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1、第五章第五章 交易性金融资产与持有至到期投资练习交易性金融资产与持有至到期投资练习一、单项选择题一、单项选择题 1企业购入交易性金融资产时，账务处理不会涉及的会计科目是（ ） 。A交易性金融资产成本 B应收股利C财务费用 D投资收益 2根据我国企业会计准则的要求，购入交易性金融资产发生的交易费用，在“（ ） ” 科目中反映。A交易性金融资产成本 B投资收益C财务费用 D应收股利 3下列项目中，不作为交易性金融资产的是（ ） 。A企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票B企业以赚取差价为目的从二级市场购入的债券C企业以赚取差价为目的从二级市场购入的基金D企业赊销商品确认的应收款项 4企业购入的持
2、有至到期投资，各期确认的投资收益为（ ） 。 A债券面值实际利率 B摊余成本实际利率 C摊余成本票面利率 D债券面值票面利率 5企业在发生以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的下列有关业务中，不 应贷记“投资收益”的是（ ） 。A收到持有期间获得的现金股利B收到持有期间获得的债券利息C企业转让交易性金融资产收到的价款大于其账面价值的差额D资产负债表日，持有的股票市价大于其账面价值 6下列金融资产中应作为可供出售金融资产核算的是（ ） 。A企业从二级市场购入准备随时出售的普通股股票B企业购入有意图与能力持有至到期的公司债券C企业购入的没有公开报价且不准备随时变现的 A 公司 5%的股权D
3、企业购入的有公开报价且不准备随时变现的 A 公司 5%的流通股 72009 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券，该债券发行 日为 2008 年 1 月 1 日，为分期付息到期还本债券，期限为 5 年，每年年末付息一次。则下 列说法错误的是（ ） 。A若甲公司取得该项金融资产是为了随时变现以赚取差价，则应将其划分为交易性 金融资产B若甲公司取得该项金融资产是为了随时变现以赚取差价，则应将其划分为可供出 售金融资产C若甲公司取得该项金融资产短期内不准备变现，但也不打算持有至到期，则应划 分为可供出售金融资产D该项债券划分标准应以管理层持有该项债券意图为出发点来
4、确定 8207 年 1 月 1 日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实 际支付价款 100 万元，其中包含已经宣告的现金股利 1 万元。 另支付相关费用 2 万元。均 以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万 元。 A.100 B.102 C.99 D.1039甲股份有限公司于 2008 年 3 月 30 日以每股 12 元的价格购入 S 上市公司股票 50 万股， 划分为交易性金融资产，购买该股票另支付的手续费为 10 万元，5 月 22 日收到该上市公 司按每股 0.5 元发放的现金股利，12 月 31 日该股票市价为每股 11 元，
5、2008 年 12 月 31 日 该交易性金融资产的账面价值为（ ）万元。A550 B575 C585 D610 10A 公司于 2008 年 3 月 1 日购入 M 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股 购买价格 8 元（含已经宣告发放但尚未领取的现金股利 0.5 元） ，另外支付交易费用 5000 元。2008 年 12 月 31 日，A 公司持有的该股票公允价值为 510000 元。2009 年 3 月 1 日， A 公司出售全部该股票，收入 540000 元。A 公司出售该股票时应确认的投资收益为（ ）元。A30000 B60000 C85000 D90000 11甲公
6、司 2009 年 3 月 10 日自证券市场购入乙公司发行的股票 100 万股，共支付价款 960 万元，其中包括交易费用 4 万元和被投资单位宣告发放的现金股利 100 万元，甲公司 将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算，2009 年 3 月 20 日收到被投资单位宣告发 放的现金股利 100 万元。2009 年 7 月 2 日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款 1 050 万元。甲公司 2009 年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）万元。A190 B90 C194 D94 12企业于 2009 年 1 月 1 日，以 10 350 元的价格购入 2008 年 1 月
