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1、1营业税自查的会计处理一、股份有限公司自查的会计处理(一)纳税人经自查发现当年少交营业税1、从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、销售不动产应税行为,而且是企业主营业务的。(1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税:借:主营业务税金及附加贷:应交税金-应交营业额(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等2、单位销售不动产(除房地产开发企业外)(1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税:借:固定资产清理贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税2借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等。3、转让无形资产(1)按计税营业额和规定
2、适用税率,计算应补缴营业税:借:其他业务支出贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等(二)纳税人经自查发现以前年度少交营业税的1、按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交营业税2、补缴营业税借:应交税金-应交营业税3贷:银行存款等。二、除股份有限公司以外的其他企业自查的会计处理(一)纳税人经自查发现当年少交营业税1、民用航空企业、邮电通信业、金融保险业、旅游饮食服务企业、农业(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税借:营业税金及附加贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存
3、款等2、房地产开发企业(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税借:营业税金及附加贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税4货:银行存款等3、交通运输企业(1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税借:营运税金及附加贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等 4、铁路运输企业(1)按计税营业额和规定的适用税率,计算应补缴的营业税借:运输税金及附加贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税税金-应交营业税贷:银行存款55、施工企业(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税。借:工程结算税金及附加贷:应交
4、税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金贷:银行存款等6、外经企业(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税借:营业成本贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等7、单位销售不动产(除房地产开发企业)6(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税借:固定资产清理贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等8、单位销售无形资产(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴的营业税借:其他业务支出;(金融保险企业应为:其他营业支出;外经企业应为:营业成本)贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存款等(二)纳税人自查发现以前年度漏交营业税7(1)按计税营业额和规定的适用税率计算应补缴营业税借:以前年度损益调整贷:应交税金-应交营业税(2)补缴营业税借:应交税金-应交营业税贷:银行存等。