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1、1在国有企业监管系统中的应用 研究【摘要】由于国有企业监管信息收集存在一些困难，导致了对其监管的低效。本文提出将 XBRL 应用于国有企业监管系统，构建了中央国资委、省市级国资委和国有企业等利益相关主体监管系统，并分析了其益处。 一、引言 目前，世界许多国家正在开展或准备开展 XBRL 项目，XBRL 已经在财务、证券、金融、保险、税收等领域成功应用。其在国外监管领域已经有了成功应用的先例（具体项目名称及介绍见 http：/www.xbrl.org/ProjectDetails/）。如澳大利亚审慎监管局（APRA）成功实施了基于 XBRL 的监管数据采集系统项目。该项目实施的背景是澳大利亚银行
2、业金融机构每年需要向多个监管机构（如澳大利亚储备银行、澳大利亚统计署、澳大利亚审慎监管局）呈报其经营报告。由于每个监管机构的要求存在差异，银行业金融机构需要准备不同版本的报告，造成其工作量加大，影响了工作效率。将 XBRL 引入的思想是银行业金融机构使用 XBRL 统一规范化基础数据，澳大利亚审慎监管局作为数据采集的代表机构直接向银行业金融机构采集XBRL 格式数据，澳大利亚储备银行、澳大利亚统计署通过澳大利亚审慎监管局获取数据。这样澳大利亚银行就不需要向多个金融监管机构重复报送数据，从而大大减轻了银行的工作量，提高了数据的准确性、及时性，提高了工作效率。而目前上至中央国资委、下到省市级国资委
3、，具体到国有企业，全国范围内正在开展的国有企业监管信息化建设中存在着同样的信息采集问题，XBRL 在澳大利亚金融监管数据采集系统中的成功应用值得借鉴。 2二、XBRL 特点及工作原理 XBRL 是一个开放式的不局限于特定操作平台的国际标准，通过它可以实现财务和商业报告数据及时、准确、高效和经济的存储、处理和交流（Bergeron，2004）。对于 XBRL 的优势，CICA（2003）作了比较全面的总结。其从财务报告供应链上的参与者考察了 XBRL 优势，取得的结论有：不同机构间可以分享标准、准确、可重复使用的数据定义；数据更准确；可以节约成本与改善报告质量；生产出更及时、更准确与可比较的财务
4、报告；方便快速搜索相关信息，提高工作效率。我国学者杨周南（2005）、沈颖玲（2004）等也提出了 XBRL 的优点，在此不再赘述。 XBRL 的技术由 XBRL 规范（Specification）、XBRL 分类标准（Taxonomies）、XBRL 实例文档（Instance Documents）和样式表（Style Sheets）构成。其工作原理如下（见图 1）：先将公司通过其内部的会计信息系统生成会计信息，使用 XBRL 应用程序将会计信息映射到 XBRL 分类标准生成 XBRL 实例文档；然后把 XBRL实例文档放到公司的网站上。通过 FTP 服务器和网络浏览器，终端用户如债权人、投
5、资者、财务分析师和政府监管部门到网站上下载 XBRL 实例文档，利用相关的软件把 XBRL 实例文档转换成 HTML、EXCEL、WORD 或者 PDF 格式以供决策使用（凌兰兰，2006）。 三、国有企业监管系统对 XBRL 的需求分析 加强国有企业监管系统信息化建设是提高国有企业监管水平的客观需要，是确保国有资产保值增值的重要手段。建设国有企业监管信息系统可使国有企业监3管机构管资产、管人、管事的行为流程化、程序化，提高监管工作效率。 （一）国有企业监管信息系统中存在的问题 长期以来，国有企业经营效率低下与监管低效有直接的关系，问题的症结是国有企业信息收集难度大，真实性难以保证（李现实，2
