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1、 关于推进税务系统依法治税进程的措施和建议_税收论 文关于推进税务系统依法治税进程的措施和 建议发布时间：2003-7-3 作者：郭勇平摘要：依法治税的主要内容是:依法治税的指导思 想及工作目标，税收政策制定的规定、税收执法制度体系的建立，税收执法质量与效率考 核，税收执法的监控与制约规定，税收宣传与税收服务，协税与护税的规定等等。关 键词：依法治税行政执法征管改革税收征管法推进依法治税工作，应建立一套规范 化的措施。其内容应主要包括：依法治税的指导思想及工作目标，税收政策制定的规定、 税收执法制度体系的建立，税收执法质量与效率考核，税收执法的监控与制约规定，税收 宣传与税收服务，协税与护税的
2、规定等等。应注意将内容精细化、规范化、科学化。为此, 我以为当前应完善以下措施：一、改革与完善税源监控措施及税收计划的制定和分配 办法，提高其科学性、准确性为此，要进一步改革税源监控措施，逐步将税源的动态 发展置于税务系统的有效监控之内，要进一步将税收计划的制定与各地国民经济的发展联 系起来，要在全国实现以国民经济的税收负担率替代“基数加比例”作为计划制定与下达 的主要依据。二、加强教育培训力度，全面提高全系统执法人员依法行政的观念和素 质首先，各级税务机关领导要学习和熟悉履行领导职责所必须的基本法律和知识，提 高运用法律手段解决税务行政法律事务的能力，树立正确的执法观念，凡事从国家和人民 的
3、根本利益出发，不搞狭隘的本位主义、地方保护主义，如省级收入要与市（县）级收入 并重，税源充裕地区要力争多收超收为国家分忧，地税国税应主动通报情况协调行动等等。 二是公平观念。在发展社会主义市场经济条件下，各类型企业都是平等竞争的市场主体， 权利平等，义务平等，违章受追究平等。任何不符合政策的对个别企业的“特别关照”都 是对其他企业的歧视，也是与社会主义市场经济的要求格格不入的。三是服务观念。税务 人员是人民的公仆，代表国家执行公务，为纳税人提供优质服务义不容辞，任何特权思想 和盛气凌人、颐指气使的工作作风都是不可取的。其次，要提高税务干部的整体素质。 税务人员素质从广义上说包括受教育程度、政治
4、理论水平、政策法律知识、业务技术能力、 创造能力、公关能力、办事态度及效率等。税务人员素质的高低，关系到税收执法行为是 否公正，关系到税务机关的地位、形象，关系到税务行政执法质量。鉴于部分税务人员素 质不高、能力不强的问题，必须通过学习培训来解决。一要学习邓小平理论和党的路线方 针政策，使税务执法人员树立坚强的政治责任感和正确的人生观、价值观，深刻认识依法 履行职责的重要性和不执法的危害性，牢固树立为税收事业献身的崇高信念。二要进行多 层次、多形式的税收法律法规的学习，除了业务方面外，还要组织学习行政复议法 、 行政诉讼法 、 行政处罚法 、 国家赔偿法等，使广大税务干部在知法、懂法的基础 上
5、能够正确执法。三要开展具体执法操作程序的培训，狠抓岗位练兵，培养征管能手。四 是实行培训考核与执法资格挂钩办法。对不参加培训或考核不合格的，不发给对外执法证， 决不能心慈手软，偏袒放任，对那些严于律己、秉公执法者则要大张旗鼓地宣传，树立先 进典型，并给予物质和精神奖励。三、继续落实“四垂直” ，深化征管改革，为依法治 税打下坚实的体制基础深化征管改革是强化依法治税的一项基础性工作，要总结征管 改革试点工作经验，在落实好“四垂直”条件下继续全面深化征管改革。征管改革的实质 是要建立起一套对外监控有力，对内部科学分工，相互制约的高效运转的执法新体制，从 而使依法治税有坚实的体制基础。新的征管体制的
6、主要特点是：（1）完善纳税申报，推行 分类管理，完善税源监控；（2）强化集中征收，优化为纳税人服务；（3）建立多层稽查 体系，强化稽查制约机制；（4）加快税收电子化进程，构筑强有力的现代技术支撑体系； （5）严格控制延期缴纳税款。对于延期缴纳建立起了严密而系统的管理制度；（6）严格 控制和清理欠税；（7）抓好各项基础工作，如定额调整、滞纳报批、集体审议、公开办税、案件移送、违法处理、发票管理、档案管理、计划编制，并且制定量化指标，纳入各单位 的评比考核，以此加强税收执法和控管，提高征管水平。四、加大稽查力度，增强执 法刚性税务稽查是税收征管的“重中之重” ，是强化依法治税的关键环节。针对涉税犯
