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1、2017 年巢湖注册会计考试会计第十五章备考练习单项选择题1.在不涉及补价的情况下，下列各项交易事项中，属于非货币性资产交换的是()。A.开出商业承兑汇票购买原材料B.以拥有的股权投资换入专利技术C.以应收账款换入对联营企业投资D.以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备正确答案B答案解析选项 ACD 中应收票据、持有至到期投资、应收账款均是货币性资产。2.经与乙公司协商，甲公司以一批产成品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为 560 万元， 公允价值为 700 万元(等于计税价格)， 甲公司将产品运抵乙公司并向乙公司开具了增值税专用发票， 当日双方办妥了专利技术
2、所有权转让手续。 经评估确认，该专项技术的公允价值为 900 万元，甲公司另以银行存款支付乙公司 81 万元，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，不考虑其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值是()。A.641 万元B.781 万元C.819 万元D.900 万元正确答案D答案解析入账价值=换出产品公允价值 700+增值税销项税额 70017%+支付的银行存款 81=900(万元)3.下列属于货币性资产的是()。A.可供出售权益工具投资B.交易性金融资产C.持有至到期投资D.长期股权投资正确答案C4.A 公司和 B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%
3、。A 公司以一项固定资产与 B 公司的一项长期股权投资进行资产置换， 交换前后资产的用途不变。 置换日资料如下：(1)A 公司换出的固定资产成本为 300 万元，已计提折旧 40 万元，不含税公允价值为270 万元， 含税公允价值为 315.9 万元； (2)B 公司换出的长期股权投资账面余额为 285 万元，其中投资成本为 200 万元、 损益调整 75 万元、 其他综合收益 5 万元(产生原因为被投资单位的可供出售金融资产的累计公允价值变动)、 其他权益变动 5 万元， 已计提减值准备 60 万元，公允价值为 350 万元。(3)A 公司另向 B 公司支付银行存款 34.1 万元。(4)假
4、定该项交换具有商业实质，A 公司换入长期股权投资而持有被投资单位 40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为 1000 万元。下列有关 A 公司和 B 公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是()。A.A 公司换入长期股权投资的入账价值为 400 万元B.A 公司因该项非货币性资产交换确认营业外收入 60 万元C.B 公司换入固定资产的入账成本为 270 万元D.B 公司换出长期股权投资确认的投资收益为 125 万元正确答案D答案解析A 公司的会计处理：不含税补价=350-270=80(万元)；换入长期股权投资的成本=270+80=350(万元)；或=2701.17+34.
5、1=350(万元)。“固定资产”转入“固定资产清理”的处理(略)。借：长期股权投资投资成本350贷：固定资产清理(300-40)260营业外收入(270-260)10应交税费应交增值税(销项税额) (27017%)45.9银行存款34.1借：长期股权投资投资成本(100040%-350)50贷：营业外收入B 公司的会计处理：换入固定资产的成本=350-80=270(万元)；或=350-34.1-27017%=270(万元)。借：固定资产270应交税费应交增值税(进项税额)45.9银行存款34.1长期股权投资减值准备60贷：长期股权投资285投资收益350-(285-60)125借：其他综合收益
6、5资本公积其他资本公积5贷：投资收益105.A 公司、B 公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17%，A 公司以库存商品交换 B 公司生产经营中使用的固定资产， 交换前后资产的用途不变。 交换日有关资料如下：(1)A 公司换出库存商品的账面余额为 1000 万元， 增值税销项税额为 170 万元； (2)B 公司换出固定资产的原值为 1350 万元，累计折旧为 250 万元，增值税销项税额为 187 万元；(3)假定该项交换不具有商业实质。双方协商 A 公司另向 B 公司支付补价 100 万元(增值税不单独收付)。下列关于 A 公司 B 公司对换入资产的会计处理中，表述正确的是()
7、。A.A 公司换入固定资产的入账价值为 1100 万元B.A 公司换出库存商品时应确认收入C.B 公司换入库存商品的入账价值为 1000 万元D.B 公司换出的固定资产不确认处置损益正确答案D答案解析A 公司换入固定资产的入账价值=1000+170-187+100=1083(万元)，A 公司的会计分录如下：借：固定资产应交税费应交增值税(进项税额)187贷：库存商品1000应交税费应交增值税(销项税额)170银行存款100B 公司换入库存商品的入账价值=(1350-250)+187-100-170=1017(万元)，B 公司的会计分录如下借：固定资产清理1100累计折旧250贷：固定资产135
8、0借：库存商品1017应交税费应交增值税(进项税额)170银行存款100贷：固定资产清理1100应交税费应交增值税(销项税额)1876.甲、 乙公司均为增值税一般纳税人， 销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为 11%和 17%，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2015 年 2 月 10 日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的 C 设备和 D 设备。 有关资料如下： (1)甲公司换出： 投资性房地产原值为 450 万元， 为 2014 年 6 月 10 日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为 10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0；不含税公允价
