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1、年所得 12 万元以上个人所得税自行纳税申报计算及表格填列 2006-12-27 来源：税政三处 【字体：大 中 小】 【打印】 【纠错】 【关闭】个人所得税自行纳税申报办法(试行)附件中共涉及 9 个表格，其中附表 29 都已使用多年，今天主要与大家学习附表 1，即：适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报的个人所得税纳税申报表。一、表格获取：一、表格获取：1、省局征管处统一印制：纳税人到办税服务厅领取；对高收入集中的企事业单位税务干部可以直接送到。2、网上下载地址：国家税务总局网站首页税务报道专题报道个人所得税自行纳税申报首页办税服务下载服务中心二、年所得二、年所得 1212 万元以上的
2、所得计算口径及表格填列方法：万元以上的所得计算口径及表格填列方法：涉及个人所得税自行纳税申报办法(试行)（以下简称办法）第六、七、八条。具体：（一）综合规定：（一）综合规定：个人所得税纳税申报表，根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例和办法制定，适用于年所得 12 万元以上的纳税人的年度自行申报。不适用于平时个人计算纳税。如：财产租赁所得（税费、修缮费、800 或 20%的费用减除标准）。负有纳税义务的个人（办法规定的 5 种情形：年所得 12 万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。），可以由
3、本人或者委托他人（中介机构或其他人员）于纳税年度终了后 3 个月以内（次年 3月底前），向主管税务机关报送本表。不能按照规定期限报送本表时，应当在规定的报送期限内提出申请，经当地税务机关批准，可以适当延期。（适用征管法的有关规定）填写本表应当使用中文，也可以同时用中、外两种文字。本表为 A4 横式。一式两份，纳税人留存一份，税务机关留存一份。（二）年所得（二）年所得 1212 万元的范围和计算口径万元的范围和计算口径按照修订后的个人所得税法及其实施条例和办法的规定，年所得 12 万元以上的纳税人应当向税务机关办理自行纳税申报。那么，年所得包括那些范围、计算口径如何确定就成为关键。根据申报办法的
4、规定，年所得 12 万元，是指在一个纳税年度内取得的必须在中国境内缴纳个人所得税的全部 11 项应税所得的合计数额达到 12 万元，具体包括：1、“工资、薪金所得”2、“个体工商户的生产、经营所得”3、“对企事业单位的承包经营、承租经营所得”4、“劳务报酬所得”5、“稿酬所得”6、“特许权使用费所得”7、“利息、股息、红利所得”8、“财产租赁所得”9、“财产转让所得”10、“偶然所得”11、“其他所得”。（三）不计入年所得的免税所得项目（三）不计入年所得的免税所得项目纳税人在计算 12 万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的部分免税所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下二项：一是个
5、人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金;2、国债和国家发行的金融债券利息;3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴（临时性的，如非典补贴、禽流感捕杀补贴等等）;4、福利费、抚恤金、救济金;5、保险赔款;（无赔款优待收入要征税）6、军人的转业费、复员费;7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、
6、离休工资、离休生活补助费;8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（其中第 10 项为经国务院财政部门批准免税的所得，应按规定纳入年所得计算范围）二是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。（如属于免税的 10000 元以下的福彩、体彩中奖收入、免税的见义勇为奖金等）（四）允许在税前扣除的有关所得（四）允许在税前扣除的有关所得个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定的标准，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称
7、“三费一金”）。（掌握原则：一是实际上缴的，二是国家规定的标准之内的，三是纳入政府统一管理的。超过标准的，企业自行管理的，补充性的养老保险或商业性的保险均不能扣除）（五）具体填列方法：（五）具体填列方法： 纳税人识别号： 填写税务登记证号码。纳税人名称（签字或盖章）：填写个体工商户、个人独资企业、合伙企业名称，或者承包承租经营的企事业单位名称。纳税人取得的年所得中含个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得时填写上述两栏。税款所属期:填写纳税人实际取得所得的年度（从 1.1 起12.31 止）。（2006 年取得 2005 年度的年终奖应该计入 2006 年度的所得）填表
8、日期：填写纳税人办理纳税申报的实际日期。金额单位：元（列至角分）纳税人姓名：国籍：身份证照类型：填写纳税人的有效身份证件（身份证、护照、回乡证、军人身份证件等）名称。身份证照号码：填写纳税人有效身份证件上的号码。抵华日期：填写中国境内无住所纳税人抵华的实际日期。（非居民纳税人填列）职业：填写纳税人的主要职业。任职、受雇单位：填写纳税人的任职、受雇单位名称。纳税人有多个任职、受雇单位时，填写受理申报的任职、受雇单位。经常居住地：是指纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方。中国境内有效联系地址：填写纳税人的住址或者有效联系地址。中国境内无住所居民住在公寓、宾馆、饭店的，应当填写公寓、宾馆、
