《论会计信息化环境下企业内部控制分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《论会计信息化环境下企业内部控制分析（2页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、1论会计信息化环境下企业内部控制分析【论文关键词】会计信息化企业内部控制 【论文摘要】企业内部控制对于充分利用信息技术改善内部控制程序、增强内部控制手段，将信息技术有效地集成到业务和信息处理进程，同时借助于信息技术来判断内部控制措施，提高内部控制水平，防范与控制经营风险，将使企业内部控制问题得到妥善处理。如果企业对会计信息化环境下的内部控制处理不当，则会给企业带来极大的隐患。本文探讨了会计信息化环境下的企业内部控制。 一、会计信息化基本情况分析 会计信息化基本情况包括企业财务部门所使用的软件的品牌、取得方式、应用范围、人机并行时间、其他业务信息化的程度、ERP 应用状况等。 （一）会计软件取得
2、方式。会计软件是一种特殊商品， 会计电算化管理办法明确规定，商品化会计软件必须通过省以上财政部门的评审。之所以这样要求，其目的之一就是规范企业的会计核算工作，为企业内部控制提供基本保障。目前，企业在这方面执行得很好，基本上都是购入经过省以上财政部门评审的商品化会计软件。 （二）会计软件的使用范围。目前，企业对会计软件应用最多的模块是会计核算、报表生成模块、应用较少的是成本核算、纳税申报等模块。主要是前者规范性强，有利于企业内部控制的实施，能够大大减轻会计人员的工作量；而后者在业务处理上不是很规范，企业应用的难度较大。 （三）人机并行时间。企业使用会计软件后，需人机并行时间三个月以上时间，并且取
3、得相一致的结果，才能以电算化代替手工记账，否则会给企业内部控制埋2下隐患。 （四）企业管理信息化程度。目前，大多数企业的管理信息化程度并不高，基本上还处于会计核算信息化阶段，其他业务部门很少采用信息化管理，与会计部门之间几乎没有数据接口。从内部控制的角度来看，企业会计信息化环境下的内部控制还处于初级的人机共同控制阶段。 二、会计信息化环境下的内部控制要求 （一）人员设施配置方面。应配有专门或主要用于会计核算的计算机；应配有专门机房及设施；应配有至少两名经过培训并取得合格证的会计信息化专业人员。 （二）会计数据输入与控制方面。会计软件应设置操作人员姓名、权限及密码等；各操作人员的权限及密码应相互
4、独立、职权明确；输入、修改凭证功能与审核功能应由不同人员分别进行；软件应能控制输入记账凭证的合理性、合法性。 （三）会计数据处理与控制方面。如果对会计核算方法进行高速在计算机内是应该有相应的记录。结账后，上一会计期间的会计凭证不能修改。应该能用软件完成会计报表的定义和自动生成工作。 （四）会计数据输出与控制方面。应能打印输出符合规定的凭证、账簿；应能打印输出完整、正确的会计报表；对会计凭证、账簿、报表的打印应有严格的授权控制；对凭证、账簿、报表的查询也要有严格的授权控制，任何会计人员不能越权操作。 （五）会计数据安全方面。会计软件应能完成日常数据安全保护工作，会计年度终了，会计软件应强制进行会
5、计基础数据备份工作；还要建立相应的会计信息化内部控制制度；机房和计算机硬件保护制度应该健全并有效执行；计算机发生硬件故障，到使会计软件和会计数据被破坏，应具有利用备份资料恢复到最近状态的3制度及措施。 （六）内部控制制度方面。应将不同时期、不同版本计算机软件资料备份归档；应定期将计算机处理的会计信息打印后装订成册保存；严格按会计档案管理办法规定的期限保管计算机输出的会计档案；对存放以前年度资料的存贮设备定期检查，定期复制。 三、会计信息化环境下的内部控制现状 （一）人员设施配备方面。部分企业不能按照会计信息化的要求配备人员和设施，特别是不能配有专门机房，这主要是由于部分企业领导主观上不重视，财
6、政部门审批不严格，给企业内部控制带来一系列问题。 （二）会计数据输入与控制方面。大多数企业对会计数据输入与控制制度执行较好，能够按照规定用软件设置人员姓名、权限及密码；注意将输入、修改、审核等不相容职能分离；建立了控制输入记账凭证合理性、合法性的措施，从源头上保证原始会计数据的真实性。 （三）会计数据处理与控制方面。企业基本上做到对会计核算方法的调整，计算机内都保留有相应的记录；结账后，上一会计期间的会计凭证不能进行修改；大多数企业能利用软件完成会计报表的自动生成。因此，企业对会计信息化环境下会计数据的处理与控制工作是有成效的。 （四）会计数据输出与控制方面。大多数企业能打印输出符合规定的会计
7、凭证、账簿和报表，并且能够通过会计软件的授权功能实现对科技人员的权限分工。 （五）会计数据安全方面。企业基本上能用会计软件的功能完成日常数据安全保护工作；在会计年度终了结账时，会计软件强制进行会计基础数据备份工作。 （六）内部控制制度方面。有些企业的内部控制制度不健全。主要表现在，没有4必要的上机操作登记制度。会计档案管理方面，部分企业没有保存以前年度资料。产生这些问题的原因主要是企业会计主管人员对内部控制的重要性认识不足，存在侥幸心理。 会计信息化环境是动态发展的，企业应在严密、恰当、有效、人机结合基本原则的指导下，围绕企业内部控制目标，结合会计信息化条件下内部控制的特点，构建一套适应会计信息化环境下的内部控制制度，以保证企业会计信息化的健康有序发展。 参考文献： 1刘东辉.会计电算化.2005-06-16. 2于晓镭.新企业会计准则实用手册.2006-06-07. 3宋玉贤.企业信息化管理.2005-07-01. 4范玉顺，胡耀光.企业信息化战略规划方法与实践.2007-12-1.
