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1、1论加强电力企业内部控制研究摘要:完善的内部控制是衡量企业管理水平的重要标志,电力企业面临越来越严峻的竞争环境,建立完善的内部控制制度,健全内部控制体系成为电力企业健康发展的重要条件。然而,当前电力企业的内部控制还存在着领导内部控制观念淡薄、员工素质低下、内控制度不健全等等问题。如何解决这些问题,保证电力企业的经济效益,成为当前企业界关注的重点。 关键词:电力企业;内部控制;措施 根据美国 COSO 委员会 1992 年在内部控制整体框架中提出的概念,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为提高营运效果、财务报告可靠性、相关法律的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程。随着电力体制改
2、革力度的不断加大,我国电力企业面临的竞争形势越来越严峻,如何建立健全内部控制制度,提高自身竞争力成为当前电力企业面临的主要问题。 一、电力企业建立内部控制的必要性 (一)加强内部控制有助于电力企业转换经营机制 随着现代市场体制和电力企业的深度改革,电力企业正在逐渐转变为“自主经营、自负盈亏、自我发展”的市场主体。为了保证企业经营机制顺利转变,企业必须建立完善的内部控制以保证企业财务清晰、会计核算规范等等,完善处理电力企业内部的利益分配关系,保证电力企业生产经营活动的顺利进行。 (二)加强内部控制有助于电力企业提高竞争力 当前,电力企业面临的竞争形势越来越严峻,电力企业要在激烈的市场竞争环2境中
3、占有一席之地,必须建立完善的内部控制。完善的内部控制可以使电力企业及时发现自身优势以及存在的问题,使企业对自身有所知。然后,充分的发挥自身优势,解决存在的问题,使企业主动改变,这样将有利于企业在市场竞争中占得先机,取得最终胜利。 (三)电力企业加强内部控制是国有资产管理的要求 电力企业是整个国民经济实现可持续发展的基础,是国家的基础产业,在国民经济中发挥着极其重要的作用。当前,几乎所有的电力企业都是国有企业也即国家直接投资的,国家作为股东自然要求资产再投入运营之后不断地保值增值,而且还会采取措施防范国有资产的流失。国家要实现其对电力企业的监督控制要求,必然会要求电力企业建立有效的内部控制。 (
4、四)电力企业加强内部控制是国家法律的要求 鉴于电力企业的特殊性,国家修订的会计法和审计准则中都曾涉及电力企业建立内部控制的问题。国家以法律的形式要求电力企业必须建立完善的内部控制,并进一步地规范了电力企业会计核算行为和相关的信息披露。此外,国家还定期对电力企业进行审查,以确保企业真正按照国家规定行事。国家对电力企业建立内部控制的法律要求,在一定程度上推动了整个市场经济的发展。 二、电力企业内部控制存在的问题 (一)员工风险意识不强,存在认识上的误区 目前,电力公司系统较大部分基层单位风险管理工作虽建立健全了组织机构并开展了大量的工作,但并没有取得实质性的进展和效果。原因在于缺乏较强的风险3管理
5、意识,存在认识上的误区。主有表现在:(1)多数干部与员工对于风险管理工作还停留在“上级要我做”的阶段,未真正理解内部控制和风险管理对企业的真正意义;(2)认为内部控制和风险管理是管理层和财务部门、内部审计部门的事情,非全员参与的“过程”。目前,公司系统各基层单位的内部控制建设工作多是由财务部门牵头组织设计和实施的财务内部控制,风险管理工作多是由内部审计部门牵头组织开展。因此存在一种错误的认识,认为普通员工参与内部控制和风险管理工作是为财务部、内部审计部做事,表现消极应付,出现“搞形式”、 “走过场”现象。 (二)企业内部组织机构与内部控制体系存在矛盾 2008 年初,公司系统在认真研究企业实施
6、 ERP(Enterprise Resources Planning 企业资源规划)建设的经验,充分论证公司信息化基础和承载能力的前提下,做出了实施 ERP 建设的重大战略部署,开始全面启动公司 ERP 工程建设,并在几个试点的省、市级、县级公司实现了成功上线。ERP 实行的是流程化管理,强调企业资源的统一管理和共享,ERP 系统的实施需要对原有的业务流程进行优化和设计,改变企业原来的组织结构,打破企业职能部门的条块分割,相应地要求企业内部控制体系也随之作出适应性变化。然而,公司控制系统目前仍然以管理部门进行职能分工,这就造成了 ERP 系统业务流程已按生产与管理程序进行设计,流程责任人负责管
7、控其所属各控点,然而,各控点责任人却隶属其他部门管辖的现象。业务流程管理与部门人事管理出现交叉,容易产生一些矛盾,产生管理“踢皮球”的问题。 (三)缺少完善的风险管理体系 作为一个企业应该有良好的风险评估信息披露系统和风险预警系统,只有这样才能把企业的投资和经营风险降到最低。在我国传统的内部控制体系中,没有意识4到电力企业由于日益激烈的竞争,各种不确定的市场因素普遍存在,电力企业面临许多客观存在的风险。对电力企业面临的市场风险的忽视也即风险意识的淡薄,使电力企业在运营过程中会遭遇更多的风险,无法对风险进行有效的管理和控制,影响企业的发展甚至危及企业的生存。 (四)内部控制制度不健全,执行效果不