6、005）。 .从数据采集的主体即信息的需求方来看，国资委作为对国有企业监管全权负责的部门，信息采集系统存在的问题表现在： （）信息采集方式和手段落后，不能满足管理的要求（河北省国资委网站http：/ （）信息的有效性和共享性程度低，不能充分发挥已有数据的作用。国有企业信息系统的应用提高了工作效率，但由于业务部门工作量大，往往采集少量的企业信息和指标人为地生成其它指标，导致相关的企业经营信息存在指标偏少和失真现象，对企业的经营情况缺乏及时、系统的了解，可供使用和分析经济运行的资料不足，不能为国资监管提供足够的信息（河北省国资委网站http：/ （）信息采集范围小、及时性差，不能反映真实情况。由于
7、目前的信息系统不能实时采集和分析数据，导致无法对国资监管领域新出现的问题进行实时监控，而只能通过网络查询最新动态，造成管理弱化，远远不能满足对国有企业上市公4司监控的需要。同时，国资委以所获取企业的汇总数据作为一般性的加工过的统计指标，很难客观地反映国有企业真实的运营情况，不能满足宏观决策的要求。 （）国资委各部门的监管工作尚不能有效地协同，造成监管工作的效率较低。国资委内部在国有企业经营、重大事项、业绩等信息的收集和处理上，各个职能部门从被监管企业收集、上报、汇总符合自身工作需要的数据，各部门之间的数据信息不能有效共享，造成监管工作的效率较低（钟晓鸣，2005）。 .从数据呈报的主体即信息的
8、供给方来看，国有企业作为监管的对象，需要向省市级国资委和国家国资委定期呈报企业的运营状况和国有资产保值增值的情况。实际工作中存在以下众所周知的信息采集问题：（）主要依靠手工报表和磁盘传递，工作效率较低、错误率较高；信息采集口径不统一，信息存在差异；信息呈报周期长，信息的及时性差；人工投入过多，耗时耗费。 （）在实践中，国有企业应监管部门的要求向地方国资委上报有关材料，地方国资委再上报省国资委，最后由省国资委上报至国家。层层上报必然增加出现加工中信息丢失、时效性差、信息失真等问题的可能性。 （）国资委和被监管企业的网络不通使被监管企业不能共享信息资源。由于国资委与被监管企业是出资者与被出资者的特
9、殊关系，许多不宜公开的信息如人事任免、财务数据、工作安排、政策办法等不能在因特网上传输，国有企业信息化推进缓慢（刘祁雄，湖南省国资网）。 （二）国企监管信息系统对 XBRL 的需求 国资委对国有企业进行有效监管的前提是能够采集到真实、准确、完整、及时的国有企业有关经营、管理和财务的数据。目前国有企业监管的信息采集系统存在诸多问题，所采集的不完整、滞后的信息，不能科学地反映经营的真实情况，形成了监管风险隐患。为此，需要解决两个方面的问题，一是企业级的信息呈报问题，5即如何规范统一化企业基础数据，对企业的数据信息进行集中式管理，减少国企监管部门处理数据的工作量，提高效率；二是中央国资委、省市级国资
10、委和国有企业之间的信息层层传递问题，即如何最小化地降低传递过程的信息失真问题，实现中央国资委与省市级国资委、与被监管国有企业的网络互联。 国企监管信息系统充分发挥其功效的前提和基础是信息的标准化。由于XBRL 在作为基础信息的表达和传输形式方面具有独特的优势，将 XBRL 引入到国有企业监管信息系统中可以规范统一企业基础数据；还可以有效解决现行监管手段存在的问题。由此可见，国有企业监管信息系统对 XBRL 有应用需求。 四、XBRL 在国有企业监管信息系统中应用的构想 目前，互联网信息处理技术的迅猛发展为实施高效率的国有企业监管提供了丰富的信息资源和有效的技术手段。利用网络信息系统来辅助国资委
