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1、我国中小企业税务筹划问题研究专业：财政学班级：2008 级 1 班姓名：邱国超目录引言1 中小企业纳税筹划基本理论研究 1.1 税收筹划的涵义 1.2 税收筹划的原则 1.3 我国中小企业纳税筹划的必要性 1.4 我国中小企业税收筹划的可行性 2 我国中小企业纳税筹划的一般方法 2.1 充分运用税收优惠政策 2.2 准予扣除项目的税务筹划 2.3 所得税会计政策的税务筹划 3 我国中小企业纳税筹划存在的问题 3.1 纳税筹划意识不够 3.2 混淆偷税，避税与纳税筹划，造成不必要成本增加 3.3 专业性较低 3.4 长期追求税收收益导致企业整体利益的下降 4 国外纳税筹划状况与借鉴4.1 国外纳
2、税筹划状况 4.2 国外纳税筹划借鉴 5 完善我国中小企业纳税筹划的对策 5.1 加强中小企业的法制建设，树立企业纳税筹划意识5.2 中小企业要大力提高纳税筹划的水平5.3 加强中小企业内部管理,为企业纳税筹划奠定基础5.4 国家要支持税务代理行业的发展致谢 参考文献摘摘 要要税务筹划是一种高层次的理财活动，贯穿于企业财务管理的各个环节。随着市场经济的进一步深化和发展，我国中小企业得到了长足发展，其对我国经济发展和社会稳定起着十分重要的作用，但它们自身也面临着一系列的难题和压力，如何减少企业税收负担已经成为当代企业节流的一个重要方向，亦即税收筹划问题。如何做好企业的纳税筹划工作对中小企业提出了
3、更高的要求。中小企业若能利用筹资方案、生产运营决策方案和收益分配方案的合理选择开展纳税筹划工作，不仅能使中小企业合理合法减轻税负、增加税后收益，也有利于提高社会资源的利用效率。因此，围绕税收筹划的相关问题的研究与探索就对中小企业的经济发展与战略管理有着很重要的现实意义。本文是站在纳税人的角度，从合法合理的原则出发，对中小企业纳税筹划进行分析的。本文介绍了纳税筹划在国内外的发展现状，认识到税收筹划在我国的无限广阔的发展前景。同时也从纳税筹划的相关研究理论入手，研究了纳税人开展税收筹划的理论依据、可行性及意义。通过本文的探讨，旨在对于纳税筹划人纳税进行合理筹划有一定的理论和实践指导意义，可以为企业
4、减轻税负，最终实现企业利润最大化。关键词：关键词：纳税筹划；可行性；筹划方法；AbstractTax planning is a high-level financial activity, passes through in every link of enterprise financial management. Along with market economy further deepening and development, Chinas small and medium-sized enterprises have made great progress, it to our
5、country economy development and social stability plays a very important role, but they own is also facing a series of problems and stress, how to reduce the tax burden on enterprise has become a modern enterprise throttling an important direction of, i.e. tax planning problems. How to be a good ente
6、rprise tax planning work for small and medium-sized enterprises put forward higher request. Small and medium- sized enterprise if can use financing plan, production operation decision-making plan and income distribution scheme for the reasonable selection of tax planning work, not only can make smal
7、l and medium-sized enterprise legitimate reduce the burden, increasing after-tax income, but also to improve the efficiency in the use of social resources. Therefore, focus on the tax planning issues related to the research and exploration of the small and medium-sized enterprises to the economic de
8、velopment and strategic management has a very important practical significance. This paper is to stand in the taxpayer from the view of legal and rational principle, for small and medium-sized enterprises pay tax to plan and the analysis. This paper introduces the tax planning in the domestic and fo