9、饭店名称和房间号码。邮编：联系电话：座机号、手机号所得项目：11 个项目依次、分别填列年所得额：填写在纳税年度内取得相应所得项目的收入总额。年所得额按个人所得税自行纳税申报办法的规定计算。各项所得的计算，以人民币为单位。所得为外国货币的，按照国家外汇管理机关规定的外汇牌价（基价）折合成人民币计算。境内：境外：应纳税额：根据计算结果填列。已缴（扣）税额：填写当期取得该项目所得在中国境内已经缴纳或者扣缴义务人已经扣缴的税款。抵扣税额：填写个人所得税法允许抵扣的在中国境外已经缴纳的个人所得税税额。应补（退）税额：根据计算结果填列。（六）各项所得具体计算方法：（六）各项所得具体计算方法：按照办法第八条
10、规定，同时参照总局最近即将下发的文件（标有号的部分），各个所得项目年所得的具体计算方法如下：工资、薪金所得 是指未减除费用（每月 1600 元）及附加减除费用（每月 3200 元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定及标准发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金）个体工商户的生产、经营所得 是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算；实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税
11、经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。（所得和收入的概念，收入成本所得）对个体工商户、个人独资企业投资者，按照征收率核定个人所得税的，将征收率换算为应税所得率，据此计算应纳税所得额。举例：一个体户年收入 100000 元，按 1%征收率征收个人所得税 1000 元应纳税额收入额征收率应纳税额应纳税所得额税率速算扣除数应纳税所得额收入额应税所得率难点是税率和速算扣除数的确定。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后，合伙人应该根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额，合伙协议未规定分配比例的，按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。（如 4
12、 人合伙设立的律师事务所）。对于同时参与两个以上企业投资的，合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额，作为年所得。对企事业单位的承包经营、承租经营所得 按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。例：承包一执招待所，按月领取工资 2000 元，年终盈利 50000 元，与单位五五分成，得25000 元，则应纳税所得额为 2500020001249000 元劳务报酬所得 是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）的收入额。不得减除纳税人在提供劳务过程中经缴纳的有关税费。稿酬所
13、得 是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）的收入额。特许权使用费所得 是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）的收入额。不得减除纳税人在让渡特许权使用权过程中经缴纳的有关税费。利息、股息、红利所得 是指不减除任何费用的收入额。个人储蓄存款利息、企业债券利息所得，全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。财产租赁所得 是指未减除法定费用（每次 800 元或者每次收入的 20%）和修缮费用（每月不超过 800 元）的收入额。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费；对于纳税人一次取得跨年度财产所得的，全部视为实际取得所得年度的所得。财产转让所得 是指转让财
14、产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的，按照实际征收率（1%、2%、3%）分别换算为应该税所得率（5%、10%、15%），据此计算年所得。（仅适用于此项）股票转让所得。以一个纳税年度内，个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额，盈亏相抵为负数的，此项所得按“零”填写。偶然所得 按照收入额全额计算，是指不减除任何费用的收入额。其他所得 按照收入额全额计算，是指不减除任何费用的收入额。归纳起来，只有个体工商户的生产经营所得（含个人独资企业和合伙企业投资者的所得）以及财产转让所得，为应纳税所得额其
15、他 9 项所得都是不减除任何费用的收入额。（七）征管：（七）征管：委托申报按照办法第二十四条规定：“纳税人可以委托有税务代理资质的中介机构或者他人代为办理纳税申报”。年所得 12 万元以上的纳税人，可按以下规定自愿委托其工资、薪金所得项目扣缴义务人或其他个人办理自行申报：（一）纳税人与扣缴义务人或其他个人签订委托办理个人所得税自行纳税申报协议（合同），并由纳税人承担有关法律责任。（二）纳税人委托其工资、薪金所得项目扣缴义务人办理自行纳税申报的，应将其纳税年度内工资、薪金所得项目以外的其他所得项目、所得额、税额等，告知扣缴义务人，由扣缴义务人将纳税人的各项所得合并后进行申报。纳税人委托其他个人办
16、理自行纳税申报的，应将其纳税年度内各项所得项目、所得额、税额等（含工资、薪金所得），告知受托人，由受托人汇总各项所得后进行申报。税务机关受理扣缴义务人或其他个人代为办理的自行申报时，应审核纳税人与扣缴义务人或其他个人签订的委托申报协议，凡不能提供委托申报协议的，不得受理其代为办理的自行申报。申报地点确定顺序：（单位所在地、经营所在地、户籍所在地、经常居住地等）1、有任职受雇单位的，为任职受雇单位； 2、有二个以上任职受雇单位的，选择并固定一处；3、年所得为生产经营所得的，为实际经营所在地；4、无任职受雇单位，无生产经营所得的，为户籍所在地或经常居住地（无户籍的为经常居住地）；户籍所在地与经常居住地不一致的，选择并固定一处。不含税所得的换算单位为个人负担税款的，有劳务报酬所得、工资薪金所得等，都要换算成含税所得。应纳税所得额（不含税收入额税率速算扣除数）（1税率） （适用不
