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1、?郭庆旺试论税 收与税率的关系一拉弗曲线的基本分析一、引言拉弗曲线间世以来,人们的注意力曾一度集中于这样一个间题?产生最大税收收入的税率位置怎样确定 拉弗指出,在考察课税对经济活动的影响时,把税 收与税率区别开 来至关重要。因为,“税收通过收入效应影响经济活动,而 税率则是通过替代效应起作用的”。税率尤其是边际税率的改变影响相对价格,而平均税率的改变则不然。在此基 础上,拉弗提出了一个简单静态模型来说明税率、产出和税收收入之间的相互关系,以及最优 税率是怎样确定的?但是近年来,我国经济学界在研究拉弗曲线的经济意义的过程 中,有些学者认 为,拉弗曲线并不能确定出最优税率的位置,并不能确定实际税率
2、的位置。本文将要证明的是,税率与税收收入之间的关系,即拉弗 曲线并非空想臆断。拉弗曲线能够明确地从课税市场的供求关系中推导出来,并且,此 曲线 的形状恰恰是由供求价 格关系决定的。税率一税收关系首先在定额和从价商品税 中得到证明,继而我们 证明它也存 在于所得 税 “。本文不但表现出税率与税基之间的函数关系,找出拉弗曲线形状的决定 性 因素,而且讯!明,该曲线不一 定按照 一般而法去画,曲线向下倾斜部分一般只有 当税率已提 高到 相对很 高的水之、交 易余液很低以 狡供 求对于税收的变动有反应时才 发生。二、交领商品税以拉弗曲线图#给 出了定额商品税拉弗曲线的基本结构。其中,图%口 ? 一?二
3、?一一 ( 二闷一一.; 卜犯 、卜;!产一产左式是图,+中税基反应线 的斜率,右式则是等税收收入轨迹的斜率。图一图一中 的四个图的轴,除了图6 :+和 图63+的纵轴外,其余者都是相 互联系的。在图6:+中,税收收入表现为供求曲线之间的矩形税收区域。在 图63+中,拉弗曲线 的最大极值点发生在使图 6:+中的矩形税收区域面积最大化的税率上。倘若图6:+按逆时针方向转动 ;一介止示,供给价格用+表示,所得税 税率用表示。在对所得征税的场合,劳功力市 场的均衡条件式 是+一+二?+一2+此式的隐微分式 表 明的是提 高对就 业量课 税率的反应,即夕性一、以过+ 咨曰、5 夕?6 性刀一、;收入3
4、,5一+一 =+人如果未 课税均 衡在 劳功力 供给曲线向后弯 曲的部分上 发生 如图=:的点6所示+,在 此,#,)%,区 5一+,那么,在此区间 内,5 =+式是 正的,降低税率无 疑将扩大就业图=:和=+和 总所得税基图=和=+。二+,+图四一 +以及且杏一,韶用代表所得,%#+ 一+一一+故 此,所得和 就业 则呈 同 向运动。在低税率区内,图=3+中的税收收入曲线将迅速上升?当税 率提高得太多,以致使就 业量低于劳动供给曲线的弯曲部分时,就业和总产出 将 下降 #,梦%#时,5 =+式和5 +式是负的,但总税收收入不断提高,直至税率提高所增加的税收收入等 于所得减少所损失的税收收入。
5、这种情况在图=+中的点发生。在该点,最高可 得到的等税收收入线与 税基反应线相切,税率的提高若超过这个水平就要降低税收收入。图=3+中的拉弗曲线的数学表达式为/?+5+ 拉弗 曲线的斜率为3 /, ,、+ 丁一? 一一几 石一丁一?又一一一了万一 5,一夕一7+当#,%#时,此表达式 的绍二项是负的。所以,正常情况是,拉弗曲线在低税率区内的斜率是正 的,但随着的提高,5 +式一般要下降到零,甚至低于零。=时 经问题研究5 年第期总第 期5 +式的二阶导数虽然是一个不实用的表达 式,但它表明了,如果#,%#,“三#,”三#以及“七#,拉弗曲线将有连续递减的斜率。然而,如果供给曲线存在着一个 向后
6、弯曲的区域,#,则拉 弗曲线可能在 此区域以内以一种递增的比率提高。而 且,倘若“%#,扩#,即如若劳动力供给 和需 求曲线随就业 量下降而 不断迅速提高,那么,拉弗曲浅可能 会少邵嘟也提 高拉弗 曲线 向下倾斜 部分 的存在,要求5 +式必须是 负 的,即本式第二项的绝对值比第一项的绝对值要大。它要 求有这样的组合?低所得、高税率、高边 际劳功产地以及高劳动 力供求弹性。 止述分析利用的是传统的短期假设,即资本存星是固定的,劳功力是变动投入。但是,当把资本看 作是变动 的,劳动力供给是 固定或外生决定的时,同样的分析也 适用。就后一种情况来 说,我们把 图=: +用来表 示资本市场,在 图=
7、中,资本成为 生产函数的变动投入。在任一情况下,图=所描述 的模型假定税 基是来自全 部要 素的所得。为分析工资税和 只对资本所得的课税,我们 可以利用图2所描述 的模型。因而,我们便很容易地把上述对一般 所得税的 分析扩展到劳动力和资本都是变量并随税后支付而变动的情况。这 种 分 析 尤其是图示+更 加复杂,但其结果不变。拉弗曲线向下倾斜的部分特别要求,在税率很高的情况下,要素供给对税率的进 一步变化有很强的反应,而 且,额外要素投入 的生产力相对很高。结语本文描述了定额税、从价税和一般所得税等三 种不同类型课税的税率与税 收收入 之间的关系。税率和税收收入之间的关 系如何,历来是人们广为论
8、 及的课题,但这些 函数形状的决定性因素到底是什么,却没有得 到明确的说明。本文试图以数学和图示来阐明课税商品的供求关系以及税率和税收收入 之 间的关系。税收收入函数通常但并不总是象一般所画的那样,其形状是 由课税市场上 的主要供求函数唯一决定的。税率的变化,不论是增加还是减少税收收入,这 总是个 经验问题,取决于本文理 论分析中所给定的 那些项的值。责任 编辑?石文龙+上接第7 7 页+当外,就是国内价格与国际价格直接挂钩一步到位带来的消极影响。其次是对外贸进口的补贴要量力而行。在我国目前国内价格和国际价格脱钩的情况下,由国家财政对必要的进口商品尤其是资本货物进行一定补贴是必要的,但这必须以国家的财政支付能力为限,坚决不搞赤字财政补贴。如果进 出口规模确实不允许压缩,宁可借用 外债,也不要采用财政赤字补贴,增加国内货币净投放。再次是在中近期内采取外贸逆差对策。目前我国的通货膨胀己到非常严重的地步,实行外贸逆差,不仅 可以隔阻输入性 通货膨胀,而且 可 以通过进口商品,增加市场供给,缓和供需矛盾,降低国内己有通货膨胀率。因此,采取外贸逆差对策,应该成为目前治理我国通货膨胀的一项不容缺少的措施。在目前国内通货膨胀率较高的情况下,如果继续让对外贸易顺 差,就势必形成 由于顺差而增加国内货币的净投放,使通货膨胀进一步加剧。这一点必须引起有关决策部门的高度重视。责任编辑?陈肠+
