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1、*铸造有限公司纳税评估案例分析铸造有限公司纳税评估案例分析一、评估对象的基本情况一、评估对象的基本情况*铸造有限公司 ，成立于 2005 年 10 月 18 日，纳税人识别号为 330328*，法定代表人*，经营地址在文成县*，主要从事销售汽车、摩托车配件，该企业于 2006 年 6 月 13 日认定了一般纳税人，企业所得税的征收方式为查账征收。纳税人 2009 年 1-12 月份申报即征即退应税销售收入 8607192.45 元，销项税额 1463222.69 元，进项税额 1093787.73 元，进项税额转出 92118.2 元，实际抵扣税额1001669.53 元，应纳税额 46155
2、3.16 元，已纳税额 461553.16 元，增值税税负 5.36%；其中 2009 年 12 月份申报即征即退应税销售收入 1282309.85 元，销项税额 217992.65 元，进项税额 231613.78 元，进项税额转出 92118.2 元，实际抵扣税额 139495.58 元，应纳税额 78497.07 元，已纳税额 78497.07 元，增值税税负 6.12% 。 二、选案过程及方法二、选案过程及方法福利企业增值税退税，本期销售额环比变动率与本期销售额同比变动率异常，建议纳税评估。三、案头分析过程及方法三、案头分析过程及方法经对纳税人纳税申报资料分析，2009 年 12 月份
3、销售额环比变动率 56.16%，累计销售额环比变动率 17.51%，销售额同比变动率 54.21%，累计销售额同比变动率-20.13%，增值税税负率 6.12%，累计增值税税负率 5.36%，增值税税负变动率 2.54%；其中销售额环比变动率和销售额同比变动率超过正常值范围，指标出现异常。明细如下：增值税即征即退企业纳税增值税即征即退企业纳税评估工作底稿评估工作底稿纳税人：文成县伟业精密铸造有限公司评估所属：2009 年 12 月序号指标名称12 月11 月10月9月8月7月6月5月4月3月2月1 月1本期即征即退货物和劳务销售额1282309.85 821153.83 2本期即征即退货物和劳
4、务累计销售额8607192.45 7324882.60 3去年同期即征即退货物和劳务销售额831531.22 4去年同期即征即退货物和劳务累计销售额10777052.45 5本期即征即退货物和劳务应纳税额78497.07 34263.05 6本期即征即退货物和劳务累计应纳税额461553.16 383056.09 7本期销售额环比变动率 56.16% 8本期累计销售额环比变动率17.51% 9本期销售额同比变动率 54.21% 10本期累计销售额同比变动率-20.13% 11本期增值税税负率 6.12%4.17% 12本期累计增值税税负率 5.36%5.23% 13增值税税负变动率 2.54%
5、 14销售额变动率变动情况判别异常正常正常正常正常正常正常正常正常正常正常正 常15增值税税负变动率变动情况判别正常正常正常正常正常正常正常正常正常正常正常正 常四、约谈过程及方法四、约谈过程及方法根据案头分析的情况，我们向企业发出了纳税评估约谈举证通知书，指出纳税评估案头分析过程中发现该公司 2009 年 12 月份销售额环比变动率和销售额同比变动率超过正常变动幅度的问题异常情况，要求企业对评估初步确认的问题进行自查，并作出合理的解释。经约谈了解：该公司近期生产基本正常，从事直接产品生产的残疾人员减少了 5 位，生产设备没有变化，2009 年 12 月份销售额环比变动率和销售额同比变动率超过正常变动幅度的具体原因是：因为 11 月份订货合同到期的金额较少，只有 60 余万元，而 12 月份需发货的合同金额为 130 余万元，因此造成销售额环比变动和销售额同比变动过大。五、评估处理及涉及的税收政策依据五、评估处理及涉及的税收政策依据经对纳税人的企业相关财务人员约谈举证，分析认定为 2009 年12 月份需完成的合同金额与前期相比大幅增加所致。建议终结评估。六、评估建议六、评估建议建议该企业如实进行纳税申报，加强财务核算。文成县国税局纳税评估组2010-01-28
