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1、20162016 年最新初级会计实务考试真题及答案年最新初级会计实务考试真题及答案一、判断题一、判断题(本类题共 10 题，每小题 1 分，共 10 分。请将判断结果用 2B 铅笔填涂答题卡中题号81 至 90 信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点;表述错误的，则填涂答题卡中信息点x。每小题判断结果正确的得 1 分，判断结果错误的扣 0.5 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)1.企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上核算经更新改造后的固定资产原价。()答案: 2.在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计入营业外支出。(
2、)答案: X解析:工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程成本。3.某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限的，该无形资产应当在其预计使用年限内分期摊销。()答案: 4.因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧应计入相关成本费用。()答案: 5.企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息应当计入财务费用。()答案: X解析: 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息如果用于在建工程，符合资本化条件的应该计入在建工程。6.企业应当根据其生产经营特点、生产经营组织类型和成本管理要求，选择恰当的成本计算对象，确定
3、成本计算方法。()答案: 7.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。()答案: X解析:对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。8.不再能够为企业带来经济利益的无形资产，其摊余价值应当全部转入当期损益。()答案: 9.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末材料调整为实际成本。()答案: X解析:企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际
4、成本借记“物资采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“物资采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。10.股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，可先保留在“待处理财产损溢”科目中，待批准后再处理。()答案: X解析:股份有限公司在财产清查时发现的存货盘亏、盘盈，应当于年末结账前处理完毕，如果确实尚未报经批准的，应先进行处理，待有关部门批准处理的金额与已处理的存货的盘盈、盘亏和毁损的金额不一致，应当调整当期会计报表相关项目的年初数。二、计算分析题二、计算分析题(
5、本类题共 4 题，每小题 5 分，共 20 分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目)1. 甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。采用备抵法核算坏账。2005 年12 月 1 日，甲企业“应收账款”科目借方余额为 500 万元，“坏账准备”科目贷方余额为 25万元，计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5%。12 月份，甲企业发生如下相关业务：(1)12 月 5 日，向乙企业赊销商品批，按商品价目表标明的价格计算的金额为 1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业
6、 10%的商业折扣。(2)12 月 9 日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款 40 万元不能收回，确认为坏账。(3)12 月 11 日，收到乙企业的销货款 500 万元，存入银行。(4)12 月 21 日，收到 2004 年已转销为坏账的应收账款 10 万元，存入银行。(5)12 月 30 日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为 100 万元，增值税额为 17 万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为 2/10-1/20-n/30。假定现金折扣不考虑增值税。要求：(1)编制甲企业上述业务的会计分录。(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。(“应
7、交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)答案:(1) 借：应收账款 1053贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 900应交税金应交增值税(销项税额) 153 借：坏账准备 40贷：应收账款 40 借：银行存款 500贷：应收账款 500 借：应收账款 10贷：坏账准备 10借：银行存款 10贷：应收账款 10 借：应收账款 117贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 100应交税金应交增值税(销项税额) 17(2)甲企业本期应计提的坏账准备：(500+1 053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)借
8、：管理费用 61.5贷：坏账准备 61.5解析: 第 5 个小题中并没有给出丙企业还款的日期，因此不需要做现金折扣的会计处理。期末应收账款的余额为 500+1 053-40-500+117=1130 万元，期末未计提坏账准备前 “坏账准备”科目余额为 2540+10= 5 万元，因此本期应计提的坏账准备为(500+1 053-40-500+117)5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元) 2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为 17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。运输费不考虑增值税。2006 年 4 月，与 A 材料相关的资料如下：(1)