7、 1 日发行的面值 10 000 元、票面利率 6、期限 4 年、每年末付息到期一次还本的债券作为持有至到期投资。 购入债券时另支付交易税费 300 元。该债券的初始投资成本为（ ） 。 A10 000 元 B10 350 元 C10 600 元 D10 650 元 二、多项选择题二、多项选择题 1企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”科目余额的有（ ） 。A交易性金融资产在持有期间取得的现金股利B购买交易性金融资产支付的交易费用C期末交易性金融资产的公允价值小于账面价值D交易性金融资产持有期间收到包含在购买价格中的现金股利E期末交易性金融资产公允价值大于账面价值 2下列各项支付的价款中，不
8、应计入投资成本的有（ ） 。A购入交易性金融资产实付价款中包含的相关税金B购入持有至到期投资实付价款中包含的相关手续费C购入一次付息的持有至到期投资实付价款中包含的应计利息D购入分期付息的持有至到期投资实付价款中包含的未到期利息E购入交易性金融资产实付价款中包含的已宣告发放但尚未支取的股利 3下列各项中，应计入分期付息持有至到期投资购入成本的有（ ） 。A债券面值 B债券溢价C债券折价 D债券手续费E已到付息期但尚未支付的利息 4采用实际利率法进行一次还本、分期付息持有至到期投资的利息调整摊销时，各期投 资收益的计算公式为（ ） 。A （债券面值债券利息调整贷差）实际利率B （债券面值债券利息
9、调整贷差）实际利率C （债券面值债券利息调整借差）实际利率D （债券面值债券利息调整借差）实际利率E期初摊余成本实际利率 5确定债券购入价格应考虑的主要因素有（ ） 。A债券面值B票面利率C债券购入时的市场利率D债券从购入日至到期日的期限E债券付息的方式三、判断题三、判断题 1交易性金融资产购买价格中包括的已经宣告发放但尚未支取的股利或已到付息期尚未 领到的利息，不应记入“交易性金融资产成本”科目中。 （ ） 2交易性金融资产在持有期间获得的股利或债券利息收入计入投资收益。 （ ） 3实际收到交易性金融资产股利或债券利息时，应视为成本的收回，直接冲减交易性金 融资产的入账成本。 （ ） 4交易
10、性金融资产出售后，出售收入与其账面价值的差额，以及原来已经作为公允价值 变动损益入账的金额，均应作为投资收益入账，以集中反映出售该交易性金融资产实际实 现的损益。 （ ） 5为了使交易性金融资产能够反映预计给企业带来的经济利益以及交易性金融资产预计 获得价差的能力，在资产负债表 13，应按当日各项交易性金融资产的市场价值对交易性金 融资产账面价值进行调整。 （ ） 6为了反映交易性金融资产的现值及其预计带来的收益情况，交易性金融资产应以公允 价值反映，并详细记录每一交易性金融资产的成本及其公允价值变动。 （ ） 7企业在初始确认时将某金融资产划分为交易性金融资产后，可以再重分类为其他类金融 资
11、产，其他类别的金融资产也可以再重分类为交易性金融资产。 （ ） 8企业对股票投资的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户中反映，对债券投 资的已到付息期但尚未领取的利息在“应收利息”账户中反映。 （ ） 9企业购入的持有至到期投资，其实际支付的手续费等相关费用直接计入当期损益，不作 为投资成本入账。 （ ） 10实际利率法的特点是各期的投资收益率保持不便，但由于摊余成本在不断变化，使得 各期的投资收益也在不断变化。 （ ） 11摊余成本是指初始投资成本减去利息调整摊销以后的余额。 （ ） 12持有至到期投资的减值损失经确认后，以后期间不得转回。 （ ）四、计算及会计处理题四、计算及会计处
12、理题 （一）某股份有限公司 207 年有关交易性金融资产的资料如下： （1） 3 月 1 日以银行存款购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 16 元， 同时支付相关税费 4000 元。 （2） 4 月 20 日 A 公司宣告发放的现金股利每股 0.4 元。 （3）4 月 21 日又购入 A 公司股票 50000 股，并准备随时变现，每股买价 18.4 元（其中包 含已宣告发放尚未支取的股利每股 0.4 元） ，同时支付相关税费 6000 元。 （4）4 月 25 日收到 A 公司发放的现金股利 40000 元。（5）6 月 30 日 A 公司股票市价为每股 16.4 元
13、。 （6）7 月 18 日该公司以每股 17.5 元的价格转让 A 公司股票 60000 股，扣除相关税费 6000 元，实得金额为 1044000 元。 （7）12 月 31 日 A 公司股票市价为每股 18 元。 要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 （二）持有至到期投资计算及会计处理 甲股份有限公司 201 年 1 月 1 日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到 期。债券的票面利率为 12%，债券面值 1000 元，企业按 1050 元的价格购入 80 张。该债 券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定 不考虑相关税费。该债券的实际利率为 10.66%。 要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数） 。
