注册税务师税法一考试讲义

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1、第一章第一章 税法基本原理税法基本原理一、单项选择题一、单项选择题 1、税收法律主义也称税收法定主义，下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是 ( )。 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力2、下列属于实体从旧、程序法从新原则的正确解释是（ ）。 A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间

2、为准 D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法3、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高 法律效力的是（ ）。 A.企业所得税暂行条例 B.税收征收管理法实施细则 C.税务部门规章制定实施办法 D.关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定4、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（）。 A.税收执法检查的主体是税务机关 B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能 C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员 D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为5、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( )。 A.税收情报交换

3、是进行国际反避税合作的主要内容 B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一 C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易 D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6、关于转让定价税制，下列说法中正确的是（）。 A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易 B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用 C.转让定价税制是某税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种7、下列关于税收司法的说法，错误的是（）。 A.税收刑事司法是以刑法和刑事诉讼法为法律依据 B.税收司法审查仅限于合法性审查 C.税收司法审查以税务机关行政行为作为审查对象 D.掌握税收司法概念的核心

4、在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权利8、下列各项中，属于事后监督的是（）。 A.税收执法检查 B.税收规范性文件合法性审核制度 C.重大税务案件审理制度 D.税收执法监督9、税收立法是指国家机关依照其职权范围，通过一定程序制定税收法律规范的活动， 下列关于税收立法说法错误的是（ ）。 A.中华人民共和国税收征收管理法是国务院制定的税收法规 B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题 C.税收立法必须经过法定程序，这是法的现代化的基本标志之一 D.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是宪法与立法法的规定10、下列关于税收规范性文件的表述，错误的是（ ）。 A.税收规范性文件属于非立法

5、行为的行为规范 B.税收规范性文件不具有可诉性 C.税收规范性文件约束税务机关本身，不约束税务行政相对人 D.税收规范性文件具有向后发生效力的特征11、关于税务规章，下列表述错误的是( )。 A.税务规章由国家税务总局负责解释 B.税务规章解释与税务规章具有同等效力 C.税务规章一般应当自公布之日起 30 日后施行 D.税务规章的效力低于法律，但高于行政法规12、关于税法效力与解释的陈述，下列选项正确的是（）。 A.税法本身规定废止的日期是最常见的税法失效宣布方式 B.重要税法个别条款的修订和小税种的设置，目前大多采用税法通过一段时间后开始生 效 C.字面解释是税法解释的基本方法，税法解释首先

6、应当坚持字面解释D.税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力，能作为法庭判案的直接依据13、关于税收实体法，下面表述正确的是（ ）。 A.全部免征属于税基式减免 B.房产税、城镇土地使用税采取按次纳税的办法 C.税率是衡量税负轻重的重要标志 D.在比例税率条件下，边际税率往往要大于平均税率14、下列关于减免税的说法错误的是( )。 A.起征点属于税基式减免 B.跨期结转属于税基式减免 C.税额式减免适用范围最广 D.核定减免率属于税额式减免15、下列关于税法特点的表述，正确的是（ ）。 A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性，这是因为他们均属于法的范畴 B.税法的特点是税收上升为法律后的

7、形式特征，应与税收同属于经济范畴的特点相一致C.从立法过程看，税法属于制定法 D.税法属于侵权规范，公民素质提高后的纳税习惯是存在的二、多项选择题二、多项选择题 1、下列属于税收法律主义的具体原则的有（ ）。 A.课税要素法定原则 B.课税要素明确原则 C.依法稽征原则 D.实体从新原则 E.实质课税原则2、关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的有（）。A.因税务机关的责任造成少缴税款， 税务机关可以在 3 年内要求纳税人补缴税款但不得 加收滞纳金 B.对骗税，税务机关可以在 7 年内追征纳税人所骗取的税款 C.因纳税人责任造成的未缴或者少缴税款，一般情况下税务机关的追

8、征期限为 5 年 D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为 3 年 E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征3、税收执法合法性原则的具体要求包括（）。 A.执法主体法定 B.执法内容合法 C.执法程序合法 D.执法力度合法 E.执法根据合法4、纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述正确的有 ()。 A.不同性质的税种，其纳税期限不同 B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式 C.车辆购置税、耕地占用税采用按次纳税办法 D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限 E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限5、税收强制执行

