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1、河南省注册会计师协会文件豫会协20036号关于转关于转发发 中国注册会计师协会关于会计师中国注册会计师协会关于会计师事务所资产评估机构新旧会计核算办法事务所资产评估机构新旧会计核算办法衔接问题的通知衔接问题的通知的通知的通知省直管会计师(评估)事务所，各市注册会计师协会，南阳市评估协会：现把中国注册会计师协会关于会计师事务所资产评估机构新旧会计核算办法衔接的通知(会协2002310号)转发给你们，请认真贯彻执行。附件：中国注册会计师协会关于会计师事务所资产评估机构新旧会计核算办法衔接的通知。二三年一月十五日河南省注册会计师协会 2003年1月15日中国注册会计师协会文件会协2002310号中国
2、注册会计师协会关于会计师事务所中国注册会计师协会关于会计师事务所资产评估机构新旧会计核算办法资产评估机构新旧会计核算办法衔接问题的通知衔接问题的通知各省、自治区、直辖市注册会计师协会，有关资产评估协会：根据财政部制订并发布的会计师事务所、资产评估机构、税务师事务所会计核算办法 (财会200161号， 以下简称 核算办法)的规定，会计师事务所、资产评估机构(以下简称“事务所”)从2002年1月1日起执行 企业会计制度， 为实现原会计师事务所会计核算办法和会计师事务所财务管理若干问题的暂行规定向企业会计制度的平稳过渡，为更好地做好2002年度全行业的财务会计报表汇总工作， 现将新旧企业财务会计核算
3、办法衔接中有关问题通知如下，请遵照执行。一、会计科目衔接原则(一)坚持按系统、完整、科学、实用的原则设置会计科目。一级会计科目不超出企业会计制度及核算办法规定的范围，对于事务所不涉及或很少涉及的会计业务在会计科目设置中可以不予体现。(二)原会计科目与企业会计制度和核算办法中的科目名称、核算内容一致的保留不变；名称不一致、核算内容一致的，根据新制度更名；名称一致、核算内容不一致的，根据新制度规范核算内容；原会计科目新制度中没有的取消，其核算内容归入相关会计科目。二、会计科目衔接分类说明 (一)资产类1设置一级会计科目“其他货币资金(1009)”，用于核算事务所外埠存款、银行汇票存款、信用卡存款、
4、存出投资款等各种其他货币资金。2取消原一级会计科目“存货(125)”。设置一级会计科目“低值易耗品(1231)”，用于核算事务所库存的各种低值易耗品的实际成本；设置一级会计科目“库存商品(1243)”，用于核算事务所经销的会计账证、表册等经营性存货的实际成本。3取消原一级会计科目“长期投资(141)”。设置一级会计科目 “长期股权投资(1401)”， 用于核算事务所投出的期限在1年以上(不含l年)各种股权性质的投资；设置一级会计科目“长期债权投资(1402)”，用于核算事务所购入的在1年内(不含l年) 不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。4.取消原一级会计科目“递延资产(181)”，
5、设置一级会计科目“长期待摊费用(1901)”，用于核算事务所已支出，摊销期限在1年以上(不含l年)的各项费用。(二)负债类1.设置一级会计科目“预收账款(2131)”，用于核算事务所按业务约定书或合同向客户预收的款项。2.设置一级会计科目“其他应交款(2176)”，用于核算事务所除应交税金、应付股利以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金等。 3.在一级会计科目“其他应付款(2181)”下增设“业务协作费(218101)”明细科目，用于核算事务所之间进行业务协作时应支付给另一方的费用。4.设置一级会计科目“职业风险基金(2333)”，用于核算事务所按规定提取的用于职业风险
6、赔偿的准备金。5.取消原一级会计科目“职工住房基金(235)”。(三)所有者权益类1.取消原一级会计科目“事业发展基金(313)”，设置一级会计科目“盈余公积(3121)”，在此科目下设置“共同基金(312101)” 明细科目， 用于核算事务所按规定从净利润中提取的用于事务所发展的基金。2.取消一级会计科目“盈余公积(3121)”下的“法定盈余公积(312101)”、“任意盈余公积(312102)”、“法定公益金(312103)911三个明细科目。3.取消一级会计科目“利润分配(3141)”下的“提取法定公益金(314103)”、“提取任意盈余公积(314109)”明细科目。(四)损益类1取消