9、reign development present situation, the understanding to the tax planning in the country of the infinite wide development prospects. At the same time also from pay tax to plan the related research theory of taxpayers in tax planning of the theoretical basis, feasibility and significance. Small and
10、medium-sized enterprise pay tax to plan and also there is a risk, avoid risk is the objective requirement of the maximum profit. Through this paper, this paper aims to tax planning for people on the reasonable planning tax has certain theoretical and practical significance, can reduce the burden for
11、 the enterprise, and finally achieve enterprise profit maximization.Keywords: Taxplaning; feasibility; Planning method; 引 言纳税筹划思想最早是在二十世纪 30 年代由英国人汤姆林提出，并在 50 年代呈现专业化发展的趋势。1959 年成立的欧洲税务联合会明确提出，税务专家应以税务咨询活动为中心开展税务服务，作为税务咨询重要内容的纳税筹划业务从此开始在世界各地发展壮大。目前在欧美等发达国家，纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，在经济实践中也得到了广泛应用，纳税筹划己经进入到
12、一个比较成熟的阶段。目前我国纳税筹划理论研究比较薄弱，研究成果大多停留于对企业纳税筹划概念特征等问题的探讨和争论上,对纳税筹划的研究深度不够，与西方国家相对成熟的税务筹划研究相比较,我国的税务筹划研究还有很大的差距。在我国，纳税筹划是近几年才逐渐为人们所认识、了解和实践的。纳税筹划是伴随着改革开放的深入和市场经济的健康发展，逐步被人们所接受的。在改革开放初期，人们在对待纳税筹划时，与其他有关的避税话题一样，异常敏感。随着改革开放的不断深入和社会主义市场经济的发展，减轻税收负担的意识才慢慢渗透到人群中来，纳税筹划才开始缓慢的被企业所接受。随着经济全球化的不断加深，我国越来越重视国内的纳税筹划。对
13、于国家税务机关而言，在采取纳税筹划的策略时，虽然可能会导致政府税收收入的直接减少，但有利于发现税收制度与政策的缺陷和漏洞，从而可以促进税收法律制度的完善、加强征管。与此同时，人们逐步认识到，纳税筹划不仅符合国家税收的立法意图，而且会提高纳税人的意识，是维护纳税人合法权益的重要组成部分。随着国内经济的发展，企业的纳税筹划活动也随之发展。目前我国企业主要通过两种形式进行纳税筹划：一种是通过企业自己的财务部门进行纳税筹划，另一种是委托税务代理机构、税务咨询机构或税务专家进行纳税筹划。目前，我国大部分中小企业对纳税筹划的认知度不是很高，以及发展过程中的一些其他的原因，中小企业一般以内部筹划为主，而聘用
14、专家和委托相关机构进行纳税筹划往往发生在大型企业和跨国公司。随着经济全球化步伐的加快，有越来越多的企业开始关心税收支出和纳税成本。通过纳税筹划，企业可以最大限度地享受税收利益的动机，最后又给企业进行纳税筹划赋予了无限的生命力。我国已加入 WTO 十多年，企业竞争日趋国际化，我国税制也必然会与国际惯例接轨。随着纳税主体总量的增加，全社会纳税意识的不断提高，对纳税筹划的需求会越来越大。我国会有更多的企业参与到国际竞争中去，纳税筹划在企业的经营管理中的重要性也日益增强。通过纳税筹划，中小企业将跨越国界的限制，走向世界。因此随着全球化趋势的深入，国外较为成熟稳健的财务机制必然会向国内渗透。随着国际经济
15、一体化不断加快，纳税主体涉及的纳税事项会更多。虽然目前国内的税制还不完善，但可以不断学习和借鉴发达国家纳税筹划的组织管理方式，建设我国企业纳税筹划的行业自律组织。国际化的经济来往必然促使国内企业纳税筹划的不断完善和成熟，从而更好地降低企业税负，增加企业的利润。随着纳税意识的增强和税务机构的发展，国内企业的纳税筹划的专业性越来越强。当前，企业可以自己进行纳税筹划，也可以交给税务咨询等专业机构代理。虽然有些中小企业的财税执业人员相比在专业知识的熟练掌握程度和综合性经验积累等方面都有所不及，国内的纳税筹划朝着专业化发展的趋势是必然的，是不会改变的。伴随着 21世纪经济的全球化，我国税收体系的不断完善
16、，税收法制化进程的加快和税收征管效率的提高，我国的纳税筹划必会朝着专业化方向快速健康发展。1 中小企业纳税筹划基本理论研究1.1 税收筹划的涵义纳税筹划又称税收筹划、税务筹划。对于纳税筹划，西方国家和国内的有关书刊所给的解释都不尽一致。荷兰国际文献局（IBDF）编写的国际税收词汇中是这样定义的：纳税筹划是指纳税人通过经营活动或对个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收；印度税务专家 N.J.雅萨斯威在个人投资和税收筹划一书中说，纳税筹划是纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益1；美国南加州 W.B.梅格斯博士在与别人合著的已发行多版的会计学中讲到：“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收。他们使用的方法可称之为税收筹划。盖地认为，税收筹划亦称税务筹划、纳税筹划，是指纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法（不限一国一地） ，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的允许与不允许、应