11、加强对国有企业的监管，可以有效地解决国有企业监管中由于信息不对称、信息失真、信息滞后而导致国有企业经营效率低下的问题。 XBRL 在国有企业监管中应用的构想见图 2。作为监管信息提供者，公司管理者通过 XBRL 迅速地收集、分析相关公司的财务信息，转换成 XBRL 报告并将其上传至国资委。对于监管信息的需求者国资委来讲，国资委对国有企业进行监管，不再需要以人工方式判读不同格式的资料，而可以直接通过标准应用程序得到监管企业相关的经营资料，容易收集、整合高质量的会计信息，使国有企业监管部门对企业的监管变得更加便捷，能够高效地处理监管所需信息，并从提高报告速度、简化处理流程等方面获益。如果国资委能够
12、进一步与企业统一以 XBRL 格式储存的经营业务数据库相连结，国资委可以直接通过网络对国有企业的运营进行实时、6动态监管。整个工作流程如下：国有企业将 XBRL 格式的财务报告呈报给国资委网站的信息管理系统的网络服务器（这台服务器用于对上传的 XBRL 财务报告进行必要的处理），经过归档处理的财务报告信息被输出并存储到支持 XBRL 的数据库服务器中。当监管部门在分析软件的浏览器中输入 URL 或者搜索请求时，该 URL 或搜索请求被发送到 XML WEB 服务器，XML WEB 服务器将 SQL 查询传递给 XBRL 数据库，然后将查询到的完整的 XBRL 格式的文档反馈给国有企业监管部门。
13、 由上述分析可以看出，XBRL 在国有企业监管信息系统中的应用可以解决前面提出的需要解决两个问题。一方面，XBRL 可以统一规范化企业基础数据，保证信息质量，构建 XBRL 业务数据库可实现对企业的数据进行集中式管理，减少国有企业监管部门处理数据的工作量，提高监管效率；另一方面，中央国资委与省市级国资委、与被监管国有企业的网络互联，实现了国有企业监管的无纸化管理，可以提高工作效率、降低信息层层传递过程的信息失真问题。 五、国企监管信息系统应用 XBRL 的益处 在国有企业监管信息系统建设中应用 XBRL，可以凭借 XBRL 的自身优势给国有企业监管带来诸多益处。 （一）对信息需求方即国资委来说
14、，可快速、可靠地抽取所需的财务信息，并根据其决策需要加以再分析与再利用。由于国有企业所有营运活动中产生的信息被保存在 XBRL 文档中，并且存储在一个数据库里，监管部门可直接访问该数据库，也可以将这些数据导入其他的数据库或者将数据发布到网络上，转换成适合自己需要的格式。由此转变大大节省了人力、物力和财力，可以获取更全面的信息，提7高企业运作的效率。 （二）对信息供给方即国有企业而言，降低了重新输入错误的风险，减少信息生产成本。在企业的会计信息系统中引入 XBRL，用统一的语言来建立企业实时数据中心系统，国有企业的财务信息能够在线实时传输到监管部门，解决了上下级之间信息不畅，企业间业务不能协同，
15、信息系统不能集成等管理方面可能存在的问题。 XBRL 还为公司中高层决策者加快决策提供了实现的工具。数据和相关业务报告可以实时生成，管理层及时了解公司的财务、经营、预算和预算执行等情况并对下属各企业的财务状况、现金流量、固定资产等实现行之有效的管理，为快速准确决策，有效地完善国企监管工作提供了条件。XBRL 不仅带来了效率，而且使国有企业运作变得更加透明。 （三）对于中央国资委和省市级国资委来说，由于基础数据的统一规范化，即采用 XBRL 格式的报告，降低了层层上报过程中信息的人为加工而导致的信息失真。国资委内部各部门之间也可以协同工作，掌握企业更加全面的经营动态，完成监管目标。 鉴于 XBRL 在我国的实际应用情况，还需要 XBRL 分行业分类标准的制定和国家有关部门的政策支持，其可行性有待进一步研究，需要接受实践的检验，不断进行完善。