7、 罪逐年增多的现象，一定要采取得力措施，依法严厉打击涉税违法犯罪行为。一是要建立 健全税务违章案件举报中心，建立落实对举报人的保密和奖励制度。二是建立以人均检查 户数、检查面、微机选案率、案件处结率、查补税款入库率、税务案件处罚面处罚率、复 查合格率等指标组合而成的稽查考核指标体系。三是充实稽查力量，税务稽查人员总数要 达到基层征管人员的一定比例，直接征收单位的稽查人员比例也要达到总局要求的比例。 四是建立二级专业稽查体系，即专职的稽查机构与征收单位的稽查部门二级体系，进一步 明确职责，理顺关系。五要建立案源管理系统。六是建立科学稽查规程并严格执行稽查制 度，通过税务稽查不仅对纳税人履行义务的
8、情况进行检查监督，而且也是对税务机关自身 贯彻税收法规的一种自我检查监督，税务人员行为同样要受到税法的约束，因此，在确定 对象、下达通知、出示证件、实施检查、撰写报告、执行结果等环节中都必须依法执行操 作程序。七是改革稽查方式，实行跨地域的交叉稽查，避免“人情稽查”及其他干忧。八 是针对自由裁量权偏大，处罚偏轻问题，要在法律、法规和规章的范围内从重打击涉税违 法犯罪，并将一定数量或比例的典型案件予以曝光，增加威慑力。五、完善监督制约 机制，增强自我约束能力实践证明，如果权力缺乏监督制约，就必然导致滥用和腐败。 为保证依法治税落到实处，就必须完善内部和外部监督制约机制。内部监督方面： （1）全面
9、推行税务行政执法责任制。要在明确执法部门职责、规范执法程序的基础上， 对不履行职责或执法不当行为追究当事人责任，其目的一方面是给执法人员增加压力，督 促他们增强责任意识、提高工作效率和质量，尽量减少或避免工作失误，以便更好地依法 办事、依法行政。另一方面，也可以使少数素质不高或心术不正的人有所收敛，不犯或少 犯错误，把不良苗头和行为消灭在萌芽状态。（2）加强税务执法检查。针对各地执 法检查多流于形式，检查标准尺度不一、检查结果不如实上报问题，一方面要持续深入地 开展执法检查，保持日常检查、专项检查相结合。另一方面要坚持以税收法律法规作为检 查依据，对检查出的问题真正落实整改。上一级税务机关要加
10、强对检查结果的复查、抽查， 抽查面应尽可能宽些。对涉及当地政府的，应作好说服解释工作并要求更正，或向其上级 政府报告；对参与、支持违犯税法行为又知情不报或虚假报告的，应追究有关领导责任并 严肃处理。（3）要建立税务行政损害赔偿制度。根据国家赔偿法有关要求，要建 立起税务行政赔偿的有关实施办法和对个人进行赔偿的具体规定，切实保护纳税人利益。 外部监督方面：八届人大三次会议通过的关于加强对法律实施检查监督的 若干规定为加强外部监督提供了法律依据。外部监督的形式主要有党组织监督、人大监 督、政协监督、群众监督、新闻舆论监督，监督的主要内容是税务机关执行党的路线、方 针、政策情况、贯彻实施税收法律法规
11、情况以及税务人员权力运作情况，为此税务机关应 本着对党高度负责和有则改之、无则加勉的精神，强化公开制度，做到税法公开、政策公 开、征管制度公开、税务人员纪律公开、税务案件查处公开，增加工作透明度，让全社会 都来关心、支持税收工作。尤其是要建立起规范化的各级税务机关向当地党委、政府、人 大汇报税务执法情况的制度。六、加强税法宣传，优化依法治税环境在新的历史 时期，税收宣传工作任重而道远。实践证明，税收宣传是一项庞大的社会系统工程，要提 高全民的纳税意识，实现依法治税，决非一朝一夕的事情，它需要全体税务人员和社会各 界的共同努力。只有公民的纳税意识普遍提高了，偷抗骗税心理和行为减少了，人们真正 从
12、内心认同了纳税光荣、偷税可耻，依法治税才会有坚实可靠的社会基础。第一、必 须尽快建立统一完备的税法公告制度，增强税法的覆盖面、渗透力和透明度第二、坚 持不懈地搞好税收宣传月。我们认为，一是在宣传内容上，要突出宣传与人们日常生活和芸芸众生密切相关的地方税种，如个人所得税、车船税、房产税等，以期引起人们的共鸣。 二是在宣传形式上，不宜总是用摆摊设点、标语广播等老一套办法，而应开动脑筋，因地 制宜，推陈出新，这样才能引人入胜，在潜移默化、妙趣横生中受到税法的熏陶。三是在 宣传对象上也要突出重点，其中首要的是各级党政领导干部，要将税法列入普法的重要内 容并加以考核，要在各级党校的课程中加设一门税收法制
13、课，重要政策法规出台和重大案 件的查处要及时通报，使各级领导树立全局观念和法制观念，如果领导干部遵纪守法，身 体力行，率先垂范，那么就会影响一大片，领导干部的税法意识增强了，自然会支持税务 部门独立执法，而不会随意干预税务部门依法治税。其次是各种“明星” ，各界知名人士， 以及“先富起来”的那部分人。因为他们的知名度较高，所以他们的一言一行影响都十分 广泛，如果他们的税法意识提高了，其轰动效应将非常巨大。四是在宣传手段上，应该多 借助新闻媒体优势，主动与他们联系，邀请他们参加有关宣传活动，在电视或报刊上开辟 专题节目（栏目） 、举办系列讲座；还应发挥电子信箱、国际互联网传播速度快、覆盖面广 的优势，及
