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1、1咸阳秦汉路桥工程有限公司咸阳秦汉路桥工程有限公司工程项目财务管理办法工程项目财务管理办法（营改增后征求营改增后征求意见稿）意见稿）根据公司工程管理办法、公司项目部管理办法，结合营改增政策和公司的实际情况，特制定本办法。一、 公司成立的项目部是由公司发文成立并组建的公司中标项目的管理机构。1、公司自己中标成立的项目部由公司自己负责组建，相关人员根据项目的需要由公司指派，公司无项目所需人员的，由公司根据需要向社会招聘。2、公司协作中标的工程项目的负责人及关键人员由公司指派，所需其余人员由协作单位以劳务派遣的方式提供， 公司同劳务派遣单位就劳务派遣事宜签订劳务派遣协议来约束。二、公司在项目所在地以
2、公司名义开立银行账户，可以根据需要开立一般户和专用帐户，负责项目资金的管理，专款专用。账户的管理由公司指派的财务人员负责管理。 在实际操作中可以考虑在工程项目所在地开立账户，开通银行网上结算业务，所有付款业务由项目部财务人员付款，公司财务管理部门复核的付款模式，也可以采取公司集中网银支付模式，具体情况在项目成立后公司经理确定。各项目要严格资金结算纪律，特别是现金结算纪律，结算或者报销金额自 2000 元以下的业务可以使用现金结算，结算或者报销金额2自 2000 元以上的业务使用银行结算，严禁使用现金结算。三、项目部根据距离远近来确定财务核算方式，如果工程项目比较近，则项目部采取报销制，由报销人
3、员每月报销项目零星开支，由公司财务部统一核算；如果异地项目，则采取单独设置账套的方式管理，由项目部的财务核算项目的成本费用。随着信息化的不断提高，将来公司会采取远程票据电子数据传递方式， 逐步取消项目部单独财务核算的管理模式。四、一般纳税人选择简易征收项目的管理公司项目选择简易征收的项目由项目部财务人员提供总包合同、分包合同、 建筑施工开工许可证等税务机关规定的交由公司财务部到机构地主管税务机关进行简易征收备案和差额备案管理。 备案前项目部对分包方的的纳税人资格、信用等进行核实，并将相关资料提交公司财务部。公司选择简易征收的工程项目，不允许进项抵扣，故对简易项目购进取得的发票只要求提供合规的普
4、通发票即可。 后面规定的进项抵扣项目是针对一般计税项目做的具体要求。五、建筑项目的纳税管理（一）计税方法1.增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。2.一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额当期进项税额3当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时， 其不足部分可以结转下期继续抵扣。（1）销项税额，是指纳税人发生应税行为按照销售额和增值税税率计算并收取的增值税额。销项税额计算公式：销项税额=销售额税率（2）进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额3.简易计税方法的应纳
5、税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额征收率（二）可选择适用简易计税的情况1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：（1）建筑工程施工许可证注明
6、的合同开工日期在 2016 年 4月 30 日前的建筑工程项目；4（2）未取得建筑工程施工许可证的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016 年 4 月 30 日前的建筑工程项目（三）纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：公司异地项目， 需要由公司机构地主管税务机关开具外出经营纳税证明，并提交给施工地税务机关报验登记。1、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照 2的预征率计算应预缴税款。2、一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的， 以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分
7、包款后的余额，按照 3%的征收率计算应预缴税款。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款：1、适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1+11%)2%2、适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) (1+3%)3%纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付5的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。上述凭证是指：1
8、、从分包方取得的 2016 年 4 月 30 日前开具的建筑业营业税发票。上述建筑业营业税发票在2016 年6月 30日前可作为预缴税款的扣除凭证。2、从分包方取得的 2016 年 5 月 1 日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。3、国家税务总局规定的其他凭证。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料：（1）增值税预缴税款表；（2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；（3）与分包方签订的分包合同原件及复印件；（4）从分包方取得的发票原件及复印件。纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机
9、关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。（四）纳税时间61、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。3、纳税人发生视同销售
10、情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。4、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。对于预收的工程款，要严格按照纳税义务发生时间进行纳税申报， 每月将预收的工程款填在纳税申报表附表一的未开票销售额进行申报纳税。在开具发票的月份的次月申报期申报， 按照开具发票类型及销售额填列纳税申报表附表一的销售额栏， 按照前期未开票的预收款销售额以负数填列在纳税申报表附表一的未开票销售额栏。六、各项目部原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。必须重点强调，为了保证
11、三流一致，7项目部对外签订合同，必须以公司名义签订，加盖公司合同专用章；同时发票开具单位必须是公司。 款项支付也从公司为项目开设的一般户或者专用账户支付，这样既实现了对项目的管理又确保了三流一致。为了避免现金结算的抵扣风险， 凡使用现金结算取得增值税专用发票，必须在备注栏注明现金结算字样，对于较大的现金结算应同时取得收款方开具的现金收款凭据， 现金结算收据在结算时随发票一并提供给财务部。七、项目部财务人员对取得的发票进行审核，业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起 15 天内连同其他资料提交给财务部门，项目部财务人员登记取得增值税专用发票台账，妥善保管发票的抵扣联，每月 10 日前
12、将取得的增值税发票抵扣联及台账交公司财务部进行认证抵扣。国家税务总局公告 2016 年第 32 号， 自 2016 年 3 月 1 日起， 税务总局对部分增值税一般纳税人（以下简称纳税人）取消了增值税发票扫描认证，纳税人可登录本省增值税发票查询平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 为进一步优化纳税服务，更好地便利纳税人，税务总局对增值税发票查询平台相关功能进行了优化完善，现将有关事项公告如下：1、延长确认发票信息时限。将纳税人确认当月用于抵扣税款或者出口退税的增值税发票信息的最后时限， 由当月最后 1 日延长至次月纳税申报期结束前 2 日。82、优化系统功能。增值税
13、发票查询平台优化完善了系统登陆、查询和信息下载等功能，纳税人可在本省增值税发票查询平台下载相关功能说明。此文件为我们提供了公司降低税负的纳税筹划，认证期限延长，意味着可以认证抵扣更多的进项税。按照此文件规定，公司所属项目要尽可能将申报前能认证的增值税专用发票都进行认证， 增加进项抵扣，降低公司税负。1、专用发票应按下列要求开具：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。2、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发
14、票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖财务专用章或者发票专用章。小规模纳税人提供的汇总开具的增值税发票，因其不能自行开具，而是到税务机关代开的增值税专用，汇总开具的代开增值税专用发票也必须从防伪税控系统开具 销售货物或者提供应税劳务清单 ，否则进项税不允许抵扣。对于一般纳税人和小规模纳税人自开的汇总普通发票， 也必须从防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单。93.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖
15、章不能压住发票金额。5、取得分包方提供建筑服务发票的，无论纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票的， 应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。八、项目部进项抵扣要点为了方便项目部进项抵扣管理，增强抵扣的规范性，对项目部进项抵扣予以明确。（一）原材料原材料1、材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品是增值税专用发票17%原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%2、管理要点：（1）、2016 年 5 月 1 日前，在建项目要根据施工
16、进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）、各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）、所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合10计金额向建筑企业提供一张货物销售发票， 税率统一为 17%； 所谓 “两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物 17%、运费 11%。（二）周转材料周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。1、进项抵扣税率：（1）自购周转材料：17%；（2）外租周转材料：17%；（3）为取得周转材料所发生的运费：11%。2、管理要点：（1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。（2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。（三）临时设施临时设施临时设施包括：（1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加