8、够 电力企业具有投资大、设施分散、资金密集的特点,其内容制度的健全与否关系着电力企业成败的命运。近年来,尽管国家对电力企业财务制度颁布过一系列的法律法规予以规范,但仍有部分电力企业没有按照法律规定行事,企业内部财务管理不规范,造成电力企业内部控制制度执行不严、有法不依的现象。另一方面,内部控制制度不健全还引发企业会计信息失真问题。会计信息一旦失真对企业经营者而言将会面临更多的决策风险,对外界投资者而言将会面临更多的投资风险。总之,控制制度不健全违背了内部控制的要求,要发挥内部控制的作用必须建立健全的内部控制制度。 三、加强电力企业内部控制的措施 (一)高度重视内部控制环境建设,营造良好氛围 各
9、级管理层要按照国家电网公司在 2009 年初提出的依法从严治企的各项要求,提高认识,牢固树立依法治企、规范经营的意识,高度重视内部控制和风险管理,加强企业风险防范,处理好内控与发展、效率与风险等方面的关系。加大企业经济安全文化的引导和灌输,强化员工风险意识,加强职业道德、内控意识的培养;规范员工行为,使其深刻认识内部控制和风险管理的目的、意义、方法和途径;明确各单位的风险管理职责,建立风险管理的考核机制,进一步巩固风险管理初始阶段的成5果,形成风险管理长效机制,提高风险管理的效率和效果,实现规范管理和经营安全的企业目标。 (二)不断完善企业内部控制体系,强化内部控制的执行 1.全面梳理,保证管
10、理机制、内部控制实施环节和业务管理制度的一致 公司系统要结合 ERP 系统运行过程中出现的问题,认真分析原因,全面查找内部管理机制与内控实施环节相矛盾的方面,并在符合内部控制要求的前提下,进一步完善各项业务管理制度,使内部管理机制、内控实施环节、业务管理制度之间达成一致,促使公司逐步形成业务管理服从规章制度、业务操作服从处理流程的工作规范。 2.落实责任,强化内部控制的执行 由相关管理单位负责人兼任各业务流程责任人,使每一管理层级工作职责与内控环节趋于一致,并把流程执行结果与责任人的岗位考核、晋升直接挂钩,以此强化中层管理人员的职责。另一方面,对业务流程中关键控制点的内控执行责任明确纳入每一岗
11、位职责进行考核,以此落实内控责任制,将内控执行责任最终落实到每个责任岗位和责任人,实现全过程控制。这样内部控制执行才能真正落到实处,达到控制的目标,才能实现内部控制日常化、规范化的管理和监控,收到控制的良好效果。 。(三)逐步建立健全全面风险管理体系,有效化解风险 目前,我国很多电力企业对风险管理的认识在许多方面还存在不足,在主观意识上没有认识到风险管理对企业自身的重要性,在企业风险管理的建设方面还存在一些滞后性。然而,我国电力企业要想完善其内部控制,风险管理制度的建设不可或缺,电力企业必须将风险管理的思想融入企业生产经营的各个环节,做到时时6进行风险管理,事事想到风险存在。建立完善的风险管理
12、体系具体可以从以下几个方面进行:首先,建立风险管理组织机构。风险管理组织机构是整个企业进行有效风险管理的基础。电力企业要根据自身的实际情况,建立与之适应的组织机构。通过组织机构制定完善的风险制度以保证企业在日后行事时有法可依,有章可循。同时,电力企业借助风险管理组织机构可以及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段,及时不断地调整企业的应对策略,以降低企业风险。此外,建立风险预警系统。风险预警系统可以有效地保证电力企业预测风险的存在,使有关部门及时做好准备,降低风险带来的损失。 (四)大力开展内部控制评价,促进和推动风险管理整体工作 供电企业实施内部控制评价是开展风险管理审计的有效方法,内部审计部
13、门科学有效地对电网企业各经营环节内控制度进行评价,可以有效地检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系统的设置是否合理,执行是否有效,帮助企业建立预警机制,控制企业经营风险,防患于未然。公司系统各单位要充分发挥审计职能,将内部控制评价作为开展风险管理监督评价的重要手段,全面开展企业内部控制评价活动,促进和推动公司系统内部控制的健全和有效执行,实现风险的在控与可控。 综上所述,建立健全的内部控制虽然是国家对电力企业提出的一项要求,要保证切实地符合国家预期,真正实现内部控制的作用,仅仅靠国家单方面的强调要求是不够的,还需要电力企业自身的参与配合。而且电力企业要想建成一流企业,必须加强内部控制的约束,努力防范经营风险,为企业获得巨大的经济效益和社会效益奠定基础。参考文献: 1杨洪梅.发电企业内部控制研究J.现代商业,2009,(3). 72何昌君.电力行业审计中应该注意的环节J.中国审计信息与方法,2008,(5). 3丁世龙.对建立和完善电力企业内部控制制度的探讨J.电力技术经济,2009,(6). 4单丹.我国电力企业内部会计控制若干问题的思考J.审计与理财,2007,(4).
