中级财务会计二2012年7月试题及答案

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1、中级财务会计二 2012 年 7 月一 、 单项选择题（从下列每小题的四个选项中，选择一个正确的 ， 将 其 顺 序 号 填 在 答 题 纸 上1.购 进 原 材 料 ， 货 款 采 用 商 业 汇 票 结 算 。 开 出 并 承 兑商业汇票时，应贷记的账户是 ( B )A原材料 B.应付票据 C.应付账款 D.其他货币资金2.工业企业出租专利交纳的营业税，其核算账户是 ( D )。A.财务费用 B.营业外支出 C.其他业务成本 D.营业税金及附加3.下列各项中，应作为财务费用核算的是( C ) A.广告费 B.捐赠支出 C.现金折扣支出 D.行政人员薪酬4.列支借款费用时，下列各项不可能涉及

2、的是( A )A.管理费用 B.制造费用 C.在建工程 D.财务费用5.根据债务重组协议，A 公司以一批自产产品抵偿前 欠 B 公司债务 500 000 元。该批产品生产成本 200 000 元、售价 240 000 元，适用增值税税率 1700，不考虑 其他税费。本 项 民 债 务 重 组 中 ， A 公司应确认的债务重组 收益是( A )。A .219 200 元 B.260 000 元 C .266 000 元 D.300 000 元6.对下列各项会计政策，我国现行企业会计准则不 允许采用的是( B )。 A.坏账损失的核算采用备抵法 B.交易性金融资产期末按成本计价 C.所得税费用的核

3、算采用资产负债表债务法 D.符合条件的投资性房地产可采用公允价值模式计 量7.用银行存款偿还长期借款利息，该笔业务所涉及的 现金流出在现金流量表中应填列的项目是( D )。 A.偿还债务所支付的现金 B.借款所收到的现金 C.支付的其他与筹资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金8.企业用税前利润弥补亏损，正确的会计处理是 ( A )A.无需专门作会计处理 B.借 记 “本 年 利 润 ”账 户 ， 贷 记 “实 收 资 本 ”账 户 C.借记“利润分配一未分配利润”账户，贷记“本年 利润”账户 D.借记“本年利润”账户，贷记“利润分配一未分配 利润”账户9.2011 年 2

4、月 7 日，A 公司收到法院通知被 K 公司 起 诉 ， 并 被 要 求 赔 偿 违 约 损 大 30万 元 。 至 未 元，至 6 月末，法院尚作出裁决。A 公司估计有 20%的可能胜诉若败诉， 估计需偿 20 万 元 ，同 时 支 付 诉 讼 费 3 万元。对此项诉讼，2011 年 6 月 30 日 A 公司对外报送财务报表 时 ， 需 要 做 的 处 理 是 ( D )。A.不确认负债，也无需在报表附注中披露 B.不确认负债，作为或有负债在报表附注中披C 确认预计负债 33 万元，同时在报表附注中披露 D.确认预计负债 23 万元，同时在报表附注中披露10.年末“预收账款”所属明细账户有

5、借方余额 3 000 元、贷方余额 10 000 元。则年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额应为( C )。A . 3 000 元 B. 7 000 元 C. 10 000 元 D. 13 000 元二、多项选择题(从 下 列 每 小 题 的 五 个 选 项 中 选 出 二 至五个正确的，将 其 序 号 填 在 答 题 纸 上 。 每小题 3 分， 共 15 分。多选、错选均不得分，少选可酌情给分11.下列资产负债表项目中，不能直接根据相应总分类 账户的期末余额填列的有( ACD )。A.固定资产 B.应收票据 C.长期借款 D.持有至到期投资 E.短期借款12.下 列 情 况 下 应

6、进 行 会 计 估 计 变 更 的 是( BD )。 A.发现会计差错 C.公司董事会决议 B.原来赖以进行会计估计的基础发生了变化 D.取得新信息需要对原会计估计进行修订 E.会计政策变更的累积影响数不能合理确定 13.下 列 各 项 发 生 时 ， 会 影 响 资 本 公 积 金 额 变 动 的 有 ( CDE )。A.接受现金捐赠 B.期末交易性金融资产公允价值下跌 C.用资本公积转增资本D.期末可供出售金融资产公允价值增加 E.注销回购的库存股(回购价低于股票面值) 14.本 期 发 生 的 下 列 各 项 中 ， 不 产 生 现 金 流 量 的 有( ABCD )。 A.核销坏账 B

7、.存货盘亏 C 以固定资产抵债 D.分配股票股利 E.收回以前年度已核销的坏账15.债 务 企 业 发 生 的 下 列 各 项 中 ，不 属 于 我 国 债 务 重 组 准 则 规 定 的 债 务 重 组 范 围 的 有 (ABE)A.借新债还旧债 B.将所持有的可转换公司债券转换为普通股 C.将高于股权公允价值的债务转为股本 D.延长债务还款期并豁免部分本息 E.延长债务还款期，但据此计算的未来应付债务的公 允价值大于重组债务的账面价值 三、简答题16.什 么 是 辞 退 福 利 ?它与职工正常退休后领取的养老金有何区别？答：.辞 退 福 利 包 括 两 种 情 况 一是职工劳动合同尚未到期

