《商业, 税收,和金融环境（财务管理 PPT课件）》由会员分享，可在线阅读，更多相关《商业, 税收,和金融环境（财务管理 PPT课件）（44页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、2 2章 商业 , 税收 ,和金融环境 2业、税收和金融环境 商业环境 税收环境 金融环境 2业环境 独资企业 合伙企业 公司制企业 国有四种基本的商业组织形式 : 2业环境 一种最古老的商业组织形式 . 企业有利润， 要缴纳 个人所得税 . 独资企业 有一个所有者的商业形式。这个所有者对企业的全部债务承担无限责任 . 2资企业的优缺点 优点 简单 设立费用低 设立快 个人所得税 缺点 无限责任 筹资困难 产权转让困难 2企业有利润 按 个人所得税 缴纳 . 合伙企业 两个或两个以上的个人充当所有者的商业组织形式 . 2伙企业的类型 有限责任合伙企业 限责任合伙人仅以出资为限承担 有限责任 .
2、 在这种合伙企业中，必须至少有以一名无限责任合伙人，他们承担无限责任 . 无限责任合伙企业 伙企业的成员，对合伙企业的债务负 无限责任 . 2伙企业的优缺点 优点 简单 设立成本低，但高于独资企业 设立快 对有限合伙人来说承担有限责任 缺点 对无限合伙人来说承担无限责任 筹资困难，但比独资企业要容易 产权转让困难 2业环境 有自己的资产和债务的一个人为实体 企业有利润 应按 公司所得税 缴纳 . 公司制企业 业在法律上独立于所有者的商业组织形式 . 2司制企业的优缺点 优点 有限责任 产权易于转让 永续存在 筹资能力强 缺点 双重纳税 设立困难 设立和维持成本高 2业环境 企业有利润 应按 个
3、人所得税 缴纳 . L L - 一种商业组织形式，它的所有者（称为“会员”）既有公司所具备的有限责任的好处，又有合伙企业所具备的税收好处 . 2 L C 有限责任 集权式管理 永续存在 在不损害其它所有者利益下，所有权较易转让 一般 , 具有的特征不超过企业标准特征中的两个： 2优点 有限责任 单重纳税 没有所有者人数的限制 筹资较容易 缺点 有限生命 (产权转让困难 (2司所得税 税至少 不多于 率 税收计算$ 0 $ 5 0,0 00 15% x( 收入 0)50 ,00 0 75 ,00 0 25% $ 7, 50 0 + x( 收入 50 ,00 0)75 ,00 0 10 0,0 0
4、0 34% 1 3,7 50 + x( 收入 75 ,00 0)10 0,0 00 33 5,0 00 39% 22 ,25 0 + x( 收入 10 0,0 00 )33 5,0 00 10 ,00 0,0 00 34% 1 13 ,90 0 + x( 收入 33 5,0 00 )10 ,00 0,0 00 15 ,00 0,0 00 35% 3,4 00 ,00 0 + x( 收入 10 ,00 0,0 00 )15 ,00 0,0 00 18 ,33 3,3 33 38% 5,1 50 ,00 0 + x( 收入 15 ,00 0,0 00 )18 ,33 3,3 33 35% 6,4
5、16 ,66 7 + x( 收入 18 ,33 3,3 33 )公司所得税 2得税例 司的 一个财政年度结束的 12月 31日这天，计算 公司所得税 , 边际税率 , 和 平均税率 . 50,000. 2得税例 边际税率 = 39% 平均税率 = $80,750 / $250,000 = 所得税 = $22,250 + x ($250,000 - $100,000) = $22,250 + $58,500 = $80,750 2旧 大多数有应税收入的公司在税收申报时，都愿意采用加速折旧法，从而时早期的应税收入降低较多 . 折旧 是在财务报告和税务报告时，资本性资产在一定期间内进行的系统的摊销
