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1、一周实务问题汇总（2009.11.30-12.4）【问题 1】有一家大豆加工厂，手续齐全，但是该交什么税？具体流程怎样？【解答】需要交的税：增值税、城建税及教育费附加（以及地方规定的其他附加） 、所得税（企业所得税或个人所得税） 、印花税、车船税，视情况可能还要缴纳土地增值税和房产税。报税流程：国税：报增值税（按月申报） ，买数字证书，在网上申报，必须打印出申报表，手工的不收。每月报税前在税控机上打印出小票，拿着税控机的用户卡和小票，和申报表及财务报表去大厅报税。需要注意，网上申报必须先申报财务报表，再申报纳税报表（最好去税局大厅问情楚） 。企业所得税（按季申报）流程同上。地税：如果没有实行网
2、上申报，直接拿着财务报表和申报表去办。城建税（月报） 、教育费附加（月报） 、印花税（季报）如果是新企业，第一个月若没有收入，要看税务局让不让你零申报，如果不能，税务局给你核定一个数，第一个月要按这个数交税。【问题 2】赔偿辞退工人工资如何进行账务处理?【解答】辞退工人工资这个不以员工的所在部分进行分配了，而是直接计入管理费用。【问题 3】一般纳税人银行的地址变理要不要去办变理手续，如何办理？【解答】是一般纳税人自己的经营地址还是开户银行的地址？前者要去工商税务办理变更，后者就不用了。【问题 4】1 我们公司购买的固定资产款已付，固定资产也已送抵本公司，就是对方的发票账单未到，该如何入账？2
3、假如实在没有发票，我们请资产评估机构来对这项固定资产进行评估的话，评估价值与实际支付的价款不一致时，又该如何做账务处理？【解答】1.如固定资产已投入使用或已达到预定可使用状态，应当暂估入账。2.没有发票，外购的固定资产计提的折旧不得在税前扣除。【问题 5】运输公司开过来的运输发票把我公司的名字写错了一个字，税号没错，去税局也认证过了。会不会以后会监控出来不让抵扣？【解答】一般税号没错就没有问题。【问题 6】单位购货物 60000 元，付款 60000，发票也是 60000，后来发现货物重量不够，应该付40000，后来经协商以后订货用这笔款抵，不知道怎么做账了？【解答】入账就按 60000 入，
4、但商品数量应当是按全部的来计算。【问题 7】现接手一家养猪场的账务，因前期未进行账务设置，也没有设会计，现要开设 09 年账务，该养殖场自设饲料生产配置，请教饲料的成本分配问题以及相关需注意的事项？【解答】老刘是一家倒闭企业的下岗会计，新近准备去应聘一养猪场的会计核算岗位，可这方面的会计业务他以前从未接触过，因此他找老朋友兴旺养猪场的场长老杨帮忙。 老刘来到兴旺养猪场，老杨很热情，安排会计小马给予了老刘周到的解答。小马很有灵气，年轻人没什么客套，开门见山：“其实，这养猪场也是企业，只不过是农业企业而已，会计核算方面也是要遵循会计准则和新的企业会计制度的，只是在一些具体的核算项目上由于核算内容的
5、特殊性，比如主要存货、部分固定资产，制度暂时还没有具体规定的情况下，会计核算上有一定的特殊性和灵活性。 ”老刘想了一下，说：“我对现行的具体会计准则和新的企业会计制度还是比较熟悉的，养猪场里的会计核算有和新的会计制度、准则要求不一样的地方吗？你就重点给我说说这方面的内容吧。 ”“好的！我们还是到饲养区看看吧，也好有个感性认识。 ”小马说完便在前面带路了。小马一边走一边说：“我们现在已在执行新的企业会计制度了，会计科目基本上按新制度的要求设置的，但出于自身的核算特点的需要，我们也还保留了以前的农业企业会计制度中的几个科目，比如136 幼畜及育肥畜就是核算在饲养中的仔猪、小猪、中猪、大猪，相当于工
