能力等等。由此看见，只有专家型的专门人才，才能适应审计工作深层次发展的需要！【2】 2、培养建设具有良好思想道德素质的审计人员 5优良的职业道德是任何一个审计人员职业素养的基础。审计人员是审计活动的主体，代表着审计监督的权力。也就意味着审计职业对审计人员提出了高于一般社会公众的要求的职业道德素质。这种职责道德规范在本质上决定了审计工作是具有独立性、权威性、规范性的特点。作为审计工作人员首先应当树立崇高远大的理想，坚定的信念，热爱祖国，愿为国家和民族的强盛、人民生活的幸福而不懈努力。人生价值理想是崇高理想的具体化，审计人员只有树立明确
11、的人生价值理想，找准自己的奋斗目标，才能自觉增强责任感、使命感、是非感和荣辱感，规范审计行为，提高审计质量。才能坚持自尊、自律、自爱的原则，实现世界观、人生观、价值观、荣辱观的高度统一，实现自我完善。 其次是要具有良好的职业品德操行，良好的品德是人在社会中生存的根本，只有具有良好品德的人，才能创造一个和谐的生存和发展环境，才能将自己所具有的潜能有效发挥出来。 “才，德之资也；德，才之帅也”。也可以说品德操行决定了审计人员以怎样的精神状态和风貌去工作。审计人员只有保持良好的品德操行，才能不为他人意志所左右，才能充分发挥审计监督的作用，才能保持独立性，做到客观公正、实事求是。这是审计人员工作的重要
12、保证，也是审计权威性的重要保证。最后审计人员还要具有良好的职业修养，把“廉、俭”作为修身立业的根本，有愿意以自己的能力满足他人的需求，不求回报的精神，有宽厚诚实，待人真诚，做事坦荡磊落的品格；有勤奋坚忍，做事积极努力，有耐心，有毅力的品性。认真完善自己的人格，保持自己的尊严，维护自己的信仰，切实过好名利关、权力关、金钱关和人情关。 只有培养具备这些良好的思想道德素质的审计人员才有可能顶得住诱惑，守得住清苦，耐得住寂寞。才能适应当前纷繁复杂的审计环境，才能更好地实现审计6的目标。 三 结束语 总之，对于一个现代审计从业人员来讲，具备基本的职业工作能力只是为开展审计工作提供了前提条件，我们还需要不断培养自己职业道德素养，做到既是精通审计业务的行家里手，又要懂政策，讲方法，借用审计长刘家义用的四组词“查账高手、计算机强手、分析研究能手和内部管理的行家里手。 ”，因此只有在工作实践中不断地提高自我，才能成长为德才兼备的高素质的审计专业人才。 参考文献： 王鸿人才建设与管理语境下国家审计专业化发展相关问题的探讨,审计研究简报 2010 年第 10 期 【2】王鸿论国家审计人员应当具备的素质能力,审计研究简报 2010 年第 3 期
