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1、营改增相关政策讲解2013/04/02目录一、营改增主要文件二、优惠政策种类三、增值税的抵扣规定四、增值税纳税义务发生时间五、营改增相关问题讲解一、营改增主要文件 财税（2012）71号 财税（2011）111号 国家税务总局（2011）77号公告 财税（2011）131号 财税（2011）133号 国家税务总局（2012）42号公告 国家税务总局（2012）42号公告 国家税务总局（2012）43号公告 北京税务局（2012）8号公告 财税（2012）53号 财税（2012）86号一、营改增主要文件二、优惠政策种类备案类：1. 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。
2、2. 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。3. 安置随军家属就业而新开办的企业。二、优惠政策种类1、北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2、经省级科技主管部门认定的技术转让、技术开发的书面合同及复印件1份。(必须加盖“北京技术市场管理办公室技术合同登记专用章”)3、省级科技主管部门审核意见证明文件及复印件1份，包括：技术合同技术性收入核定表和技术交易奖酬金领取单二、优惠政策种类1. 北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2、企业书面申请3、与用能企业签订的节能效益分享型合同 复印件，加盖公章，并注明复印件与原件一致4、发展和改革委员会相关文件资料5
3、、取得第一笔收入的相关证明资料，如：收款证明、发票存根联等 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致6、其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类1.北京市营业税改征增值税优惠政策备案登记表一式两份2. 军（含）以上政治和后勤机关出具的安置随军家属的身份证明复印件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致3. 企业人员花名册，标注出其中的随军家属人员，并写明安置随军家属占企业职工总人数比例4. 营业执照复印件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致5. 其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类审批类:1. 为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业2. 失业人员就业。二、优惠政策种类1. 北
4、京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表一式一份2. 师以上部队颁发的转业证件及复印件1份。3. 企业人员花名册，标注出其中的军队转业干部人员名单，并写明安置的军队转业干部占企业职工总人数比例。4. 营业执照复印件 加盖企业公章 并注明此复印件与原件一致二、优惠政策种类1、北京市营业税改征增值税优惠政策审批确认表一式一份2、就业失业登记证及复印件1份。3、民政部门办法的安置失业人员的证明资料4、按月给失业人员发放工资的证明材料5、按月给失业人员缴纳社会保险的证明材料6、其他税务机关需要提供的资料二、优惠政策种类 向境外提供应税服务 财税（2011）131 号 融资租赁业务 中国人民银行、商务部、
5、银监 会三、增值税的抵扣规定第二十四条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。三、增值税的抵扣规定（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（三）非正常
6、损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。（四）接受的旅客运输劳务。（五）自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。但作为提供交通运输业服务的运输工具和租赁服务标的物的除外。 三、增值税的抵扣规定增值税发票抵扣时间：国税函（2009）617号四、增值税纳税义务发生时间第四十一条 增值税纳税义务发生时间为：（一）纳税人提供应税服务并收讫销售款增值税纳税义务发生时间为项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期的当天
7、；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当天。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天。（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。五、营改增相关问题讲解 增值税即征即退政策下，营改增软件企业如何退税？17怎么退，6的能不能退？增值税即征即退具体操作问题 ?财税(2011)100号五、营改增相关问题讲解营业税改增值税，增值税不同税率的发票是否可 以一同抵扣？ 营改增以前由于按结转收入交纳营业税，本单位 有已结转并交纳营业
8、税但未开的发票收入，营改 增后开的增值税发票包括了已结转收入已交营业 税金额，增值税是按发票金额纳税，这中间的重 覆纳税额是否能退或减下一年税额？ 五、营改增相关问题讲解总公司营改增，分公司不在营改增试点范围 ，计税及抵扣的问题我公司有电信增值业务许可证，之前电信增 值业务有地税开具3营业税的邮电通信业发票 ，有关电信增值业务是不是营改增的范围？属于 电信增值业务的收入是不是仍然可以开具地税的 邮电通信业发票？五、营改增相关问题讲解营改增后全国业务的合同签订时的注意事项财税(2012)71号 :北京 2012年9月1日江苏、安徽 2012年10月1日起福建、广东 2012年11月1日起天津、浙江、湖北 2012年12月1日起五、营改增相关问题讲解营改增小规模纳税人转一般纳税人的条件 应税劳务 工业 50万商业 80万应税服务 500万完谢谢大家