7、原一级会计科目“业务收入(501)”，设置一级会计科目“主营业务收入(5101)”，用于核算事务所从事主营业务活动所取得的各项收入。 2取消原一级会计科目“附营业务(503)”设置一级会计科目“其他业务收入(5102)”，用于核算事务所除主营业务收入以外的其他业务收入。3取消原一级会计科目“其他收入(511)”，设置一级会计科目“营业外收入(5301)”，用于核算事务所固定资产盘盈、处置固定资产净收益等。4取消原一级会计科目“业务支出(502)”，设置一级会计科目“主营业务成本(5401)”。用于核算事务所为取得主营业务收入而发生的各项支出，包括职工工资、福利费、差旅费、租赁费、折旧费、办公费
8、、培训及资料费等支出。 5设置一级会计科目“主营业务税金及附加(5402)”，用于核算事务所应由主营业务负担的税金及附加。6.设置一级会计科目 “其他业务支出(5405)”。 用于核算事务所为取得其他业务收入而发生的各项支出， 包括成本、 费用以及相关税金和附加等。7.设置一级会计科目 “管理费用(5502)”。 用于核算事务所股东会、 董事会和行政管理部门在经营管理中发生的或者应由事务所统一负担的费用。在 “管理费用”科目下增设 “职业责任保险费(550201)”明细科目， 用于核算事务所为抵御风险、 保护有关当事人的利益而支付的各种保险费；增设“职业风险基金(550202)”明细科目， 用
9、于核算事务所按规定提取的用于职业风险赔偿的准备金。8 取消原一级会计科目 “其他支出(512)”， 设置一级会计科目“财务费用(5503)”， 用于核算事务所为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。9 设置一级会计科目 “营业外支出(5601)”， 用于核算事务所发生的固定资产盘亏、 处置固定资产净损失、 罚款支出、 捐赠支出、非常损失等。10设置一级会计科目“投资收益(5201)”，用于核算事务所对外投资所取得的收益或发生的损失。11 设置一级会计科目 “以前年度损益调整(5801)”， 用于核算事务所本年度发生的调整以前年度损
10、益的事项。三、 新旧会计科目对照表原科目新科目编号 科目名称编号 科目名称一、资产类 101现金100l现金 102银行存款1002银行存款 1009其他货币资金 111短期投资1101短期投资 112应收票据1111应收票据112l应收股利1122应收利息 12l应收账款113l应收账款 122坏账准备114l坏账准各 115l预付账款 123其他应收款1133其他应收款 125存货(取消)1231低值易耗品1243库存商品 13l待摊费用130l待摊费用141 长期投资(取消)140l长期股权投资1402长期债权投资 151固定资产150l固定资产 152累计折旧1502累计折旧 153固
11、定资产清理170l固定资产清理 161在建工程1603在建工程1801无形资产 181递延资产(取消)1901长期待摊费用 19l待处理财产损失(溢余)191l待处理财产损溢二、负债类 20l短期借款2101短期借款 21l应付账款2121应付账款2131预收账款 212应交税金217l应交税金 215应付工资215l应付工资 221应付福利费2153应付福利费216l应付股利 223其他应付款218l其他应付款218lOl 业务协作费2176其他应交款224 预提费用219l 预提费用231长期借款 230l 长期借款232职业风险基余2333 职业风险基金235职工住房基金(取消)三、所有
12、者权益301实收资本3lOl实收资本311资本公积3111资本公积 3121盈余公积313事业发展基金(取消) 31210l 共同基金32l 本年利润 313l 本年利润322 利润分配 314l 利润分配四、损益类50l 业务收入(取消) 510l 主营业务收入502 业务支出(取消) 5401 主营业务成本5402 主营业务税金及附加5405其他业务支出5502 管理费用55020l 职业责任保险费550202 职业风险基金503附营业务(取消)5102其他业务收入51l其他收入(取消)530l营业外收入512其他支出(取消)5503财务费用5601营业外支出518所得税5701所得税520l投资收益5801以前年度损益调整