9、措施的内容包括()。 A.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 B.书面通知纳税人的开户行或其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产 D.扣押、查封、依法拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖所 得抵缴税款 E.经县以上税务局(分局)局长批准6、根据税法规定，不可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。 A.各级行政机关的行政解释 B.立法解释 C.各级司法机关的司法解释 D.省级税务机关作出的税法解释 E.最高司法机关的税法解释7、根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同，目前世

10、界上的税收管辖权可 以分为（） A.来源地管辖权 B.居住地管辖权 C.居民管辖权 D.公民管辖权 E.销售地管辖权8、税收法律关系变更的原因，主要有（）。 A.纳税人履行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化 C.由于税法的废除 D.洪水冲毁了纳税人的厂房、设备 E.纳税人经营破产9、税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述 中，正确的有( )。 A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证 D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调

11、整对象上的交叉 E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致10、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（）。 A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加 B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法 C.各国在谈判签订国际税收协定后， 双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水 平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区11、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属

12、于全国 人大及其常委会制定的是（）。 A.中华人民共和国个人所得税法实施细则 B.税收征收管理法 C.税务部门规章制定实施办法 D.中华人民共和国车船税法 E.中华人民共和国企业所得税法12、关于税收司法的说法，正确的有（）。 A.保障纳税人的合法权益是税收行政司法制度的重要内容 B.对税务机关作出的征税行为不服，属于税收行政诉讼具体的受案范围 C.掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件 D.税收司法中立性是司法权的生命 E.掌握税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力13、课税对象构成了税收实体法诸要素中的基础性要素，主要因为（ ）。 A.课税对象

13、反映具体的征税范围，代表征税的广度B.课税对象体现着各种税的征税范围 C.课税对象规定着计算各种应征税款的依据 D.其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的 E.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题 1、 【正确答案】：D 【答案解析】：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收， 而 无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择 开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是 违法的。 【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】 【答疑编号 10300040

14、】2、 【正确答案】：B 【答案解析】：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条 件下具备一定溯及力。【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】 【答疑编号 10300041】3、 【正确答案】：D 【答案解析】：选项 D 是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是 国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】 【答疑编号 10300042】4、【正确答案】：A 【答案解析】：选项 B，税收执法检查属于事后监督，这就决定了税收执法检查不具有 事前监督或事中监督所具有的控制和废止违规行为的功能， 而只具

15、有发现和纠正违规行 为的作用；选项 C，税收执法检查的对象是外部税收行政行为；选项 D，税收执法检查 的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性。【该题针对“税收执法”知识点进行考核】 【答疑编号 10300043】5、 【正确答案】：D 【答案解析】：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。采用哪些方法对 跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费用分配进行重新调整， 是整个转 让定价税制的核心内容。也即转让定价的调整方法，是整个转让定价税制的核心内容。【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】 【答疑编号 10300044】6、 【正确答案】：A 【答案

16、解析】：采用哪些方法对跨国关联企业利用转让定价形成不合理的国际收入和费 用分配进行重新调整， 是整个转让定价税制的核心内容。 转让定价税制并不像流转税制、 所得税制是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓；转让定价税制 与所得税制密切相关，也可以看作是完整的所得税体系中一个特殊组成部分。【该题针对“国际避税与反避税”知识点进行考核】 【答疑编号 10300045】7、 【正确答案】：D 【答案解析】：掌握税收司法概念的核心在于谁能够行使国家司法权处理涉税案件。【该题针对“税收司法”知识点进行考核】 【答疑编号 10300046】8、 【正确答案】：A 【答案解析】：选项 A，税收执法检查、复议应诉等工作属于事后监督；选项 B，税收 规范性文件合法性审核制度属于事前监督方式；选项 C，重大税务案件审理制度属于事 中监督；选项 D，税收执法监督包括事前监督、事中监督和事后监督。【该题针对“税收执法”知识点进行考核】 【答疑编号 10300047】9、 【正确答案】：A 【答案解析】： 中华人民共和国税收征收管理法是