8、，无论职工本人是否愿意，企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿(1 分);二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别: 确认的前提条件不同 :职工正常退休是其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄(1 分)。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期(1 分)。 养 老 金 是 对 职 工 在 职 时 提 供 的 服 务 而 非 退 休 本 身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。17.简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润分配的一般程序为: 若 有 亏 损 ， 先用税

9、后利润补亏 ;企业亏损尚未弥补前，不 得 进 行 其后各项内容的利润分配。提取法定盈余公积;应付优 先 股 股 利 ;提取任意盈余公积;支付普通股股利。四、单项业务题18. Z 公司(增值税一般纳税人经营产品适用 17%增值税 12 月发生部分业务如下：要求编制会计分录(写出总账科目即可): （1以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款 5 万元。(2)对 外 进 行 长 期 股 权 投 资 转 出 产 品 一 批 ， 售 价30 万元、成本 18 万元。该项交易具有商业实质。(3) 试 销 新 产 品 一 批 ， 售 价 20 万 万 元 ， 万元，成本 12 万元，合同规定自出售日

10、开始 2 个月内购货方有权退货，目前 Z 公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。(4)按面值 1 500 万元发行债券一批，期限 2 年、利率 5%款项已收妥并存人银行。发行费用略(5)用银行存款支付职工薪酬 15 万元，同时代扣个人所得税 2 万元。(6)用银行存款支付诉讼费 35 000 元。（7)委托某证券公司发行普通股股票 600 000 股，按协议证券公司从发行收人中直接扣取2%的手续费。股票每股面值 1 元，发行价格为每股 2 元。(8)与丙公司达成债务重组协议，Z 公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款 700 000 元。该批家电账面价值 300 000 元、公

11、允价值 450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（9)结转本年实现的净利润 5 000 万元。.(1)借:营业外支出 50 000 贷：银行存款 50 000 2)借 :长期股权投资 351 000贷:主营业务收入 300000应交税费 51000同时借:主营业务成本 180000 贷:库存商品 180000 (3)对销项增值税: 借:应收账款 34000 贷:应交税费 34000对发出商品: 借:发出商品 120000 贷:库存商品 120000(4)借:银行存款 15000000 贷:应付债券 15000000 （5) 借:应付职工薪酬 170000 贷:银行存款 1

12、50000 应交税费 20000 (6)借:管理费用 35000 贷:银行存款 35000(7)借:银行存款 1176000 贷:股本 600000 资本公积 576000 (8)借:应付账款 700000 贷:主营业务 450000 应交税费 76500 营 业 外 收 入 173500 同时:借:主营业务成本 300000 贷:库存商品 300000(9)借:利润分配 50000000 贷：本年利润 50000000 五、计算题(本题 12 分19. H 公司 2011 年度有关损益类账户累计发生额如下 : 主营业务收入贷方)12 000 万元，其 他业 务 收 入 (贷方)1 500 万

13、元，主营业务成本(借方)6 500 万元，其他业务成本(借方)1 000万元，营业税金及附加(借方)20 万元，销售费用(借方)200 万元，管理费用(借方)1 571 万元，财务费用(借方)415 万元，资产减值损失 (借方)309 万元， 投资收益(贷方)315 万元，营业外收人(贷方)500万元，营业外支出(借方)197 万元，所得税费用( 借方)1 103 万元，公司年初有未分配利润 2 000 万元，年末按本年净利润的 10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。 要求计算 H 公司 2011 年度的下列指标列示计算过程：（ 1）营业收入（2）营业成本（3）营业利润（4）利

14、润总额（5）浄利润（6）年末的未分配利润解 ： (1)营业收入=主 营 业 务 收 入 +其 他 业 务 收 入 =12 000+1 500=13 500 万元（2)营 业 成 本 =主营业务成本+其他业务成本 =6 500+1 000=7 500 万元(3)营业利润=营业收入-营业成本 -营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资 产 减值 损 失 + 投资收益=13 500-7 500-20-200-1 571-415-309+315= 3800 万(4)利润总额=营业利润+营 业 外 收 入 -营业外支 出=3 800+500-197=4 103 万元(5)净利润=利润总额 -所得

15、税费用=4 103-1 103=3 000 万元(6)年 末 未 分 配 利 润 =年 初 未 分 配 利 润 +年 净 利 润-末提取法定盈余公积=2 000+3 000-00=4 700 万元六、综合题(本题 13 分 20. T 公司 2011 年度的有关资料如下: 全年实现税前利润 1 000 万元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收人 20 万元，税款滞纳金 8 万元，存货年初采购成本100 万元 ，未 计提减 值 准备年末计提减值准备 5 万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 2500， 递 延 所 得 税年初余额为 0;无其他纳税调整事项。本年1-11 月份 T 公司已预交所得税 200 万元。 要 求 根 据 上 述 资 料 : (1)计算 T 公司 2011 年 度 的纳 税 所 得 额 、 应 交 所 得税额、年末的递延所得税资产或负债 (列示计算过程); (2)编制 T 公司 111 月(按预交总额列支所得税费用与预交所得税的会计分录; (3)编制 T 公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解:( 1 )T 公司 2011 年有关指标的计算如下: 年纳税所得额=1 000-20+8+5=993 万元(2 分) 年应交所得税=99325% = 248.25 万元, 年 末 存 货 确 认 递 延 所 得 税 资 产