9、值为650 万元，增值税销项税额 71.5 万元；厂房原值为 200 万元，为 2010 年 2 月 10 日购建完成，预计使用年限为 50 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0；不含税公允价值为300 万元，增值税销项税额为 33 万元。合计不含税公允价值为 950 万元，合计含税公允价值为 1 054.5 万元。(2)乙公司换出：C 设备原值为 250 万元，已计提折旧 50 万元，不含税公允价值为 300 万元，增值税销项税额为 51 万元；D 设备原值为 600 万元，已计提折旧 100万元，不含税公允价值为 600 万元，增值税销项税额为 102 万元；合计不含税公允价值为900
10、 万元，合计含税公允价值为 1053 万元。(3)假定该项交换具有商业实质。(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款 1.5 万元(甲公司收到不含税补价 50 万元)。下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是()。A.换入 C 设备的入账价值为 300 万元B.换入 D 设备的入账价值为 600 万元C.换出投资性房地产确认其他业务收入为 650 万元D.换出厂房确认营业外收入 103 万元正确答案D答案解析选项 A，换入 C 设备的入账价值=(不含税公允价值 950-不含税补价 50)300/(300+600)=300(万元)，或：换入 C 设备的入账价值=(不含税公允价值 950-收到银行存款
11、 1.5+销项税额(71.5+33)-可抵扣增值税进项税额 90017%)300/(300+600)=300(万元)；选项 B，换入 D 设备的入账价值=(950-50)600/900=600(万元)；选项 C，换出投资性房地产确认其他业务收入为 650 万元；选项 D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-200/505)=120(万元)。会计分录如下：会计分录如下：借：固定资产清理180累计折旧(200/505)20贷：固定资产厂房200借：固定资产C 设备300D 设备600应交税费应交增值税(进项税额)153银行存款1.5贷：其他业务收入650固定资产清理180营业外收入应交
12、税费应交增值税(销项税额)104.5借：其他业务成本420投资性房地产累计折旧 (450/108/12)30贷：投资性房地产4507.资料同上。下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是()。A.换入投资性房地产的入账价值为 650 万元B.换入厂房的入账价值为 300 万元C.换出设备应确认的营业外收入为 200 万元D.换出设备应确认销项税额为 102 万元正确答案D答案解析 选项 A， 换入投资性房地产的入账价值=(900+50)650/(300+650)=650(万元)；选项 B，换入厂房的入账价值=(900+50)300/(300+650)=300(万元)；选项 C，乙公司换出设备应确
13、认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元)；选项 D，乙公司换出设备应确认的销项税额=90017%=153(万元)。会计分录如下：借：固定资产清理700累计折旧150贷：固定资产C 设备250D 设备600借：投资性房地产650固定资产厂房300应交税费应交增值税(进项税额)104.5贷：固定资产清理700营业外收入200应交税费应交增值税(销项税额)153银行存款8.甲公司以库存商品 A 产品、可供出售金融资产交换乙公司的原材料、固定资产(机器设备)，假定交换前后资产用途不变。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为 17%，有关资料如下：(1)甲公司换出
14、：库存商品 A 产品：账面成本为 100 万元，已计提存货跌价准备30 万元，不含税公允价值为 150 万元；可供出售金融资产：账面价值为 120 万元(其中成本为 125 万元， 公允价值变动减少 5 万元)， 公允价值 200 万元。 合计不含税公允价值为 350万元，合计含税公允价值为 375.5 万元。(2)乙公司换出：原材料：账面成本为 80 万元，已计提存货跌价准备 5 万元，不含税公允价值为 100 万元；固定资产：账面原值为 150万元，已计提折旧为 10 万元，不含税公允价值为 200 万元。合计不含税公允价值为 300 万元，合计含税公允价值为 351 万元。(3)乙公司另
15、向甲公司支付银行存款 24.5 万元。(4)假定该项交换具有商业实质。 下列有关甲公司非货币性资产交换的会计处理， 不正确的是()。A.换入原材料的入账价值为 100 万元B.换入固定资产的入账价值为 200 万元C.换出库存商品 A 产品确认收入 150 万元，确认主营业务成本 70 万元D.换出可供出售金融资产确认投资收益 80 万元正确答案D答案解析选项 A，甲公司换入原材料的入账价值=(350-50)100/300=100(万元)；选项 B，甲公司换入固定资产的入账价值=(350-50)200/300=200(万元)；选项 D，换出可供出售金融资产确认的投资收益=200-125=75(万元)。9.资料同上。下列有关乙公司非货币性资产交换的会计处理，不正确的是()。A.利润表中确认营业收入 100 万元B.利润表中确认资产减值损失转回 5 万元C.换入可供出售金融资产的入账价值为 200 万元D.换入库存商品 A 产品的入账价值为 150 万元正确答案B答案解析选项 B，存货跌价准备的转销应通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算，已确认的资产减值损失不能转回；选项 C，换入可供出售金融资产的入账价值=(300+50)200/350=200(万元)；选项 D，换入库存商品的入账价值=(300+50)150/350=150(万元)。