6、. 2旧方法 直线折旧法 ( 加速折旧法 双倍余额 ( 改进的成本加速回收系 ( 半年期约定：不论资产是哪一天购买，购买资产这一年均按半年计提折旧；同样，在资产被售出或报废时，当年的折旧也按半年计提。（适用于所有的余额递减法） 2旧例 司的 算一台机器的折旧。 机器的原值为 $100,000, 5年寿命 . 她用 （ 3、 5、 7、 10年期财产类别用双倍余额递减法计提折旧； 10、 20年期财产类别用 有的房地产都要使用直线法计提折旧） 2 资产被分成八类 . 一般地，半年期约定适用 . 按这种方法计提折旧时，从某一年起，按直线法对剩余帐面净值计提的折旧大于或等于按双倍余额递减计提的折旧时
7、，剩余的未计提折旧的资产帐面净值则应采用直线法计提折旧 . 2 折旧 折旧 帐面年 计算 费 净值0 $ 1 0 0 , 0 0 01 . 5 X 2 X ( 1 / 5 ) X $ 1 0 0 , 0 0 0 $ 2 0 , 0 0 0 8 0 , 0 0 02 2 X ( 1 / 5 ) X $ 8 0 , 0 0 0 3 2 ,0 0 0 4 8 , 0 0 03 2 X ( 1 / 5 ) X $ 4 8 , 0 0 0 1 9 ,2 0 0 2 8 , 8 0 04 $ 2 8 , 8 0 0 / 2 . 5 Y e a 1 1 ,5 2 0 1 7 , 2 8 05 $ 2 8 ,
8、 8 0 0 / 2 . 5 Y e a 1 1 ,5 2 0 5 ,7 6 06 $ 2 8 , 8 0 0 / 2 . 5 Y . 5 5 ,7 6 0 02算表 成本回收 财产类别年限 3 年 5 年 7 年1 2 他税收问题 每季纳税 公司被要求在任何一年的 4月 15日、 6月 15日、 9月 15日及 12月 15日之前分别缴纳预计纳税额的25%。当实际收入于估计收入不同时，就需要对税收进行调整。以公历年为会计期间的公司须在纳税年度下一年的 3月 15日之前清缴税收 . 替代最小税负 是一种特别税，这种税按 替代最小应税收入的 20%征收 (一般不等于应税收入). 公司 支付替代最
9、小税负和正常税负两者之中最大的税负 . 2息抵税 利息费用 公司为所负担的债务支付的利息是作为费用看待的，它在纳税时可以从应税收入中扣除 . 现金股利 支付给股东的现金股利不能从应税收入中扣除 .（股利一起算税收！） 务税后成本 = (利息费用 ) X ( 1 - 所得税率 ) 因此，用负债融资有税收好处，而用优先股和普通股融资则没有税收好处 ! 2理公司亏损 任何损失在向前结转时，要首先结转到最早的一年。若公司预测未来的税率上升，也有权放弃向前结转，而把损失向后结转 如果公司有净经营亏损，则一般可以把亏损 向前结转 3年 和 向后结转 15年， 抵消这些年份的应税收入 . 2在检查 19 下
10、面的时间轴显示了经营收入和经营损失 . 9X7 W? -$500,000 $100,000 $150,000 $150,000 19999he in of 9X4 9 100,000 be 9X8 or -$500,000 $100,000 $150,000 $150,000 19999$150,000 -$150,000 -$100,000 $400,000 0 0 0 -$100,000 2司资本利得 / 损失 在过去的美国税法中，资本利得收入比经营收入有更为优惠的税收待遇 . 在资本性资产出售时，一般就会发生 资本利得 (资产售价超过资产原始成本额 )或 资本损失 (资产售价低于资产原始成本额 ). 2司资本利得 / 损失 资本损失 只能从 资本利得 中扣除 . 现在，资本利得收入按公司普通收入适用的税率纳税，其最高税率达35%. 2人所得税 在美国，个人所得税有四级 累进税率：15%, 28%, 31%, 和 36%. 一些高收入的纳税人要缴纳 10% 附加税 即按 =税率纳税 . 个人所得税取决于应税收入 , 申报身份 , 以及不同的信用等。 2融环境 of of purpo