6、厂里的”生产成本“科目。这样做并没有违反企业会计制度的原则， 企业会计制度会计科目和会计报表总说明中第二条就指出：在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 ”很快，两人便来到饲养区，那一排排的猪圈，整齐划一，很有气派，公猪、母猪、仔猪、小猪、中猪、大猪，一个个吭（hang）吭直叫唤，景象煞是壮观。老刘手指着眼前的那些猪，问小马：“这些猪都是”在产品“吗？怎么核算呢？按”存货准则“进行核算？”小马解释说：“企业会计准则存货 ”引言“部分中的”本准则不涉及“中有”牲畜等与农业活动有关的生物资产“一条。因此牲畜等与
7、农业活动有关的生物资产，如绵羊、奶牛等，其会计处理还是由有关农业的会计处理规定加以规范的。 ”“这里的猪有公猪、母猪、仔猪、小猪、中猪、大猪，饲养的目的不一样，因此在核算上还是有类别区分的，饲养仔猪、小猪、中猪、大猪的目的是存栏待出售，相当于工厂里的在产品，我们设幼畜及育肥畜科目对它们进行核算，它们是供直接出售的在产品，不存在入库问题，这类猪始终在”幼畜及育肥畜“科目里反映，报表中当然归集在存货里。 ”“那么这些作为存货的猪的成本该怎么核算呢？”老刘想进一步知道其中的核算方法。“其实这很简单，和别的行业成本核算的道理是一样的，我们按猪的批次计算，从外面购进的仔猪按购进价加上相关税费作为初始成本
8、。场里繁殖的仔猪按公猪、母猪的饲料消耗等直接费用和分摊的间接费用作为初始成本。在日常的成本核算中，能分清批次的费用直接归集到核算对象中去。猪场的投入有饲料、药品、人员工资、猪舍修理费用、水电费等。这些费用分摊起来还是比较容易的，你看这些猪，基本上是差不多大的放在一起，它们差不多也都是一批的，公猪和母猪放在一起，因此你也可以猪圈为单位来分摊间接费用，进行成本核算。 ”小马说。“这个我明白了，公猪、母猪又怎么核算呢？用什么科目？”老刘又问。“公猪、母猪的核算方法有点特别，它们应该相当于工厂里的生产设备、工具器具吧，因此我们把它们作为固定资产来进行核算，直接购入的公猪、母猪按购进价格加上相关税费作为
9、其原值，大猪（成龄畜）转为公猪、母猪的（产役畜） ，就直接将其生产成本作为其原值。这听起来有点像在建工程 。 ”小马也有点想乐。“公猪、母猪作为固定资产管理可以吗？那要遵循企业会计准则固定资产的原则进行核算吧？”老刘问。小马说：“在企业会计准则固定资产 引言中的本准则不涉及下列内容中也有经济林木和产役畜等与农业活动有关的生物资产条款。因此，产役畜等与农业活动有关的生物资产，由于性质特殊，固定资产准则不予涉及，而由有关农业的会计准则进行规范。财政部关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见 （财农字19958 号）中（六）固定资产的管理制度中指出：对于不易划分的牲畜是列作固定资产管理，还是列作流
10、动资产管理，企业可结合自身的具体情况确定。据此我们作为固定资产核算也是可以的。我们场里的公猪、母猪虽然作为固定资产，但目前我们却不提折旧。因为在这些猪的繁殖能力减弱时，我们又会将它从公猪、母猪（产役畜）的类别里重新归类到大猪（育肥畜）类别里，也就是从固定资产又回到幼畜及育肥畜 ，对其进行绝育，饲养一段时间后降价出售，但其售价一般还是高于其购进或养成大猪的成本的。母猪的繁殖周期都在一年以内，因此公猪、母猪的喂养费用在待摊费用里归集，以便分摊到以后繁殖的仔猪初始成本里。 ”“你将它们作为固定资产管理，又不提折旧，合乎要求吗？”老刘似乎发现了问题。小马想了一下，对老刘笑了笑，说：“这是个问题，但又不
11、是问题。财政部颁布的农业企业财务制度 （财农字1993344 号）里面的农业企业固定资产分类折旧年限表中规定产役畜（公猪、母猪）的折旧按生产周期确定 ，等于明确了要提取折旧。农业企业财务制度还规定：产役畜（公猪、母猪）淘汰转为育肥畜（大猪） ，要按折余价值计价。而我们将它们在作为母猪或公猪期间的喂养成本全部剥离了，在它们重新转为大猪时，因为其自身的价值依然存在，其折余价值基本上就是其在成为产役畜（公猪、母猪）之前的生产（喂养）成本。所以说我们实际上也提取了折旧，只是简化了核算的程序，将其喂养费用作为折旧处理了。当然了，市场是变化的，也有可能出现它们在重新转为育肥畜（大猪）时，其价值低于当初转为
