现金流量表间接法

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1、1现金流量表间接法现金流量表间接法知识点知识点 1 1:现金流量表间接法的基本原理:现金流量表间接法的基本原理一、将净利润调节为经营活动现金流量(间接法)的基本原理一、将净利润调节为经营活动现金流量(间接法)的基本原理教师总结:教师总结:三种情况可能需要调整:(1)影响净利润但不属于经营活动的情况(2)影响净利润但不产生现金流量的情况(3)产生现金流量但不影响净利润的情况教材内容:教材内容:将净利润调节为经营活动现金流量涉及的情况可以归纳为四类:(1)实际没有支付现金的费用。没有支付现金费用的业务要调整加上。比如资产减值损失不影响现金流量表正表,但其减少了利润,所以要将其加上。再如无形资产的摊

2、销。(2)实际没有收到现金的收益。(3)不属于经营活动的损益。比如投资收益、财务费用等与经营活动没有关系,所以要进行调整。(4)经营应收应付项目的增减变动。 知识点知识点 2 2:现金流量表间接法表格范例:现金流量表间接法表格范例二、现金流量表补充资料范例二、现金流量表补充资料范例补充资料补充资料1、将净利润调节为经营活动现金流量:净利润197704加:资产减值准备30900固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧100000无形资产摊销60000长期待摊费用摊销0处置固定资产无形资产和其他长期资产的损失(收益以“-”号填列)-50000固定资产报废损失(收益以“-”号填列)19700公

3、允价值变动损失(收益以“-”号填列)0财务费用(收益以“-”号填列)215002投资损失(收益以“-”号填列)-31500递延所得税资产减少(增加以“-”号填列)-9900递延所得税负债增加(减少以“-”号填列)0存货的减少(增加以“-”号填列)95300经营性应收项目的减少(增加以“-”号填列)-120000经营性应付项目的增加(减少以“-”号填列)32131其他10000经营活动产生的现金流量净额355835知识点知识点 3 3:现金流量表间接法的填列:现金流量表间接法的填列三、现金流量表间接法的具体填列方法:三、现金流量表间接法的具体填列方法:(1)资产减值准备填写本期的计提增加数,减去

4、本期转回数(如果允许转回)。(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧填写本期计提的折旧额。(3)无形资产摊销本期计提的摊销金额(4)长期待摊费用摊销期末与期初长期待摊费用的差额(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减收益)(6)固定资产报废损失(减收益)根据营业外收支科目的明细填列。(7)公允价值变动损失(减收益)一般直接使用当期利润表中公允价值变动的金额。(8)财务费用(减收益)经营活动产生的财务费用不调整(比如利息收入、手续费等),主要调整为由筹资投资活动所引起的财务费用,如利息支出。(9)投资损失(减收益)(10)递延所得税资产减少(减增加)(11)递延所得税负债

5、增加(减减少)递延所得税资产、负债的变化,一般会引起所得税费用的变化,但对于引起资本公积或者商誉发生变化的,不在这里反映。如“可供出售金融资产”。3(12)存货的减少(减增加)以期末期初存货的余额变化来计算,不考虑存货跌价准备的问题。(13)经营性应收项目的减少(减增加)经营性应收项目包括应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款。均以期初期末的余额来计算差额,不考虑坏账准备。(14)经营性应付项目的增加(减减少)经营性应付项目包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬(经营活动)、应交税费等。小结:只要是资产类项目,其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营小结:只要是资产类项目,其减少要调整增加。比如递延所得税资产减少、存货的减少、经营性应收项目的减少。负债类项目,与资产相反,其增加要调整增加,其减少要调整减少。性应收项目的减少。负债类项目,与资产相反,其增加要调整增加,其减少要调整减少。(15)其他如预计负债发生的变化、固定资产折旧、无形资产摊销计入“在建工程”、“研发支出资本化支出”部分的金额等

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