9、1 日，“原材料A 材料”科目余额 20000 元(共 2 000 公斤，其中含 3 月末验收入库但因发票账单未到而以 2000 元暂估入账的 A 材料 200 公斤)。(2)5 日，收到 3 月末以暂估价入库 A 材料的发票账单，货款 1 800 元，增值税额 306 元，对方代垫运输费 400 元，全部款项已用转账支票付讫。(3)8 日，以汇兑结算方式购入 A 材料 3000 公斤，发票账单已收到，货款 36000 元， 增值税额 6120 元，运输费用 1 000 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。(4)11 日，收到 8 日采购的 A 材料，验收时发现只有 2950 公斤。经检查
10、，短缺的 50公斤确定为运输途中的合理损耗，A 材料验收入库。(5)18 日，持银行汇票 80000 元购入 A 材料 5000 公斤，增值税专用发票上注明的货款为 49500 元，增值税额为 8415 元，另支付运输费用 2000 元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(6)21 日，基本生产车间自制 A 材料 50 公斤验收入库，总成本为 600 元。(7)30 日，根据“发料凭证汇总表”的记录，4 月份基本生产车间为生产产品领用 A 材料6000 公斤，车间管理部门领用 A 材料 1000 公斤，企业管理部门领用 A 材料 1000 公斤。要求：(1)计算甲企业 4 月份发出 A
11、材料的单位成本。(2)根据上述资料，编制甲企业 4 月份与 A 材料有关的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示)答案:(1)发出 A 材料的单位成本=(20 000-2 000+2 200+37 000+51 500+600)/ (2 000+2 950+5 000+50)=109 300/10000=10.93(元/公斤)(2) 借：原材料 2000贷：应付账款 2000 借：原材料 2200应交税金应交增值税(进项税额) 306贷：银行存款 2 506 借：在途物资 37 000应交税金应交增值税(进项税额) 6 120贷：银行存款 43 120
12、 借：原材料 37000贷：在途物资 37 000 借：原材料 51500应交税金应交增值税(进项税额) 8 415银行存款 20 085贷：其他货币资金 80 000 借：原材料 600贷：生产成本 600 借：生产成本 65580制造费用 10 930管理费用 10 930贷：原材料 87 440解析: 发出材料的单位成本为 10.93 元，则基本生产车间领用的材料为6000*10.93=65580 元，应计入生产成本;车间管理部门领用的材料为 1000*10.93=10930元，应计入制造费用;管理部门领用材料为 1000*10.93=10930 元，应计入管理费用。3.甲、乙两企业均为
13、增值税一般纳税人，增值税税率均为 17%。2006 年 3 月 6 日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售 A 商品 500 件，A 商品的单位成本为每件 350 元。代销协议规定，乙企业应按每件 A 商品 585 元(含增值税)的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的 10%向乙企业支付手续费。4 月 1 日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售 A 商品 400 件，商品售价为元，增值税额为34000 元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4 月 6 日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业如下会计
14、分录：(1)发出商品的会计分录。(2)收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。(3)收到商品代销款的会计分录。(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示)答案:(1)借：委托代销商品 贷：库存商品或：产成品 175 000(2)借：应收账款 贷：主营业务收入或：产品销售收入、商品销售收入 200 000 (400*500)应交税金应交增值税(销项税额) 34 000借：营业费用或：销售费用 20 000 (400*500*10%)贷：应收账款 20 000借：主营业务成本或：产品销售成本、商品销售成本140 000贷：委托代销商品
15、 140 000 (350*400)(3)借：银行存款 214 000贷：应收账款 214 0004.甲企业 2005 年度利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。该企业适用的所得税税率为 33%。甲企业当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元;当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出。除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。要求：(1)计算甲企业 2005 年度应纳税所得额。(2)计算甲企业 2005 年度应交所得税额。(3)编制甲企业应交所得税的会计分录。(4)计算甲企业 2005 年
16、度实现的净利润。(5)编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)答案:(1)甲企业 2005 年度应纳税所得额=200-50+10=160(万元)(2)甲企业 2005 年度应交所得税额=16033%=52.8(万元)(3)借：所得税 52.8贷：应交税金应交所得税 52.8(4)甲企业 2005 年度实现的净利润=200-52.8=147.2(万元)(5)借：本年利润 52.8贷：所得税 52.8解析: 按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减;按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整;当年的营业外支出中，有 10 万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。净利润=利润总额所得税
