《第四章-主要经济业务事项账务处理》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章-主要经济业务事项账务处理（252页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第四章 主要经济业务事项账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、概述 1、款项： 会计中款项是 作为支付手段 的货币资金，主要包括库存现金、银行存款、和其他货币资金（银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款等）。 注意： 前面没有提到其他货币资金的还有信用卡存款和存出投资款。 2、有价证券 有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券（ 如国库券、股票、企业证券等 涉及到会计科目有：交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售的金融资产。 3、 款项和有价证券是流动性最强的资产 。 二、款项的会计处理 需设置日记帐 注意：总账有会计登记，日记帐有出纳登记，
2、因为总账会计不得接触货币资金 1、涉及到会计帐户 （ 1）库存现金 （ 2）银行存款 （ 3）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 外埠存款 存出投资款 信用卡保证金 在途资金 2、帐户性质 （ 1）均属于资产类 （ 2）期末余额一般在借方。 期末余额在借方说明什么？ 说明企业期末仍存在此类资产。 3、常见经济业务的会计处理 例 1 某企业 2007年 6月发生下列库存现金收支业务。 （ 1） 2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费 2 200元，余额 300元交回现金。 （ 2） 3日，从银行提取现金 4 000元备零星开支用。 （ 3） 5日，以现金购买办公用品 1 280元，当即交付各办
3、公室使用 （ 4） 8日，从银行提取现金 58000元，备发工资。 （ 5） 9日，以现金发放在职职工工资 58 000元。 （ 6） 15日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费 2 500元。 （ 7） 19日，以现金支付车间修理费 720元。 （ 8） 22日，赵雨报销差旅费 3 000元，差额 500元付给现金。 （ 9） 26日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金 1 000元。 （ 10） 27日，填制现金交款单，将现金 1 000元送存银行。 （ 11） 28日，清查发现库存现金短缺 280元，原因待查。 （ 12） 30日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。 要求：根据以上经济
4、业务编制会计分录。 答案 （ 1）借：库存现金 300 管理费用 2 200 贷：其他应收款 刘东 2 500 （ 2）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000 （ 3）借：管理费用 1 280 贷：库存现金 1 280 （ 4）借：库存现金 58 000 贷：银行存款 58000 （ 5）借：应付职工薪酬 58 000 贷：库存现金 58 000 （ 6）借：其他应收款 赵雨 2 500 贷：库存现金 2 500 （ 7）借：制造费用 720 贷：库存现金 720 （ 8）借：制造费用 3 000 贷：其他应收款 赵雨 2 500 库存现金 500 （ 9）借：库存现金 1 000
5、 贷：其他应付款 1 000 （ 10）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000 （ 11）借：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280 贷：库存现金 280 （ 12）借：管理费用 280 贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280 例 2：某企业为一般纳税人（按17%交纳增值税），某月发生下列经济业务。 （ 1）从本市某工厂购进 0 000元，增值税额 8 500元，签发转账支票支付货款，材料已验收入库。 （ 2）填制银行汇票委托书，委托银行开出汇款金额为 200 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。 （ 3）采购员持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发
6、票账单，计列乙材料价款150 000元，增值税额 25 500元。乙材料尚未到达。 （ 4）收到银行转来多余款收款通知，银行汇票多余款 24 500元已收入银行存款户。 （ 5）银行本票申请书委托银行开出银行本票 100 000元。银行收妥款项后，开出银行本票。 （ 6）某企业委托当地开户银行汇款 50 000元给采购地银行开立专户时 要求：根据以上经济业务编制会计分录。 答案： （ 1）借：原材料 50 000 应交税费 应交增值税（进项税额） 8 500 贷：银行存款 58 500 （ 2）借：其他货币资金 银行汇票存款 200 000 贷：银行存款 200 000 （ 3）借：在途物资
7、150 000 应交税费 应交增值税（进项税额 25 500 贷：其他货币资金 银行汇票存款 175 500 （ 4）借：银行存款 24 500 贷：其他货币资金 银行汇票存款 24 500 （ 5）借：其他货币资金 银行本票存款 100 000 贷：银行存款 100 000 （ 6）借：其他货币资金 外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 三、有价证券的会计处理 1、涉及到会计帐户 （ 1）“交易性金融资产”账户 1） 账户性质：资产类账户 2） 账户用途：用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 3）明细科目包括“成本”、“公允价值
8、变动”两个明细科目，也可以按交易性金融资产的类别设置明细科目） 4）期末余额表示的是交易性金融资产的公允价值 （ 2）“其他货币资金 存出投资款”账户 存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。 “存出投资款”属于“其他货币资金”科目下的一种明细科目。 1）账户性质：资产类 2）账户用途：用来核算股票、债券和基金等买卖业务 3）期末余额在借方，表示期末存放在债券公司资金账户的余额。 （ 3）“投资收益”账户 投资收益是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。 1）账户性质：损益类账户 2）账户用途：用来核算企业确认的投资收益或投资损失。 3）明细账的设置：该账户可按债券投资
9、、股票投资、基金投资等投资项目分别设置“投资收益”明细账，进行明细分类核算 4）该账户结转后无余额 （ 4）“公允价值变动损益”账户 1）开户并存入资金 例 1：甲企业 1月 1日存入证券公司银行存款 1 000万元 2）购买交易性金融资产 例 2： 1月 10日，甲企业以每股 8元价格购入乙公司的股票 60万股，作为交易性金融资产，另支付手续费 10万元 3)持有交易性金融资产时 ,宣布发放股利时 例 3: 1月 12日，乙公司宣告分派现金股利，每股 1月20日，甲公司收到分派的现金股利。 3）出售交易性金融资产 例 4： 1月 30日，甲企业卖出全部的 60万股，每股 10元 ,付出交易费用 11万。 例 5:月末结转投资收益 注意三点： 记入“投资收益” 科目（借方）。 判断题 企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额 (F) 当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 并从出售交易性金融资产所得款项中直接扣除 例题答案 例 1： 借：其他货币资金 存出投资款 1 000万 贷：银行存款 1 000 万 例 2：借：交易性金融资产 成本 480万 投资收益