12、产役畜（公猪、母猪）时的成本的情况，这样我们平时会根据情况对其提取减值准备的。 ”小马耐心细致，娓娓道来。老刘边听边想，很是动脑筋，不到半天的时间，就基本清楚了兴旺养猪场的会计核算程序和主要操作办法，感觉收获很大。不过，小马说她从事会计工作的时间不是很长，现在所做的一套都是从她的前任及书本上学来的，对饲养牲畜的养殖场可能合适些，对饲养禽类、水产的养殖场就不一定完全合适。总之，对您的企业适不适合，还得您自己再斟酌。【问题 8】不征税的误餐补助范围是什么？【解答】国税发1994089 号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就
13、餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。【问题 9】请问：1.如果股东私家车做为公司公用，汽车费用如加油费、修理费，怎样才可以做为费用?2.公司是租用股东房子做为办公用房，怎样才可以把房租做为费用，一定要开发票吗？收据可以吗?【解答】1.可以做一个无租租赁协议，相关车辆费用由使用方承担，折旧不能计入使用方。2.租房费必须有发票才能入账，收据不得入账，也不得在企业所得税前抵扣。【问题 10】我们以前是集团的一个分部，现在剥离出来，单独成立以个新公司。业务持续发生。1、我们给集团干活（3 个月前到现在）
14、 ，但是那时我们没有独立，是试承包阶段，当时以别的公司名义和集团签的合同，所有发票也都开到这家公司，现在这家公司要把赚的钱给我们，大约 100 万左右，我们怎么带到新公司里？给它开发票吗？如果开了发票那就视为收入了，那我们以前的那些成本（开给这个公司了）也转不过来呀，那我们不是要上很多税-增值税和企业所得税？2、我们分厂现在还有对集团的欠款，当时挂的往来账，现在要我们还，怎么做账啊？主要是好像有规定以前的账不能带到新公司吧？所以以前的往来和利润（赢利）怎么办？3、所谓开办费是指筹建期间的费用，那么我们单位还没拿到营业执照，也没办法问人家要发票，可是费用已经发生了，如果等营业执照下来了再要发票，
15、那还能视为开办费吗？开办费可以在有利润的当月一次摊销进去吗？4、工作原因，经常打点一些相关人员，那这部分费用用什么方法冲掉能最好？5、单位进的一些小配件，比如 3 元钱一包的胶垫，10 元钱一包的螺丝，都走科目？是领一包转一包吗？进费用还是进成本？6、股份公司，年底分红的时候用上什么税吗？7、我们公司应该是兼营性质，那么 17%进来的材料如果用在了非此应税项目上，已经抵扣的那部分税怎么办？转出吗？【解答】1.可作为咨询服务或佣金收入，计征营业税和企业所得税，成本为工资费用。2.你们独立的时候是怎么分账的？如果分账时对欠款已入账的，可以冲销以前的欠款。3.能补开发票吗？这个跟开票方协商一下，营业
16、执照下来后仍可作为开办费，开办费应当在开始生产经营当月一次性计入费用，而不是等有利润了才计入。4.没发票不得入账。5.这个金额如此小，根据会计的重要性原则，可一次性计费用。6.股份公司股东如为个人股东的，应当代扣代缴个人所得税（20%） ，如果是法人股东，不交税。7.需要转出。【问题 11】1、增值税转型后，哪些固定资产的进项税可以抵扣，哪些不可以？2、公司筹建期中，工地购买桩基（管桩） ，是用于厂房地基的，其中包含安装费，请问应该是开建安发票，还是开增值税发票？3、建安发票缴纳的是什么税，是收款方缴纳还是付款方缴纳？【解答】1. 财税2009113 号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务总局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：增值税转型改革实施后，一些地区反映固定资产增值税进项税额抵扣范围不够明确。为解决执行中存在的问题，经研究，现将有关问题通知如下：中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十三条第二款所称建筑物，是指供
